財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)功能

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關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)功能，人們是在長期的實(shí)踐和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上逐步了解和認(rèn)識的。

（一）財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)核算功能。

1.作坊型企業(yè)—財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)核算的發(fā)展。

在企業(yè)發(fā)展的早期，企業(yè)財(cái)務(wù)尚未從其他管理職能中獨(dú)立出來，企業(yè)財(cái)務(wù)活動主要集中于對收支情況的了解和記錄上。人們對財(cái)務(wù)的認(rèn)識，僅限于記賬的功能。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)核算功能的含義。

企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)核算功能指的是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資源的消耗及由此所取得的經(jīng)營成果的計(jì)算和反映。這些計(jì)算往往是以實(shí)際的貨幣或概念中的貨幣為計(jì)量單位進(jìn)行的，以了解和掌握企業(yè)資金的流向和流量，評估企業(yè)經(jīng)營活動所取得的財(cái)務(wù)成果的大小，審查企業(yè)的資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況。經(jīng)濟(jì)核算功能最終可以通過反映企業(yè)償債能力、經(jīng)營能力、贏利能力、成長性、資產(chǎn)流動性等指標(biāo)來表現(xiàn)。

3.產(chǎn)值最大化——財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)核算功能體現(xiàn)的目標(biāo)。

由于我國的特殊情況，在很長時(shí)間內(nèi)，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)功能也僅限于收支記賬，沒有起到管理的功能。在這個階段，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)就是產(chǎn)值最大化。以產(chǎn)值最大化作為財(cái)務(wù)目標(biāo)雖然具有簡單、直接、明確等優(yōu)點(diǎn)，但也會給企業(yè)乃至社會帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)惡果。

（二）財(cái)務(wù)的管理功能。

1.大規(guī)模生產(chǎn)階段需要財(cái)務(wù)的管理功能。

隨著企業(yè)間競爭的興起，企業(yè)的發(fā)展逐步步入利潤導(dǎo)向的發(fā)展階段。如何提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率、降低成本以及增強(qiáng)企業(yè)的競爭力以在日趨激烈的競爭中求得生存發(fā)展，成為企業(yè)經(jīng)營者要面對的首要問題。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系開始復(fù)雜化，企業(yè)財(cái)務(wù)功能開始擴(kuò)大。如何籌集資金、使用資金、回收資金以及補(bǔ)償資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的資金需要，滿足資金在時(shí)間上繼起性和空間上并存性的要求，維持生產(chǎn)經(jīng)營安全運(yùn)行是對企業(yè)財(cái)務(wù)的進(jìn)一步要求，企業(yè)財(cái)務(wù)也因此被賦予了新的功能——管理功能。

2.財(cái)務(wù)管理功能的含義。

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，始終存在兩個基本的流程：實(shí)物流和資金流。通過對資金流的控制來實(shí)現(xiàn)對實(shí)物流的整個流轉(zhuǎn)過程的控制，實(shí)施全面的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制，使實(shí)物流運(yùn)動盡可能做到低成本、平衡、暢通、高速運(yùn)行，就是企業(yè)財(cái)務(wù)的管理層次功能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能是以其經(jīng)濟(jì)核算功能為前提，在對所獲得的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行精心細(xì)致分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行預(yù)測，制定出周密詳盡的財(cái)務(wù)計(jì)劃并將計(jì)劃付諸于實(shí)際工作而實(shí)現(xiàn)該層次功能。因此，能否取得真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是計(jì)劃成敗的關(guān)鍵，一個計(jì)劃的制訂和實(shí)施，既是對前一個工作循環(huán)的總結(jié)，又是后一個工作循環(huán)的開始。企業(yè)的一切活動都是以資金為起點(diǎn)，并以資金運(yùn)動貫穿于其中。因此能否建立一個以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能能否發(fā)揮作用及作用大小的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，因資金管理不善而導(dǎo)致企業(yè)失敗或經(jīng)營發(fā)生困難的事例很多。

3.利潤最大化——財(cái)務(wù)管理功能體現(xiàn)的目標(biāo)。

當(dāng)企業(yè)以盈利作為自己的經(jīng)營目的時(shí)，自然會將利潤最大化作為自己的財(cái)務(wù)管理整體目標(biāo)。以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有利于將企業(yè)的投入與產(chǎn)出相結(jié)合，強(qiáng)化企業(yè)成本觀念，促使企業(yè)強(qiáng)化管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。并且，以利潤最大化作為企業(yè)目標(biāo)，使得企業(yè)必須時(shí)時(shí)關(guān)注市場需求的變化，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，將生產(chǎn)與銷售結(jié)合起來，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更好地滿足社會需要。從宏觀因素上講，在一定程度上也促進(jìn)了社會資源的合理配置，有利于社會經(jīng)濟(jì)效益的提高。

