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財務(wù)年末總結(jié)范文第1篇

一、資金時間價值的概念

資金時間價值以市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的存在為前提，是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素之一。所謂資金時間價值，是指隨著時間的推移資金在使用過程中而產(chǎn)生增值，它在財務(wù)管理課程中應(yīng)用的極為廣泛，如企業(yè)的各項財務(wù)決策，包括資金籌措、資金投放、資金分配都要考慮到資金時間價值的因素。若能游刃有余地掌握資金時間價值理念，財務(wù)管理的學(xué)習(xí)就會事半功倍。而且，我們的日常生活也與資金時間價值密切相關(guān)，倘若資金時間價值不起作用，存在銀行的錢就不會有利息產(chǎn)生。

二、資金時間價值的計算

資金時間價值的計算分一次性收付款項的計算和非一次性收付款項的計算兩種情況。

（一）一次性收付款項的計算

一次性收付是指在某一特定時點上一次性收入或支出款項，經(jīng)過一段時間后再一次性支出或收回的款項。在其計算的過程中，一般用大寫字母F表示終值，用大寫字母P表示現(xiàn)值，具體計算公式如下所示：

1.單利的終值和現(xiàn)值

單利終值F=P×（1+n×i）

單利現(xiàn)值P=F/（1+n×i）

i表示利率（貼現(xiàn)率、折現(xiàn)率），n表示計算利息的期數(shù)。

2.復(fù)利的終值和現(xiàn)值

復(fù)利終值F=P×（F/P，i，n）

復(fù)利現(xiàn)值P=F×（P/F，i，n）

（二）非一次性收付款項的計算

非一次性收付是指在一定時期內(nèi)，等期等額成系列的收入或支出的款項，即通常所說的年金問題。其根據(jù)收付發(fā)生的時點不同，可分為普通年金（收付時點在期末）、預(yù)付年金（收付時點在期初）、遞延年金（第一期沒有收付）和永續(xù)年金（沒有期限）四種情況，具體計算公式如下所示：

1.普通年金終值F=A×（F/A，i，n）

償債基金A=F×（A/F，i，n）

普通年金現(xiàn)值P=A×（P/A，i，n）

資本回收額A=P×（A/P，i，n）

2.預(yù)付年金終值F=A×[（F/A，i，n+1）-1]

預(yù)付年金現(xiàn)值P=A×[（P/A，i，n-1）+1]

3.遞延年金終值F=A×（F/A，i，n）

遞延年金現(xiàn)值

方法1：P=A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m）

方法2：P=A×[（P/A，i，n+m）-（P/A，i，m）]

方法3：P=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m+n）

m：遞延期；n：收付期

4.永續(xù)年金P=A/i

（三）資金時間價值各計算公式系數(shù)之間的關(guān)系

上述計算公式實際上是已知利率i、年限n的條件，根據(jù)現(xiàn)值、終值、等值年金中的一個已知條件求另一個的值。各個系數(shù)的關(guān)系見表所示：

三、資金時間價值教學(xué)方法

（一）畫資金時間圖

對于很多資金時間價值的初學(xué)者，經(jīng)?；煜龔?fù)利問題和年金問題，更有甚者不知道何時用現(xiàn)值，何時用終值，該查終值系數(shù)還是查現(xiàn)值系數(shù)。如果借助資金時間圖，就可以很清楚地看出是復(fù)利問題還是年金問題，年金在資金時間圖上是每一個時間點上均有等額的支付發(fā)生，而復(fù)利則支付發(fā)生金額不等或只在一個時間點上發(fā)生支付。比如，假設(shè)一畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)需要投入10萬元，預(yù)計該項目經(jīng)營期為5年，要求的最低投資回收報酬率為15%，那么從第1年年末到第5年末，每年年末收回多少投資額才能夠確保在第5年末可以把投入的10萬元全部收回。如果畫資金時間圖，就可以一目了然，畫資金時間圖時，具體流程如下：

1.仔細(xì)通讀題目；

2.確定題目是終值還是現(xiàn)值；

3.劃資金時間圖；

4.在資金時間圖上標(biāo)出箭頭及現(xiàn)金流；

5.決定問題的類型：單利、復(fù)利、終值、現(xiàn)值、年金問題、混合現(xiàn)金流；

6.解決問題。

通過仔細(xì)通讀題目，確定它是現(xiàn)值，劃資金時間圖時，把10萬元標(biāo)在0的位置，（即第1年初），用向上的箭頭表示每年流入A萬元，通過畫圖，很快能確定出是年金問題?？梢酝ㄟ^解方程，A×年金現(xiàn)值系數(shù)=10萬元，查i=15%，n=5的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.3522，則A≈2.9831萬元，即從第1年年末到第5年末，每年年末收回2.9831萬元，才能夠確保在第5年末可以把投入的10萬元全部收回。

（二）理論聯(lián)系實際舉例

資金時間價值這部分內(nèi)容實用性較強(qiáng)，可以舉一些與生活息息相關(guān)的例子，引發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，加深學(xué)習(xí)印象。如本文一開始的例子：家長在連續(xù)6年內(nèi)，每年末儲蓄5 000元（假設(shè)i=5%），這是普通年金計算終值問題，A=5 000，查i=5%，n=6的年金終值系數(shù)為6.8019，計算結(jié)果為34 009.5萬元，與學(xué)生剛開始給出的答案30 000元，有一定的差距，原因是學(xué)生沒有考慮資金時間價值。

（三）歸納總結(jié)

財務(wù)年末總結(jié)范文第2篇

杜邦財務(wù)分析體系在各類企業(yè)中都得到廣泛認(rèn)可和運用，其原因在于，首先，它是一種相對來說十分簡便實用的分析方法；其次，企業(yè)可以根據(jù)績效評價視角或重點的不同，有針對性地對傳統(tǒng)的杜邦分析體系加以改造，對ROE指標(biāo)進(jìn)行不同形式的分解，創(chuàng)造出不同形式的財務(wù)比率的關(guān)聯(lián)組合，達(dá)到特定的分析目的。正是由于對傳統(tǒng)杜邦財務(wù)分析體系進(jìn)行各種形式的擴(kuò)展和改造，使杜邦分析體系的應(yīng)用歷久彌新。

