納稅籌劃的風(fēng)險及其防范

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇納稅籌劃的風(fēng)險及其防范范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

納稅籌劃的風(fēng)險及其防范范文第1篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 運用 風(fēng)險防范

一、企業(yè)納稅籌劃的含義與特點

納稅籌劃是指在遵守稅法和其他法律法規(guī)的前提下，對涉稅業(yè)務(wù)進行的合理謀劃，制作出最優(yōu)的納稅方案，從而控制和減輕稅負(fù)，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益最大化的行為。納稅籌劃區(qū)別于簡單的偷逃稅款，具有：合法性，納稅籌劃在稅法允許的范圍內(nèi)制作最佳納稅方案，納稅人在合法的前提下選擇最優(yōu)方案納稅?？尚行?，降低企業(yè)經(jīng)營成本，減輕企業(yè)稅負(fù)，追求企業(yè)利潤的最大化，是國內(nèi)外企業(yè)追求的目標(biāo)?？茖W(xué)性，納稅籌劃不是簡單的各稅種和納稅項目的相加，它是企業(yè)自身或者是聘請的稅務(wù)顧問根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營項目和投資行為進行的納稅設(shè)計，從而實現(xiàn)稅負(fù)最低化或稅后財富最大化。從而既實現(xiàn)國家稅收的合理入庫，又實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，達到互利雙贏的目的。對提高企業(yè)的納稅意識，抑制偷逃稅款行為，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)財務(wù)管理水平和綜合競爭實力都具有重要的意義。

二、納稅籌劃的意義

（一）減輕稅收負(fù)擔(dān)

通過納稅籌劃使企業(yè)達到絕對減少稅額負(fù)擔(dān)、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

（二）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的。

（三）有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動的各個方面內(nèi)容進行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

三、納稅籌劃方案的設(shè)計與運用

（一）納稅籌劃的風(fēng)險防范措施

每一種納稅籌劃方案在合理減輕稅負(fù)的同時也伴隨一定的決策風(fēng)險，在進行納稅籌劃前有必要進行戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的部署，達到“知己知彼”，方能“百戰(zhàn)不殆”。具體問題具體分析，超前謀劃，科學(xué)防范，從而科學(xué)合理地制作最優(yōu)方案，既實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，又規(guī)避潛在的風(fēng)險。企業(yè)具體要做到：

（1）了解企業(yè)自身狀況，從行業(yè)特點、經(jīng)營形式、投資方向、財務(wù)狀況等角度全盤考慮。做到“知己”。

（2）組織經(jīng)營管理層和財務(wù)人員學(xué)習(xí)稅法和相關(guān)法規(guī)，透徹理解稅收政策，達到活學(xué)活用。加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險意識。

（3）與稅務(wù)機關(guān)溝通交流，了解稅收有關(guān)的優(yōu)惠政策，熟悉稅收征管部門的工作特點，把握好稅法征收的“臨界”效應(yīng)。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，就要求納稅籌劃人員一方面正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識；另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持溝通聯(lián)系，使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

（二）設(shè)計納稅籌劃方案防范風(fēng)險

在全面風(fēng)險管理中，增強預(yù)見性，實行風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險降低策略，規(guī)避和慎用風(fēng)險較大的方案。

1、優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策

（1）行業(yè)優(yōu)惠：國家對農(nóng)林牧漁項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

（2）地區(qū)優(yōu)惠：國家為調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對部分貧困地區(qū)、國家重點支持的行業(yè)給予優(yōu)惠的稅收政策。兗礦集團在貴州、新疆、內(nèi)蒙等區(qū)域的開發(fā)，正符合了國家對欠發(fā)達地區(qū)的產(chǎn)業(yè)扶持，同時也可以合理減輕稅負(fù)。國家在上海試行的營業(yè)稅改增值稅試點，施行差額稅率，同時減少重復(fù)征稅，不少物流、交通運輸企業(yè)合理進行納稅籌劃，在比去年同期業(yè)績增長的情況下，企業(yè)稅負(fù)有大幅度減輕。未進行合理納稅籌劃的企業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)增加的現(xiàn)象。如今北京、天津、廣州也在爭取“營改增”試點。

（3）國家對環(huán)保節(jié)能項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，社會公益福利項目，實行減免稅優(yōu)惠。企業(yè)可以利用這些政策進行納稅籌劃。例如：兗礦集團所屬的房地產(chǎn)開發(fā)公司，從事國家重點支持的基礎(chǔ)設(shè)施項目的工程，如承接主要為高速公路、船運河道、港口碼頭等的基本建設(shè)工程，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條的規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。如上說述，即可享受所得稅“三免三減半”的稅收優(yōu)惠，達到節(jié)約稅款的目的。