但是，利潤最大化這一財(cái)務(wù)目標(biāo)有其不可避免的缺點(diǎn)：首先，利潤最大化沒有考慮投入資本的多少，一味追求回報(bào)的絕對量，而不關(guān)心投入資本的盈利率如何；其次，隨著競爭的加劇，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，而利潤最大化沒有考慮預(yù)期利潤的風(fēng)險(xiǎn)因素；第三，利潤最大化往往會使企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期化行為，經(jīng)營者可能以犧牲后期收益為代價(jià)而求取任期內(nèi)利潤的最大化，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是不利的；第四，會計(jì)利潤與企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力之間并不存在一一對應(yīng)的關(guān)系，相同的財(cái)務(wù)實(shí)力，往往會因?yàn)椴煌臅?jì)方法而有不同的表現(xiàn)形式。

（三）財(cái)務(wù)的經(jīng)營功能。

1.財(cái)務(wù)經(jīng)營功能概念的提出。

隨著資本主義發(fā)展到壟斷競爭，資本主義企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)逐漸由依靠原始積累轉(zhuǎn)向以兼并收購為主的快速成長，其組織形式由有限責(zé)任公司向股份公司轉(zhuǎn)變。此時(shí)，投資人作為股東，不僅關(guān)心企業(yè)的利潤，更注重其所持的股權(quán)價(jià)值。在這一階段，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化成為企業(yè)各部門努力的方向，企業(yè)財(cái)務(wù)也因此被賦予了更高層次的功能——經(jīng)營功能。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)營功能的含義。

企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營功能是企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能的升華，是更高層次的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理主要指企業(yè)經(jīng)營者以企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略所確定的目標(biāo)為導(dǎo)向，以商品生產(chǎn)經(jīng)營為依托，通過資本市場、產(chǎn)權(quán)交易市場和其他途徑，以資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和負(fù)債經(jīng)營等為手段進(jìn)行更大范圍內(nèi)的融資、兼并收購、重組等，使企業(yè)資產(chǎn)在流動中保持增值的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本和資產(chǎn)的快速擴(kuò)張。通過資產(chǎn)規(guī)模的裂變式擴(kuò)張，把各種生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)濟(jì)資源如市場份額、經(jīng)銷渠道、技術(shù)及經(jīng)營管理技術(shù)等盡可能快地聚集到企業(yè)手中來，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的極大化、多元化，迅速提高在市場上的競爭力和影響力。

原有的企業(yè)財(cái)務(wù)觀念往往以企業(yè)經(jīng)營過程中的物流為轉(zhuǎn)移，人們根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)量、銷售額來進(jìn)行投資，生產(chǎn)過程中的資金流就是以保障生產(chǎn)過程中物流的平衡暢通為己任。因而，即使是在企業(yè)資產(chǎn)處于總量失衡、結(jié)構(gòu)失調(diào)，企業(yè)運(yùn)營效率低下時(shí)，人們更多考慮的是應(yīng)用限產(chǎn)、壓庫、改造設(shè)備、調(diào)整投資方向等手段加以調(diào)節(jié)，往往不會考慮到利用資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整。而企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營觀念卻認(rèn)為，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模達(dá)到一定的程度之后，企業(yè)經(jīng)營過程中所形成的價(jià)值運(yùn)動除了具有保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全運(yùn)營的功能外，它還具有自身的運(yùn)動規(guī)律，對生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展具有能動性的推動作用。通過對資本運(yùn)作方式的創(chuàng)新，企業(yè)有形和無形的存量資產(chǎn)都可變成一定的資本加以運(yùn)用，完全有可能創(chuàng)造出新的生產(chǎn)力，進(jìn)一步加速企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭力和市場控制能力。

3.財(cái)務(wù)經(jīng)營的對象。

企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營的對象按照其經(jīng)營的場所和方式的不同可以分為三類：