杜邦財務(wù)分析體系在保險企業(yè)的應(yīng)用越來越受到重視。本文在總結(jié)已有的關(guān)于保險企業(yè)的杜邦財務(wù)分析模式的基礎(chǔ)上，引入了另外幾種基于不同的分析視角的擴(kuò)展模式，并結(jié)合保險企業(yè)的經(jīng)營特性，對于其一般模式進(jìn)行改造。最后，提出同時應(yīng)用六種模式進(jìn)行杜邦財務(wù)分析的建議。

一、傳統(tǒng)杜邦財務(wù)分析模式

傳統(tǒng)的杜邦分析模式將保險企業(yè)ROE指標(biāo)分解為三部分：

ROE=凈利潤所有者權(quán)益

＝(凈利潤/保費收入)×(保費收入/總資產(chǎn))×(總資產(chǎn)/所有者權(quán)益)

＝承保利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

所以，考察保險企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率，可以從承保利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)三個財務(wù)比率的貢獻(xiàn)度和變化上進(jìn)行分析。顯然，由于三個財務(wù)比率的綜合性太強(qiáng)，這種分析是比較粗糙和淺顯，不能深層次地反映問題。

二、基于承保利潤的分析模式

這種模式重點對第一項比率――承保利潤率進(jìn)行分解，突出考察對承保利潤對于ROE指標(biāo)的貢獻(xiàn)，用公式表述如下：

ROE＝凈利潤/所有者權(quán)益

＝(承保利潤/保費收入)×(稅前利潤/承保利潤)×(凈利潤/稅前利潤)×(保費收入/總資產(chǎn))×(總資產(chǎn)/所有者權(quán)益)

其中承保利潤/保費收入定義為承保利潤率，反映承保業(yè)務(wù)的盈利能力，稅前利潤/承保利潤定義為財務(wù)成本率，反映在承保利潤在稅前利潤中比重，即承保業(yè)務(wù)對利潤的項獻(xiàn)度，間接反映了投資利潤在稅前潤中的比重[1]，凈利潤/稅前利潤定義為稅務(wù)負(fù)擔(dān)率，反映企業(yè)所得稅的高低，一般為定值（67%）。所以：

ROE＝承保利潤率×財務(wù)成本率×稅務(wù)負(fù)擔(dān)率×資本運營率×權(quán)益乘數(shù)

前兩個比率是考察的重點，通過這種模式，可以反映出保險企業(yè)承保業(yè)務(wù)的質(zhì)量（承保利潤率）以及承保業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)度（財務(wù)成本率）。承保業(yè)務(wù)是保險企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，通過這種模式，能幫助保險企業(yè)確定合適的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模。

三、引入現(xiàn)金流量指標(biāo)的模式

現(xiàn)金流量的充足對于保險企業(yè)履行合同責(zé)任、穩(wěn)定業(yè)務(wù)經(jīng)營具有特別重要的意義。對保險企業(yè)績效的評價，不僅要考察企業(yè)的盈利能力和盈利狀況，還要考察其盈利質(zhì)量。引入現(xiàn)金流量指標(biāo)的模式，改變傳統(tǒng)的杜邦分析體系中多使用建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的財務(wù)指標(biāo)的狀況，注重于對盈利質(zhì)量的分析。這種模式在保險企業(yè)中的應(yīng)用可以用公式表述為：

ROE＝總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)

1、總資產(chǎn)收益率＝承保利潤率×保費收入現(xiàn)金率×總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

2、承保利潤率＝凈利潤÷（現(xiàn)金保費＋分保業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金）

3、保費收入現(xiàn)金率＝（現(xiàn)金保費＋分保業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金）÷經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額

4、總現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷總資產(chǎn)

相對于投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流，承保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是保險企業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)和前提，所以，上述公式以經(jīng)營活動（承保業(yè)務(wù)）的現(xiàn)金流量凈額作為現(xiàn)金流量指標(biāo)的基礎(chǔ)。其中：

1、承保業(yè)務(wù)利潤率，反映凈利潤在多大程度上得到現(xiàn)金流量的支持，用于評價盈利的質(zhì)量。

2、保費收入現(xiàn)金率，反映每一元保費（包括分保費收入）所帶來的現(xiàn)金流量。

3、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映每一元資產(chǎn)通過承保業(yè)務(wù)所能形成的現(xiàn)金凈注入，說明保險企業(yè)資產(chǎn)的利用效率。

通過該模式，還可進(jìn)一步從承保業(yè)務(wù)質(zhì)量、資產(chǎn)運用效率、財務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量等方面，分析各個指標(biāo)變動對凈資產(chǎn)收益率的影響，最終對企業(yè)的盈利能力和質(zhì)量做出客觀的評價[2]。

四、基于變動成本的擴(kuò)展模式

基于變動成本的擴(kuò)展形式，將成本劃分為變動成本和固定成本，并引入邊際貢獻(xiàn)能力的概念，使分析更為科學(xué)，便于短期經(jīng)營決策和控制。同時，這種擴(kuò)展形式分析，引入現(xiàn)代管理會計中的杠桿理論，可以直觀反映出企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險狀況，有利于中長期經(jīng)營的決策。這種模式對ROE指標(biāo)分解形式如下：

ROE＝承保利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

1、承保利潤率=邊際貢獻(xiàn)率÷經(jīng)營杠桿率÷財務(wù)杠桿率×（1－所得稅率）

2、邊際貢獻(xiàn)＝保費收入－手續(xù)費支出－分保費支出－營業(yè)費用

3、邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)÷保費收入

4、經(jīng)營杠桿率＝邊際貢獻(xiàn)÷承保利潤

其中：1、邊際貢獻(xiàn)率是核心指標(biāo)。此指標(biāo)應(yīng)用了邊際貢獻(xiàn)的概念，在保費收入項下，首先扣除獲得保費的成本支出，即變動成本（手續(xù)費支出+分保費支出+營業(yè)費用），使承保業(yè)務(wù)盈利能力的評價更為真實。