2、延期納稅的遞延效應(yīng)

在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。主要有以下幾種方式：

（1）適當(dāng)延長稅基時間。具體方法主要有：推遲確認(rèn)收入和盡早確認(rèn)費用。如企業(yè)的銷售收入如果發(fā)生在月末或年末，企業(yè)可以試圖延緩銷售至次月或次年。

（2）充分利用稅法遞延效應(yīng)，對稅基進行合理分配，使得稅負(fù)逐漸降低。

四、納稅籌劃主要途徑

（一）使用合理的融資方式和融資渠道

企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過負(fù)債籌資通過向銀行等金融機構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。但由于負(fù)債比例升高會相應(yīng)影響將來的融資成本和財務(wù)風(fēng)險，因此，并不是負(fù)債比例越高越好。

納稅籌劃的風(fēng)險及其防范范文第2篇

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 避稅 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 涉稅風(fēng)險

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但同時企業(yè)也有權(quán)利在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行納稅籌劃。自20世紀(jì)70年代納稅籌劃進入我國以來，國內(nèi)學(xué)者和實務(wù)界就納稅籌劃可以降低稅負(fù)這一點得到共識。但是總體來說，理論研究還是滯后于實務(wù)操作，而且對于納稅籌劃本身也有很多的誤解。納稅籌劃誤區(qū)存在已久，國內(nèi)學(xué)者和實務(wù)界也曾意識到，但是沒有足夠重視。如果不解決這些存在的問題，那么納稅籌劃的理論研究及實務(wù)的推進都將受阻。

一、納稅籌劃等同于“避稅”嗎？

在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，人們往往把“納稅籌劃”等同于“避稅”。其實不然，“納稅籌劃”的范圍要大于“避稅”，即納稅籌劃不僅僅只為了避稅?！氨芏悺币辉~從概念上說，是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或減除稅負(fù)的目的（尹曉蓉，2010；王慶奎，2012）。而“稅務(wù)籌劃”的概念，根據(jù)我國知名稅務(wù)專家蓋地教授的定義，是“指企業(yè)（自然人、法人）根據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權(quán)力對經(jīng)營、籌資、投資等活動進行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策”（魏旭、王瑞，2012）。上述定義表明，“納稅籌劃”和“避稅”都有減輕稅負(fù)這一目的。但是兩者的定義又有不同的側(cè)重點。由于納稅籌劃是一種法律范圍內(nèi)的事前理財活動，它不僅僅為了減輕稅負(fù)，更重要的是讓企業(yè)正確履行依法納稅的義務(wù)。在一定的時間空間下，選擇合適的納稅籌劃方案，讓企業(yè)能夠獲得最大的稅后利益。

“納稅籌劃”和“避稅”在主體上也有所不同。毫無疑問，避稅的主體一定是納稅人。納稅人通過稅法的漏洞等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，達到少納稅款或遞延納稅的目的。已有文獻對納稅籌劃主體的認(rèn)識，基本上都是持單主體論的觀點，認(rèn)為納稅籌劃的主體只有一個，那就是納稅人，納稅籌劃是納稅人的一系列活動。但是也有學(xué)者開始意識到，納稅籌劃的主體不止一個。筆者也持雙主體論的觀點。根據(jù)辯證法的觀點，萬事萬物都是辯證統(tǒng)一的，征納雙方都應(yīng)該是納稅籌劃的主體。納稅人作為繳納稅款的一方，除了要足額繳納應(yīng)繳稅額外，還要想盡辦法盡量減輕稅負(fù)，所以才要進行納稅籌劃，以更好地保障自己的利益。而征稅方也應(yīng)該進行納稅籌劃，因為開展納稅籌劃可以確保國家稅收足額及時入庫；可以建立良好的稅收秩序，創(chuàng)造公平競爭的稅收新環(huán)境；也可以監(jiān)督納稅人正確實施節(jié)稅籌劃。