第一類，以企業(yè)內(nèi)部控制的各種實(shí)物資產(chǎn)，如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)為經(jīng)營對象。目的是服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過計(jì)劃、預(yù)算，對企業(yè)資金運(yùn)動的速度、方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制，在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，盡可能減少資金占用，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第二類，在金融市場以金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，包括各種短期票據(jù)、資本證券（如各種債券、股票）和衍生證券（如各種金融期貨、期權(quán)合約等）三大類。金融市場的各種金融資產(chǎn)按期限長短，又可分為短期金融資產(chǎn)和中長期金融資產(chǎn)；按其職能作用，還可分為基本的投資籌資性金融資產(chǎn)（如股票、債券）和衍生的保值投機(jī)性金融資產(chǎn)（如期貨、期權(quán)、互換）等。

第三類，在產(chǎn)權(quán)市場上以產(chǎn)權(quán)為經(jīng)營對象。產(chǎn)權(quán)作為一種特殊的商品，通過對其交易，進(jìn)行企業(yè)兼并、重組，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和提高企業(yè)資本增值的目的。

4.企業(yè)價(jià)值最大化成為企業(yè)新的理財(cái)目標(biāo)。

當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)被賦予經(jīng)營功能后，企業(yè)財(cái)務(wù)理念便被提升到了一個更高的境界。企業(yè)作為一個理財(cái)主體，不僅可以對企業(yè)內(nèi)部的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行管理以發(fā)揮其最大作用，還可以對金融市場上的金融資產(chǎn)以及產(chǎn)權(quán)市場上的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行運(yùn)營，通過對這些資本資產(chǎn)進(jìn)行組合運(yùn)營，最大可能地提高企業(yè)的整體價(jià)值。企業(yè)價(jià)值實(shí)際上就是持續(xù)期內(nèi)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和，現(xiàn)金流越大、貼現(xiàn)率越小，企業(yè)價(jià)值越大?，F(xiàn)金流與企業(yè)的財(cái)務(wù)活動有關(guān)，不僅包括產(chǎn)品經(jīng)營活動，還包括在金融市場和產(chǎn)權(quán)市場上進(jìn)行的各種資產(chǎn)經(jīng)營、資本經(jīng)營等財(cái)務(wù)經(jīng)營活動；貼現(xiàn)率與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營所冒風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，企業(yè)進(jìn)行的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)越小，貼現(xiàn)率越小，企業(yè)價(jià)值越大。企業(yè)所需進(jìn)行籌劃的就是如何在運(yùn)用各種經(jīng)營手段有效增加企業(yè)現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上，有力地控制企業(yè)所面臨的綜合風(fēng)險(xiǎn)，以最大限度地提高企業(yè)的整體價(jià)值。

企業(yè)一旦能樹立起財(cái)務(wù)經(jīng)營的觀念，確立企業(yè)價(jià)值最大化這一經(jīng)營目標(biāo)，便會走出產(chǎn)品、商品生產(chǎn)經(jīng)營的小天地，積極盤活企業(yè)存量資產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，快速提高企業(yè)競爭力，提升企業(yè)的整體價(jià)值。

（四）財(cái)務(wù)三層次功能之間關(guān)系。

企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)核算功能、管理功能和經(jīng)營功能作用各不相同，其功能內(nèi)涵依次提高。但三者又不是徑渭分明、截然分開的，而是相互作用，相互依賴，三位一體，統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動中。三者的關(guān)系可以歸納成這樣一句話：經(jīng)濟(jì)核算功能是基礎(chǔ)，管理功能是核心，經(jīng)營功能是目標(biāo)，經(jīng)營功能是經(jīng)濟(jì)核算功能與管理功能的集中體現(xiàn)。

需要提出的是，在企業(yè)的不同發(fā)展時(shí)期，企業(yè)對不同層次的財(cái)務(wù)功能的依賴是不同的。在企業(yè)發(fā)展初期，由于企業(yè)還比較弱小，企業(yè)的各項(xiàng)工作都還在完善之中，產(chǎn)品、市場尚在培養(yǎng)之中，這一階段的企業(yè)所抓的是產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量，是節(jié)能降耗，因此強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)財(cái)務(wù)的核算功能。隨著生產(chǎn)的擴(kuò)大，能否籌措到足夠的資金滿足生產(chǎn)擴(kuò)大的需要，能否保證資金流轉(zhuǎn)順利進(jìn)行、資金的補(bǔ)償?shù)玫綕M足是這一時(shí)期財(cái)務(wù)工作的焦點(diǎn)問題，更加要強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理功能。