2、經(jīng)營杠桿率等于承保利潤與邊際貢獻(xiàn)之比。由于固定成本的存在，營業(yè)利潤的增減與邊際貢獻(xiàn)的增減同向，但變動幅度更大。經(jīng)營杠桿系數(shù)主要反映出固定成本制約利潤增長的程度，從而從另外一個側(cè)面反映企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，較高的經(jīng)營杠桿率意味著相對較高的固定成本，影響利潤的增長，經(jīng)營杠桿率與ROE指標(biāo)成反比關(guān)系。

3、財務(wù)杠桿率等于營業(yè)利潤與稅前利潤之比，反映由于固定的債務(wù)存在，財務(wù)費用（利息）對保險企業(yè)利潤的影響程度。在一定程度上反映企業(yè)負(fù)債的程度和企業(yè)償債能力，財務(wù)杠桿率越高反映利息費用越高，導(dǎo)致ROE指標(biāo)越低。

資本周轉(zhuǎn)率與權(quán)益乘數(shù)的計算、作用與傳統(tǒng)杜邦財務(wù)分析體系相同。

五、基于上市公司的擴(kuò)展模式

我國保險企業(yè)海外上市大幕已啟，可以預(yù)見將有更多的中國保險企業(yè)選擇境外或國內(nèi)上市。所以，考察基于上市公司的杜邦財務(wù)分析擴(kuò)展形式具有現(xiàn)實的意義。這種擴(kuò)展形式選取上市公司核心財務(wù)指標(biāo)——每股收益，來替代凈資產(chǎn)收益率作為分析核心，這種形式的分解體系如下：

每股收益＝每股凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率

1、每股凈資產(chǎn)＝（年末股東權(quán)益/年末債務(wù)總額）×（年末債務(wù)總額/經(jīng)營現(xiàn)金凈流量）×（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/普通股年末股數(shù)）

＝權(quán)益負(fù)債比×債務(wù)總額與現(xiàn)金比×每股營業(yè)現(xiàn)金流量

2、年末債務(wù)總額＝未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＋未決賠款準(zhǔn)備金＋保戶儲金

這種擴(kuò)展方式突出對每股凈資產(chǎn)的分析上，凈資產(chǎn)收益率分解計算與前幾種擴(kuò)展模式相同。每股凈資產(chǎn)由3個指標(biāo)構(gòu)成，即每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、債務(wù)總額與現(xiàn)金比、權(quán)益負(fù)債比：

1、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量，由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額除以普通股年末股數(shù)。此指標(biāo)既反映了企業(yè)通過經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金流量的能力，又反映了企業(yè)經(jīng)營活動所得現(xiàn)金的分派股利的能力。

2、債務(wù)總額與經(jīng)營現(xiàn)金凈流量比，反映企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力的指標(biāo)，指標(biāo)越小，說明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。

3、權(quán)益負(fù)債比，是由年末股東權(quán)益除以年末債務(wù)總額之比。用于計算資金來源的結(jié)構(gòu)狀況，是對公司資本結(jié)構(gòu)準(zhǔn)確反映的財務(wù)指標(biāo)。在此，只把未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金加上保戶儲金納入年末債務(wù)總額計算范圍，以突出保險企業(yè)債務(wù)分析的重點。

通過這3個指標(biāo)的結(jié)合，可以更好地理解資本的增值，即每股凈資產(chǎn)相對于普通股上市的增加是要在合理的資本結(jié)構(gòu)，良好的資產(chǎn)運營和獲利能力及由此產(chǎn)生的良好的償債能力的條件下得以持續(xù)的實現(xiàn)[3]，對企業(yè)償債能力、獲利能力的分析更加直觀，分析結(jié)果更具有說服力，同時也便于公司對未來發(fā)展趨勢做出正確判斷。

六、加入投資業(yè)務(wù)績效評價的擴(kuò)展模式

投資業(yè)務(wù)與承保業(yè)務(wù)是保險公司發(fā)展的“兩個輪子”，投資業(yè)務(wù)對于保險公司利潤貢獻(xiàn)同樣重要。所以，增加投資收益指標(biāo)的擴(kuò)展模式將使保險企業(yè)績效評價更為全面。在這方面的擴(kuò)展模式中，最典型的是由美國學(xué)者巴里•D•史密斯提出的擴(kuò)展模式[4]，桑強(qiáng)（2005年）[5]利用史密斯擴(kuò)展形式對華泰保險財務(wù)績效進(jìn)行了實證分析，取得較好的效果。史密斯對傳統(tǒng)的ROE指標(biāo)計算進(jìn)行調(diào)整，結(jié)果如下：

ROE＝[承保收益率＋（投資收益率×投資收益系數(shù)）]×肯尼系數(shù)

1、承保收益率＝承保利潤÷保費收入

2、投資收益率＝資金運用凈收益÷總資產(chǎn)

3、投資收益系數(shù)＝總資產(chǎn)÷保費收入

4、肯尼系數(shù)＝保費收入÷所有者權(quán)益

史密斯公式對于每一個比率都進(jìn)行重新的定義，以與傳統(tǒng)杜邦體系區(qū)分開：

1、承保收益率是承保利潤與保費收入的比值。它反映保險公司在承保業(yè)務(wù)的盈利水平。

2、投資收益率是指投資收益與總資產(chǎn)的比值。它反映保險公司在投資業(yè)務(wù)的盈利能力。在這里，采用總資產(chǎn)而不是“投資資產(chǎn)（長期投資＋短期投資＋貸款）"作為基數(shù)，計算的是綜合資產(chǎn)投資收益率，而不是凈投資收益率。。

3、總資產(chǎn)與保費收入的比率被定義為投資收益系數(shù)(investmentreturnsmultiplier)。投資收益系數(shù)反映企業(yè)潛在的投資規(guī)模大小，進(jìn)而決定潛在的投資收益。

財務(wù)年末總結(jié)范文第3篇

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)動力學(xué)；財務(wù)預(yù)測；電網(wǎng)公司