二、脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃有意義嗎？

毋庸置疑，這個問題的答案很顯然是否定的。之所以把這個問題提出來討論，是因為在實務(wù)中仍然還有很多人開展稅務(wù)籌劃的時候唯“稅務(wù)籌劃”獨尊，沒有真正考慮企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，甚至最后根據(jù)成本效益原則來衡量，納稅籌劃并沒有給企業(yè)帶來一點正效應(yīng)，反之是負(fù)效應(yīng)或者無效益。究其原因，這樣的納稅籌劃在得到稅負(fù)減輕好處的同時也產(chǎn)生了不可忽視的非稅成本。如蓋地（2012）在《稅務(wù)籌劃：目標(biāo)、原則與原理》一文中所指出的那樣，非稅成本是企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生連帶經(jīng)濟行為的經(jīng)濟后果。非稅成本包涵的內(nèi)容很多，具有復(fù)雜性，其中有可以量化的內(nèi)容，也有不可量化的內(nèi)容。通常認(rèn)為，非稅成本包括成本、交易成本、機會成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱形稅收成本、財務(wù)報告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等?？傊?，脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃是沒有意義的。

凡事不能舍本逐末。不能舍“企業(yè)”之本，逐“稅收”之末。經(jīng)濟學(xué)中理性經(jīng)濟人的假設(shè)告訴我們，市場經(jīng)濟主體是逐利的。企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體的典型代表，也是以盈利為目標(biāo)，盈利才是企業(yè)的終極目標(biāo)，企業(yè)在這一主旨下制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定經(jīng)營目標(biāo)，而經(jīng)營目標(biāo)就決定了納稅籌劃的范圍。無論如何，納稅籌劃不能凌駕于經(jīng)營目標(biāo)或者發(fā)展戰(zhàn)略之上；否則，其所帶來的經(jīng)濟后果很可能與企業(yè)的終極目標(biāo)南轅北轍。

因此，企業(yè)不能短視納稅籌劃所帶來的短期收益，而應(yīng)該高瞻遠矚，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進行有效的納稅籌劃。

三、防范涉稅風(fēng)險的納稅籌劃就能成功嗎？

目前有關(guān)納稅籌劃的文章大致可以分為以下幾類：第一類主要討論納稅籌劃的定義、目標(biāo)、特征等理論體系；第二類重點在納稅籌劃的方式上，試圖找出有效的納稅籌劃方式；第三類剖析納稅籌劃的風(fēng)險以及防范風(fēng)險的舉措；第四類主要是實例文章，談納稅籌劃的具體應(yīng)用。但是，讀者常誤認(rèn)為企業(yè)如果能把這些已經(jīng)意識到的涉稅風(fēng)險都規(guī)避掉或化解掉，那么納稅籌劃就能成功。殊不知，納稅籌劃是個系統(tǒng)性強、政策性強、技術(shù)要求高的工作，不只是防范涉稅風(fēng)險那么簡單。納稅籌劃要在一定的時間空間下，根據(jù)納稅人的發(fā)展戰(zhàn)略進行，并且要根據(jù)內(nèi)外部因素的變化及時調(diào)整，這樣才能提高納稅籌劃成功的幾率。納稅籌劃本身是個事前的策劃行為，但是它最終能否成功還取決于事中的控制和事后的反饋。

且不提納稅籌劃本身屬于系統(tǒng)工程的復(fù)雜性和動態(tài)性會影響納稅籌劃的成功，單就防范涉稅風(fēng)險來看，也不可能窮盡所有涉稅風(fēng)險，更談不上一一規(guī)避或化解這些風(fēng)險。無論是外部的涉稅風(fēng)險還是內(nèi)部的涉稅風(fēng)險，除了已經(jīng)被人們意識到的，還存在一些潛在的風(fēng)險，會影響納稅籌劃的整個過程。我們要把納稅籌劃的涉稅風(fēng)險全部找出來讓人們意識到并采取有效措施進行防范，是不可能的也是不現(xiàn)實的。筆者認(rèn)為，納稅籌劃在天時地利人和的情況下要綜合考慮很多因素才有可能成功。

納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，其決策應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動。企業(yè)在開展納稅籌劃時務(wù)必要把握宏觀，著眼微觀，仔細研究納稅籌劃方案并根據(jù)環(huán)境變化與時俱進，真正發(fā)揮納稅籌劃應(yīng)有的作用，給征納雙方都帶來利益。

（作者為碩士研究生）

參考文獻

[1] 蓋地.稅務(wù)籌劃：目標(biāo)、原則與原理[J].北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2012（9）.

[2] 劉金偉.分析企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的意義[J].北京：中國外資，2012（12）.

[3] 曹中立，張曉軍.基于生命周期的中小型企業(yè)納稅籌劃研究[J].蘭州：財會研究，2012（21）.

[4] 邢桂云.論企業(yè)納稅籌劃[J].武漢：行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（20）.

[5] 杜秀鵑.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題[J].北京：冶金財會，2012（10）.