中圖分類號 TM619 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-02

一、前言

在電力市場改革的影響下，電網(wǎng)公司的發(fā)展趨勢產(chǎn)生了一定的波動，為明確未來公司的經(jīng)營狀況及盈利能力，需要對電網(wǎng)公司未來的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。田淑蘭通過研究成本習(xí)性，并在此基礎(chǔ)上研究影響利潤高低的銷售收入、銷售成本與利潤之間的依存關(guān)系、進(jìn)行本、量、利分析[1]。Sterman闡述了系統(tǒng)動力學(xué)的方法，認(rèn)為其可以用于分析復(fù)雜的世界[2]。目前針對電網(wǎng)公司的財務(wù)預(yù)測模型研究較少，本文將系統(tǒng)動力學(xué)用于電網(wǎng)公司的財務(wù)預(yù)測，為電網(wǎng)公司的財務(wù)管理提供了決策依據(jù)。

二、電網(wǎng)公司財務(wù)預(yù)測模型的構(gòu)建

（一）模型假設(shè)

1.固定資產(chǎn)按綜合折舊率統(tǒng)一折舊，即折舊=固定資產(chǎn)原值×綜合折舊率。

2.投資規(guī)劃中的投資額由凈利潤、折舊、借款形成的現(xiàn)金流完成。

3.投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外成本等波動性大、規(guī)律性較弱的財務(wù)數(shù)據(jù)，假設(shè)其服從正態(tài)分布，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)擬合預(yù)測值。

4.假設(shè)固定資產(chǎn)成新率可由歷史數(shù)據(jù)估算得到。

5.假設(shè)未來無股東新增資本性投入。

（二）模型結(jié)構(gòu)

電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)效益受到很多因素的影響，根據(jù)電網(wǎng)公司財務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)關(guān)系及對電網(wǎng)公司財務(wù)效益的影響程度，可以總結(jié)出電網(wǎng)公司的財務(wù)預(yù)測因果關(guān)系，如下圖所示。

（三）建立電網(wǎng)公司財務(wù)數(shù)據(jù)模型

在上述假設(shè)及因果關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立電網(wǎng)公司財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測模型如下：

1.收入子系統(tǒng)

（1）營業(yè)收入凈額=售電收入+其他業(yè)務(wù)收入

（2）售電收入=電網(wǎng)公司平均售電價（不含稅價）×售電量

營業(yè)收入凈額中，由歷史數(shù)據(jù)中售電收入占據(jù)的比例假設(shè)未來售電收入占營業(yè)收入凈額的比例。

（3）其他業(yè)務(wù)收入假設(shè)服從正態(tài)分布，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用蒙特卡洛模型，對投資收益進(jìn)行模擬預(yù)測。

2.成本費用子系統(tǒng)

（1）營業(yè)總成本=電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)稅金及附加+其他營業(yè)成本

（2）電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本=購入電力費+折舊+材料及修理費+工資+其他電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本占營業(yè)總成本的通常比重，來假設(shè)未來電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本的占比。

（3）購入電力費=水電購電費×水電購電量+火電購電費×火電購電量+新能源電力購電費×新能源購電量

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中購入電力費在電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本中占據(jù)的通常比重假設(shè)未來購入電力費的占比。

（4）折舊=固定資產(chǎn)原值年初數(shù)×綜合折舊率+當(dāng)年新增固定資產(chǎn)平均余額（即規(guī)劃投資額×1/2）×綜合折舊率

其中，固定資產(chǎn)原值年初數(shù)可由固定資產(chǎn)成新率的計算公式逐年推導(dǎo)：

固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)-固定資產(chǎn)原值年初數(shù)×綜合折舊率+當(dāng)年新增固定資產(chǎn)平均余額×（1-綜合折舊率）

式中，固定資產(chǎn)凈值及原值年初數(shù)已知，固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)由上式計算可得，則

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中折舊費在電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本中占據(jù)的通常比重假設(shè)未來折舊費的占比。

（5）材料及修理費

假設(shè)材料及修理費與固定資產(chǎn)有相關(guān)性，基于歷史數(shù)據(jù)，擬合材料及修理費與固定資產(chǎn)凈值平均余額的相關(guān)系數(shù)，據(jù)此預(yù)測未來材料及修理費。

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中材料及修理費在電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本中占據(jù)的通常比重假設(shè)未來材料及修理費的占比。

（6）工資

假設(shè)未來工資費用變化趨勢與歷史趨勢一致，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，分析工資趨勢，采用回歸分析方法預(yù)測未來工資費用。

（7）其他電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本

購入電力費、折舊、材料及修理費及工資費用占電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本中的絕大部分，其余成本數(shù)額小，且較為分散，不便于分項預(yù)測，因此，假設(shè)其他電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本之和與上述五項費用之和有相關(guān)性，基于歷史數(shù)據(jù)，擬合其與前幾項成本之和的相關(guān)系數(shù)，據(jù)此進(jìn)行預(yù)測。

（8）營業(yè)稅金及附加=（應(yīng)交增值稅銷項稅額-應(yīng)交增值稅進(jìn)行稅額）×12%

（9）其他營業(yè)成本

主要包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失及其他費用，其他營業(yè)成本數(shù)額較小，本文假設(shè)其與電力產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本有相關(guān)性，依據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關(guān)系數(shù)，據(jù)此預(yù)測其他營業(yè)成本。

（10）利息費用

為計算利息保障倍數(shù)，需要計算利息費用。假設(shè)利息費用與負(fù)債規(guī)模相關(guān)，即與年平均負(fù)債總額有相關(guān)性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關(guān)系數(shù)，結(jié)合負(fù)債預(yù)測值，計算未來利息費用預(yù)測值。

3.利潤子系統(tǒng)

凈利潤=[（營業(yè)收入凈額-營業(yè)總成本）+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本）]×（1-所得稅率）

（1）各年投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外成本存在較大差異，規(guī)律性較弱，為簡化模型，假設(shè)均符合正態(tài)分布，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用蒙特卡洛模型進(jìn)行模擬預(yù)測。

（2）所得稅率取25%。

4.負(fù)債子系統(tǒng)

（1）年末負(fù)債總額=上年末負(fù)債總額+本年融資額-還款額

（2）本年融資額分為兩種情況：

當(dāng)“凈利潤+折舊>本年投資規(guī)劃”時，本年融資額=0；

當(dāng)“凈利潤+折舊

（3）還款額

假設(shè)還款額與負(fù)債規(guī)模相關(guān)，即與年平均負(fù)債總額有相關(guān)性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，計算該相關(guān)系數(shù)，據(jù)此預(yù)測未來每年的還款額。

（4）流動負(fù)債=應(yīng)付賬款+應(yīng)付職工薪酬+短期借款+其他應(yīng)付款+一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債+其他流動負(fù)債

（5）應(yīng)付賬款=應(yīng)付購電費+其他應(yīng)付賬款

其中：應(yīng)付購電費與購入電力費正相關(guān)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關(guān)系數(shù)，結(jié)合購入電力費預(yù)測值，預(yù)測未來應(yīng)付購電費；其他應(yīng)付賬款波動性較大，為簡化模型，本文假設(shè)其服從正態(tài)分布，基于歷史數(shù)據(jù)，運用蒙特卡洛模型模擬形成預(yù)測值。

（6）應(yīng)付職工薪酬

假設(shè)未來應(yīng)付職工薪酬變化趨勢與歷史趨勢一致，采用回歸分析方法預(yù)測未來應(yīng)付職工薪酬。

（7）短期借款、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、其他流動負(fù)債

流動負(fù)債中，短期借款、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、其他流動負(fù)債與未來各會計年度的企業(yè)投融資策略、經(jīng)營策略等各項流動負(fù)債之和與購電成本和年投資規(guī)劃相關(guān)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算相關(guān)系數(shù)，并進(jìn)行未來數(shù)據(jù)的回歸預(yù)測。

5.資產(chǎn)子系統(tǒng)

（1）年末資產(chǎn)總額=上年年末資產(chǎn)總額+凈利潤+本年融資額-還款額

（2）應(yīng)收賬款=用戶欠費+其他應(yīng)收賬款

假設(shè)用戶欠費與售電收入有相關(guān)性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關(guān)系數(shù)，結(jié)合售電收入預(yù)測值計算用戶欠費預(yù)測值；假設(shè)其他應(yīng)收賬款服從正態(tài)分布，運用蒙特卡洛模型模擬形成預(yù)測值。

（3）非流動資產(chǎn)=固定資產(chǎn)年末凈值+其他非流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)中固定資產(chǎn)外的其他非流動資產(chǎn)占比較小，如長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、長期借款等單個科目的波動性較大，假設(shè)其他非流動資產(chǎn)服從正態(tài)分布，運用蒙特卡洛模型模擬形成預(yù)測值。

（4）流動資產(chǎn)=年末資產(chǎn)總額-非流動資產(chǎn)

三、結(jié)論

基于系統(tǒng)動力學(xué)的電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)預(yù)測模型可以從動態(tài)的角度預(yù)測電網(wǎng)公司內(nèi)部財務(wù)情況，其分別從收入子系統(tǒng)、成本費用子系統(tǒng)、利潤子系統(tǒng)、負(fù)債子系統(tǒng)和資產(chǎn)子系統(tǒng)進(jìn)行分析，可以為電網(wǎng)公司財務(wù)管理決策提供支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]田淑蘭. 本、量、利分析在利潤預(yù)測中的應(yīng)用[J]. 工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)， 2000（1）：55-57.

財務(wù)年末總結(jié)范文第4篇

近年來，財務(wù)困境成為國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實務(wù)界都十分關(guān)注的熱點問題。Kose（2007）對財務(wù)困境公司的脫困機(jī)制進(jìn)行了總結(jié)性研究，研究發(fā)現(xiàn)有債權(quán)融資的公司由于面臨著償債及訴訟的壓力，債權(quán)人對自身利益的維護(hù)可能會影響到困境企業(yè)的投資決策，因此債務(wù)合同的存在會影響到企業(yè)系統(tǒng)的和非系統(tǒng)的脫困機(jī)制。Philipp（2008年）研究發(fā)現(xiàn)困境公司股權(quán)集中度顯著下降。私人投資者逐漸放棄自己的主導(dǎo)作用。相比之下，作為債權(quán)人的銀行和外來投資者的持股幾乎增加一倍。董事會持股也大幅增加。營業(yè)額的增加主要是由外部投資者的投資和銀行債務(wù)重組引起。Zahid Iqbal（2007）研究顯示，有較大份額的所有權(quán)管理者被更換的概率較低，而當(dāng)企業(yè)陷入困境管理者面臨被更換的壓力時，通常會增持股份。因此個別管理人員可以使用加大持股，從而持有更多的公司控制權(quán)來影響企業(yè)的脫困機(jī)制。麥海燕（2010）研究表明，國有企業(yè)的經(jīng)營往往存在低效現(xiàn)象，非國有控股的ST公司走出困境的概率顯著高于國有控股的ST公司，姜秀華、孫錚（2001）研究發(fā)現(xiàn)：股權(quán)相對分散的財務(wù)困境公司股東之間存在著嚴(yán)重的搭便車行為，單個股東沒有動力去監(jiān)督管理者的行為，同時大股東掠奪公司資源的行為也越嚴(yán)重，股權(quán)集中度的提高利于財務(wù)困境的恢復(fù)。綜上所述，研究已從最初的對財務(wù)困境的界定到僅僅運用財務(wù)指標(biāo)對財務(wù)困境進(jìn)行預(yù)測，到在預(yù)測模型中加入非財務(wù)指標(biāo)，對困境企業(yè)的出路進(jìn)行分析研究，直至發(fā)展到后來的從公司治理層面對財務(wù)困境的原因、防治進(jìn)行全面研究。由于與國外成熟證券市場不同，我國證券市場的發(fā)展還處于初級階段，上市公司的退市機(jī)制不完善，加之在我國上市資格仍然是一種重要的“殼”資源，上市公司即使陷入財務(wù)困境，其破產(chǎn)清算的可能性也很小。此外，我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為國家股的“一股獨大”特征，公司控制權(quán)市場還不完善。以上這些因素有可能會使得我國上市公司陷入財務(wù)困境后，一些利益相關(guān)者（如債權(quán)人或投資者等）采取措施來保護(hù)自身利益的行為與發(fā)達(dá)國家市場存在不同之處。因此，加強(qiáng)對我國上市公司財務(wù)困境問題的研究將具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