[6] 支蕾.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范分析[J].北京：中國外資，2012（11）.

[7] 劉海燕.企業(yè)所得稅納稅籌劃策略[J].無錫南洋職業(yè)技術(shù)學(xué)院論叢，2009（12）.

[8] 付峰巖.淺析納稅籌劃[J].北京：中國外資，2012（22）.

[9] 陶志君.淺析我國企業(yè)的納稅籌劃[J].石家莊：科技風(fēng)，2012（19）.

[10] 曾嶸.試論企業(yè)稅收籌劃的重要性及改進措施[J].武漢：行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（18）.

[11] 魏旭，王瑞.稅收籌劃新論[J].大連：財經(jīng)問題研究，2012（11）.

[12] 李文斌.對企業(yè)稅收籌劃的分析與探討[J].北京：商場現(xiàn)代化，2012（29）.

[13] 彭飛.稅務(wù)籌劃的動因分析[J].天津：現(xiàn)代會計，2011（2）.

[14] 盧貝.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃探析[J].北京：中國外資，2012（12）.

[15] 陳飛.企業(yè)納稅籌劃的局限性及其改進[J].長春：企業(yè)研究，2012（14）.

[16] 孫愛玲，滕淑珍.納稅籌劃中的常見誤區(qū)[J].武漢：財會月刊，2012（22）.

[17] 魏旭，王瑞.稅收籌劃新論[J].大連：財經(jīng)問題研究，2012（12）.

納稅籌劃的風(fēng)險及其防范范文第3篇

Abstract: Chinese commercial bank operates independently at its own risk with a heavier tax burden. In order to better carry out tax planning, taxpayers must make a profound analysis on the characteristics of tax planning. Through outlining the meaning and the implementation steps of tax planning, the paper focuses on analyzing the characteristics of commercial banks'' tax planning, which is expected to provide a reference for tax planning practice.

關(guān)鍵詞： 納稅籌劃；特性；風(fēng)險

Key words: tax planning；characteristics；risk

中圖分類號：F832 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）03-0125-02

0 引言

作為我國金融體系的主體，商業(yè)銀行的經(jīng)營行為、經(jīng)營績效和競爭力的好壞對我國金融資源的利用效率、金融體系的穩(wěn)定和經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長有著重要的影響。伴隨著經(jīng)濟、金融的全球一體化，我國銀行業(yè)還要積極投身于國際金融業(yè)的競爭，如何有效提高我國商業(yè)銀行競爭能力，已經(jīng)成為我國目前最急需解決的問題，這一形勢迫切要求我們盡快從各方面對我國銀行業(yè)進行改革和完善。

然而，納稅籌劃作為一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)日常經(jīng)營活動的重要組成部分，籌劃項目成功與否會受很多方面因素的影響，籌劃特性本身及納稅籌劃行為所處的內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性，會為籌劃人員系統(tǒng)地開展籌劃工作帶來許多具體的困難，若處理不當(dāng)，其產(chǎn)生的后果很可能會在今后的經(jīng)濟活動中被進一步的放大和疊加。只有在熟知我國商業(yè)銀行納稅籌劃本身特性的基礎(chǔ)上再加以針對性地實施，才能在不斷變化的市場經(jīng)濟和法律環(huán)境中做好納稅籌劃，并取得預(yù)期的籌劃結(jié)果。

1 納稅籌劃概述

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。也因為納稅籌劃的行為主體是納稅人而非其他涉稅人，因為本文采用納稅籌劃這個名詞。

納稅籌劃特性的剖析是以熟知整個籌劃過程為前提的。納稅籌劃有繁有簡、有大有小，不一定每一項稅務(wù)籌劃都有完整的程序和步驟，筆者認(rèn)為，完整的納稅籌劃應(yīng)分為三個階段，第一階段是進行納稅籌劃風(fēng)險評估，第二階段是著手制定納稅籌劃方案，第三階段是籌劃結(jié)果的跟蹤與反饋。

1.1 納稅籌劃風(fēng)險評估 傳統(tǒng)的納稅籌劃步驟中并沒有風(fēng)險評估這一步，而實際上，風(fēng)險是客觀存在的，也是不可避免的，銀行業(yè)不能忽視風(fēng)險而單純地追求稅后利益最大化，而應(yīng)更多的考慮風(fēng)險與收益的對等性，只有充分考慮到納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險，才能做出是否進行納稅籌劃的正確判斷，也才能及時防范和處理將來可能發(fā)生的風(fēng)險。