二、研究設(shè)計

（一）研究假設(shè) 當(dāng)企業(yè)績效惡化陷入困境時會產(chǎn)生巨大的困境成本。利益趨同假說認(rèn)為：大股東的利益受到公司價值的影響較大，因此當(dāng)公司困境成本較高時，持股比例大的大股東的損失就會很大。因此為了維護(hù)自身利益，當(dāng)公司身陷困境時他們就會介入，并積極的直接參與到公司的經(jīng)營管理中去。在集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，大股東會有動機(jī)和能力去監(jiān)督和約束管理層，解決了股權(quán)高度分散下的“搭便車”行為，有效防止現(xiàn)有經(jīng)理人的短期獲利行為，使他們集中于企業(yè)的長期經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)價值的提升。

假設(shè)1：在財務(wù)困境期間，股權(quán)集中度與困境公司的恢復(fù)正相關(guān)

所謂股權(quán)制衡機(jī)制是指公司少數(shù)幾個大股東之間的相互監(jiān)督、相互制約，從而有效防止任何一方掠奪公司資源的機(jī)制。對于財務(wù)困境中的公司來說，公司流動性不足，外部預(yù)期很差，處于一個十分尷尬的境地。因此每一個決策都必須慎之又慎，稍有差錯就會使公司的虧損加劇。由于存在制衡機(jī)制的財務(wù)困境公司內(nèi)部形成了幾個大股東相互監(jiān)督、相互約束的機(jī)制，公司中的重大經(jīng)營決策都必須經(jīng)過所有大股東的同意才能通過，任何一個大股東都不能單獨對公司實施絕對控制。這在很大程度上可有效防止決策制定的隨意性和盲目性。因此本文認(rèn)為存在適度股權(quán)集中度的股權(quán)制衡的財務(wù)困境公司更易順利擺脫困境。

假設(shè)2：在財務(wù)困境期間，股權(quán)制衡與困境公司的恢復(fù)正相關(guān)

在解決財務(wù)困境公司資金不足的問題上，國有控股的上市公司即使陷入困境，資金流動不暢，但由于預(yù)期到會存在預(yù)算軟約束，企業(yè)脫離困境的可能性很大，此時銀行也會在得到政治收益情況下提供優(yōu)惠利率貸款。此時市場也會預(yù)期其有政府和銀行擔(dān)任國有困境企業(yè)的堅強(qiáng)后盾，供應(yīng)商也會更愿意繼續(xù)為國有困境公司放寬信用審核條件；客戶也不會擔(dān)心企業(yè)無力遵守交易合同，因此當(dāng)終極控制人為國有時，財務(wù)困境公司失去的繼續(xù)經(jīng)營虧損的可能性相對較少，市場份額失去的也較少，并可能取得更好的績效。因此本文認(rèn)為：在公司處于財務(wù)困境時，國有產(chǎn)權(quán)的存在有利于財務(wù)困境成本的降低，從而有利于公司步入正常發(fā)展軌道。

假設(shè)3：當(dāng)公司的終極控股股東性質(zhì)為國有股時，公司財務(wù)困境更有可能恢復(fù)

當(dāng)公司陷入困境時召開股東大會特別是臨時股東大會，在一定程度上反映了企業(yè)所有者積極參與公司經(jīng)營管理的行為。困境中的公司往往會因前景不佳，而導(dǎo)致大股東也產(chǎn)生短期行為，這樣控股股東在公司破產(chǎn)清算之前一般會加緊對公司資源的侵占，大股東與小股東之間的成本問題會變的更加突出，大股東的隧道挖掘行為加劇。此時若股東大會及時召開，就能有效避免掏空行為的惡化，即公司陷入財務(wù)困境時股東大會召開的頻率越大，越能更好地解決控股股東與中小股東之間的成本問題。由此假設(shè)：

假設(shè)4：股東大會召開次數(shù)與ST公司走出困境正相關(guān)

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源 本文采取國內(nèi)大多數(shù)學(xué)者對財務(wù)困境界定的做法，將上市公司是否被ST作為公司陷入困境與否的標(biāo)志。根據(jù)前述國內(nèi)文獻(xiàn)中關(guān)于財務(wù)困境的界定方法，以2005～2007年為研究區(qū)間，然后跟蹤其陷入困境之后兩年的財務(wù)狀況，選取滬深兩市全部A股中被ST、撤銷ST或仍被ST的上市公司153家作為初始樣本。首先，本文剔除其中的因出現(xiàn)其他異常情況（非經(jīng)營虧損）而被ST的9家公司；其次，由于金融保險類企業(yè)較其他企業(yè)相比具有很大的特殊性，因此為了保證數(shù)據(jù)的可比性，本文將初始樣本中4家金融類企業(yè)剔除掉；最后，再除去數(shù)據(jù)缺省的6個樣本，最終得到如下134家樣本公司觀測值，其中ST之后兩年內(nèi)被成功摘帽的有70家公司，未摘帽的有64家。這些數(shù)據(jù)均來自于CSMAR數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)處理軟件為SPSS17.0。

（三）變量定義 本文選取如下變量：（1）因變量設(shè)計及衡量。財務(wù)困境公司是否脫困（OUTST）：設(shè)置為0～1變量，即財務(wù)困境公司在被ST之后兩年內(nèi)扭虧為盈撤消ST時取值為1，否則為0。（2）自變量設(shè)計及衡量。第一，股權(quán)集中度（Herfindahl_10）。本文選用困境公司撤銷ST當(dāng)年年初（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的赫芬達(dá)指數(shù)描述公司的股權(quán)集中度，該指標(biāo)用公司前10大股東持股比例的平方和來衡量。第二，股權(quán)制衡度（ZH2_5）。本文用困境公司撤銷ST當(dāng)年年初（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）第二到第五大股東持股比例之和與第一大股東持股比例的比值。第三，終極控制人性質(zhì)（State）。本文設(shè)置終極控制人性質(zhì)為啞變量，在撤銷ST當(dāng)年年初（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的終極控制人為國有公司時取值為1，否則取0。（3）控制變量設(shè)計及衡量。第一，公司規(guī)模（Size）。本文將公司規(guī)模定義為財務(wù)困境公司撤銷ST前一年年末（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）總資產(chǎn)賬面值的自然對數(shù)值，第二，財務(wù)杠桿――資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）。財務(wù)困境公司撤銷ST前一年年末（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的資產(chǎn)負(fù)債率來進(jìn)行研究。第三，盈利能力――凈資產(chǎn)收益率（ROE）。本文用財務(wù)困境公司撤銷ST前一年年末（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的資產(chǎn)收益率衡量其盈利能力，并且預(yù)期其符號為正。

（四）模型建立 本文中的被解釋變量OUTST―財務(wù)困境公司兩年內(nèi)是否脫困，是離散型的變量，只有0、1兩個取值，又因為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績是公司綜合治理的結(jié)果，在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面任何一項單一的特征都不是單獨發(fā)揮作用的，股權(quán)結(jié)構(gòu)各方面的特征相互作用，共同起作用。所以本文在進(jìn)行l(wèi)ogistic回歸分析時采取所有解釋變量和控制變量一次性強(qiáng)制進(jìn)入的方法。P（OUTSTi=1）=■，其中：Z=α1+β1State+β2Herfindahl_10+β3ZH2_5i+ β4SizeLev+β5ROEi+ε，當(dāng)公司陷入財務(wù)困境之后，兩年內(nèi)因業(yè)績恢復(fù)成功摘帽時，OUTSTi=1；當(dāng)樣本公司在兩年內(nèi)沒有成功撤銷ST時，OUTSTi=0.

三、實證檢驗分析

（一）描述性分析 由表（1）可知在全樣本中國有控股的公司比例為0.46，其中成功摘帽公司比例達(dá)到0.60，未摘帽公司的國有控股比例為0.30，兩者相比差距較大，這在一定程度上說明，終極控股股東為國有時利于困境公司脫困。代表股權(quán)集中度的赫芬達(dá)指數(shù)（10），脫困公司的平均值為0.1876，而未走出財務(wù)困境的公司的均值為0.1222，相對摘帽公司均值較小。股權(quán)制衡度的均值，未摘帽公司也小于成功摘帽公司。

（二）相關(guān)性分析 結(jié)果見表（2），分析表明變量之間不存在共線性的問題。

（三）回歸分析 從表（3）回歸系數(shù)的符號來看State符號為正，這說明財務(wù)困境公司終極控股股東的性質(zhì)為國家控股時更利于公司脫困，但是該變量不顯著，這在一定程度上代表著我國企業(yè)的市場化程度越來越高，政府操縱性行為在減少。代表股權(quán)集中度的變量Herfindahl_10以及代表股權(quán)制衡度的變量ZH25系數(shù)均為正，且分別在5%、1%水平上顯著。這充分證明了本文前面的假設(shè)，即股權(quán)集中度越高、股權(quán)制衡度越高，越利于經(jīng)營業(yè)績的恢復(fù)，即走出財務(wù)困境。在前文的理論假設(shè)中本文認(rèn)為財務(wù)困境公司的杠桿水平與困境恢復(fù)的相關(guān)性不確定。在實證分析中本文得出控制變量資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）的系數(shù)為負(fù)，并且在5%的水平上顯著?？赡艿脑蚴菑那懊娴慕y(tǒng)計性描述中本文可以看出我國陷入財務(wù)困境的公司資產(chǎn)負(fù)債率的平均值-18.967693，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了正常的資產(chǎn)負(fù)債率水平，但財務(wù)杠桿過大時，債權(quán)人要求破財清算的可能性會增大，巨額的高債使企業(yè)難以很快從困境中走出來。Exp （B）一列的值反映的是第j個解釋變量增加一單位所導(dǎo)致的發(fā)生比變?yōu)樵瓉淼膃βj倍。

（四）顯著性檢驗 表（4）給出了logistic回歸模型的對數(shù)似然比檢驗結(jié)果，從上面的模型系數(shù)綜合檢驗的結(jié)果來看，模型的似然比卡方統(tǒng)計量為133.928，自由度為6，對應(yīng)的P值為0.000，小于0.05。所以，在給定的5%的顯著水平是不為0的，本文可以認(rèn)為變量系數(shù)不為0，從而表面模型整體是顯著的。表（5）給出的是模型擬合優(yōu)度評價的三個統(tǒng)計量。-2 Loglikelihood統(tǒng)計量為對數(shù)似然估計函數(shù)值的-2倍，該值越小表明模型的擬合優(yōu)度越高，本文的51.567已經(jīng)是很理想的值。Cox & Snell R Square統(tǒng)計量和Nagelkerke R Square統(tǒng)計量分別等于0.632和0.843，意味著本文的股權(quán)結(jié)構(gòu)特性邏輯回歸模型可以解釋因變量84.30%的變動，說明模型的擬合優(yōu)度很高。

四、結(jié)論與建議

財務(wù)年末總結(jié)范文第5篇

1.知識目標(biāo)：理解壞賬及壞賬損失的概念，掌握壞賬損失的確認(rèn)條件。

2.技能目標(biāo)：掌握壞賬準(zhǔn)備的計提、壞賬的核銷、核銷壞賬重新收回來的核算及賬務(wù)處理；能根據(jù)壞賬確認(rèn)的原則，分析具體業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)處理能力。

3.情感德育目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生具有誠信品德，樹立風(fēng)險防范意識。

【教學(xué)重難點】

教學(xué)重點：理解壞賬確認(rèn)條件；壞賬準(zhǔn)備金的計算；壞賬核算的賬務(wù)處理。

教學(xué)難點：壞賬準(zhǔn)備金的核算。

【教學(xué)方法與手段】

教學(xué)方法：案例教學(xué)法、啟發(fā)式教學(xué)法、講練結(jié)合教學(xué)法。

教學(xué)手段：多媒體。

【教學(xué)時間分配】

組織課堂教學(xué)并復(fù)習(xí)回顧 5分鐘；創(chuàng)設(shè)情境導(dǎo)入新課3分鐘；新課講解 50分鐘；課堂實踐訓(xùn)練20分鐘；課堂小結(jié)5分鐘；布置作業(yè)2分鐘。

【教學(xué)過程】

第一步：創(chuàng)設(shè)情境，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

利用“90后”學(xué)生都喜歡汽車，特別是男生喜歡研究汽車品牌來判斷車的檔次和價款，教師通過PPT展示上海大眾型號汽車。

第二步：分析案例，教會學(xué)生理解壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的概念

（1）2011年3月，上海大眾賒銷A公司桑塔娜汽車一輛，價款20萬，至今仍未收回。

（2）2012年5月，賒銷給B公司帕薩特汽車一輛，價款20萬，3個月后因自然災(zāi)害，B公司停產(chǎn)，短期內(nèi)無法償付債務(wù)。

第三步：小組討論，教師總結(jié)歸納。

壞賬：是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。

壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而受到的損失。

壞賬損失的 破產(chǎn)確認(rèn)條件：

（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)等償債后確實不能收回。

（2）因債務(wù)單位撤銷，資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確定不能收回的。

（3）因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，確實無法收回。

（4）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，經(jīng)核查確實無法收回。

第四步：舉例論證。

2013年3月，賒銷給甲公司POLO汽車一輛，價款12萬元，2個月后，由于甲公司破產(chǎn)了，企業(yè)無法收回該賬款。

2013年8月，賒銷給丙公司GOLF汽車一輛，價款合計為11萬元，3個月后，丙公司因故被撤銷了，導(dǎo)致企業(yè)無法收回該賬款。

教師結(jié)合案例，要求大家討論分析符合壞賬損失的確認(rèn)條件。

第五步：教師提問：壞賬準(zhǔn)備的計提范圍？

根據(jù)我國有關(guān)規(guī)定，企業(yè)只能對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備。對應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款不計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收票據(jù)（或預(yù)付賬款）無法收回，應(yīng)先將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收賬款）無法收回，應(yīng)先將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）后，再計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

教師著重指出企業(yè)確認(rèn)壞賬要經(jīng)過所在地主管稅務(wù)局的審批壞賬產(chǎn)生的原因，作為企業(yè)要誠信，借此教育學(xué)生必須學(xué)會做人，誠實守信。為體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)需要采用一定的方法計提壞賬準(zhǔn)備。

引出計提準(zhǔn)備的方法：

（1）直接轉(zhuǎn)銷法

（2）

第六步：案例分析，學(xué)習(xí)技能。

例：假定2013年8月上海大眾的應(yīng)收B公司款項20萬確實無法收回，經(jīng)研究決定被確認(rèn)為壞賬，2013年年末，應(yīng)收賬款余額仍為1000萬，則2013年計提壞賬準(zhǔn)備及賬務(wù)處理分別是？

第七步：教師分析講解，核銷壞賬。

借：壞賬準(zhǔn)備 20

貸：應(yīng)收賬款 20

2013年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=1000*5%+20-5=20萬

應(yīng)補(bǔ)提：

借：資產(chǎn)減值損失 20

貸：壞賬準(zhǔn)備 20

教師問，如果前期核銷的壞賬又收回來怎么辦？大眾公司該如何做賬呢？引出核銷壞賬的處理？學(xué)生分組討論，教師歸納總結(jié)分成兩步：

第一步，沖回已核銷的壞賬。

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

第二步，正常收賬處理。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

經(jīng)過理論知識的學(xué)習(xí)和案例分析，師生一起總結(jié)知識點：壞賬的定義、確認(rèn)條件、計提范圍、方法、核算的計算公式及壞賬準(zhǔn)備金的計提、核算壞賬、核銷的壞賬重新又收回來的會計分錄。

第八步：實戰(zhàn)訓(xùn)練，提高技能。

（1）2010年末，公司應(yīng)收賬款余額為500萬，計劃從本年末開始計提壞賬準(zhǔn)備金，采用年末應(yīng)收賬款百分比法；

（2）2011年10月份，經(jīng)確認(rèn)，公司發(fā)生了一筆10萬應(yīng)收賬款無法收回

（3）2011年年末，應(yīng)收賬款余額為600萬，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備為多少？

（4）2012年，收回已核銷的壞賬3萬，年末應(yīng)收賬款余額為300萬

（5）2013年末應(yīng)收賬款余額為500萬，年末計提壞壞賬準(zhǔn)備為？

學(xué)生按照掌握情況自行分析并解決業(yè)務(wù)，教師來回查看并指導(dǎo)。

【課堂小結(jié)】

本次課通過創(chuàng)設(shè)情境導(dǎo)入激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)激情，利用案例分析解決了本節(jié)課的重點，通過小組分析，習(xí)題鞏固，克服了本節(jié)課的難點，課堂上學(xué)生學(xué)習(xí)熱情很高，積極參與教師的教學(xué)，順利完成本節(jié)課的教學(xué)任務(wù)。

【板書設(shè)計】

壞賬損失和壞賬核算

壞賬及壞賬損失的概念 壞賬確認(rèn)的條件（1）、（2）、（3）、（4）

壞賬準(zhǔn)備的計提范圍壞賬準(zhǔn)備計提方法（1）、（2）

壞賬準(zhǔn)備的核算及業(yè)務(wù)處理

（1）公式 （2）會計分錄 （3）賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)

【教學(xué)反思】

課前進(jìn)行設(shè)計，是在理解教材的內(nèi)容，分析學(xué)生的興趣和需要，明確教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)重難點以及適用的教學(xué)方法與教學(xué)手段。

1.目標(biāo)定位明確，重難點突出，選擇教學(xué)方法有效。

2.教學(xué)過程符合邏輯要求。從復(fù)習(xí)回顧到創(chuàng)設(shè)情境外導(dǎo)入新課、新課講解、德育滲透、會計準(zhǔn)則引用，按常規(guī)教學(xué)設(shè)計符合學(xué)生認(rèn)知規(guī)律。

（二）課堂效果不錯

1.學(xué)生參與率高，積極配合老師。

2.教學(xué)時間正好完成教學(xué)任務(wù)。

3.充分體現(xiàn)以生為本，德充滲透。

（三）注重理論與實踐相結(jié)合

案例分析讓學(xué)生理解理論知識，實戰(zhàn)訓(xùn)練提高學(xué)生的技能。

（四）授課中的不足