1.2 制定納稅籌劃方案 企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)納稅籌劃內(nèi)容，確立納稅籌劃的目標(biāo)，在對目標(biāo)進行了確定和掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，納稅籌劃人可以著手設(shè)計納稅籌劃方案，并根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計經(jīng)營狀況，盡可能建立數(shù)學(xué)模型進行演算，模擬決策，定量分析，修改備選方案。同時，還要將風(fēng)險評估結(jié)果考慮到納稅籌劃方案中，確立主次風(fēng)險的防范和應(yīng)對策略；最后，在特定環(huán)境下選擇最佳方案。

1.3 跟蹤與反饋 稅收制度的多變性和稅收環(huán)境、納稅人情況的不穩(wěn)定性的存在，必然對納稅籌劃方案的有效實施和預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響，因此，付諸實踐后，必須運用信息反饋制度，定期對籌劃方案的實施情況進行評估，驗證實際納稅籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初測算、估算，通過對方案的評估，及時找出存在的問題或不適應(yīng)的地方，或者通過對方案的適當(dāng)調(diào)整，以降低方案的籌劃風(fēng)險，使籌劃活動順利進行，為今后納稅籌劃提供參考依據(jù)。

2 我國商業(yè)銀行納稅籌劃的特性

2.1 籌劃難度大 銀行業(yè)是稅負(fù)水平較高的行業(yè)之一，稅收在商業(yè)銀行總成本中占較大比重。目前我國商業(yè)銀行在運營中經(jīng)常涉及的稅種主要有11個，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、車輛購置稅、代扣代繳的個人所得稅，加上以實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅、增值稅、消費稅）為計費依據(jù)的法定政府收費項目—教育費附加，則經(jīng)常性稅費共有12項。

無論與國內(nèi)其他行業(yè)相比，還是與外資銀行相比，商業(yè)銀行是一個稅負(fù)較高的弱勢行業(yè)。從現(xiàn)行銀行稅制中的流轉(zhuǎn)稅來看，我國國有商業(yè)銀行的高稅收（高稅負(fù)）不能較好地轉(zhuǎn)嫁給銀行的消費者，稅負(fù)只能由銀行企業(yè)內(nèi)部消化，其結(jié)果是消耗銀行自身的競爭力，也同樣增加了銀行與其他同業(yè)之間的競爭壓力。而且，它面臨著諸如不良資產(chǎn)比例高、資本充足率低、資產(chǎn)質(zhì)量差、呆壞賬比重大、盈利能力及風(fēng)險防御能力低等困難，特別是國有商業(yè)銀行還承擔(dān)著一部分沒有盈利甚至虧損的政策性貨款，流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)過重不利于國家政策的貫徹實施，這不僅不利于我國銀行業(yè)經(jīng)營績效和市場競爭力的提高以及自身資本的積累，還將為商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展帶來巨大的金融隱患。納稅籌劃作為銀行業(yè)盈利的一個重要途徑，面對如此龐大的經(jīng)營負(fù)擔(dān)與稅收負(fù)擔(dān)，其實施和實踐的難度也顯而易見。

2.2 側(cè)重所得稅和營業(yè)稅籌劃 我國現(xiàn)行的銀行稅收制度形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)體系，針對國有商業(yè)銀行而言，其繳納的主體稅種是營業(yè)稅和所得稅，商業(yè)銀行的企業(yè)所得稅率為33%，營業(yè)稅稅率為5%（高于建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)等適用3%的稅率）。商業(yè)銀行的營業(yè)額是營業(yè)收入扣除金融企業(yè)往來收入的余額，營業(yè)收入包括貸款利息收入、外匯轉(zhuǎn)貸款費收入、手續(xù)費收入以及金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入等；商業(yè)銀行的所得收入包括存貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)等。由于營業(yè)稅和所得稅占到其納稅總額的90%，因此，在實踐中籌劃人員對商業(yè)銀行納稅籌劃問題的側(cè)重點放在了這兩個主體稅種之上。

2.3 偏重依賴經(jīng)濟環(huán)境 一般籌劃行為的影響因素中都包含經(jīng)濟環(huán)境因素這一項，但對其依賴程度卻不深，銀行業(yè)的納稅籌劃行為則不同。商業(yè)銀行的主要收入90%來自金融行為，如貸款利息收入、金融企業(yè)往來利息收入、手續(xù)費收入、系統(tǒng)內(nèi)往來收入、中間業(yè)務(wù)收入和其他營業(yè)收入等，金融環(huán)境趨好，那么銀行業(yè)的收入就會增加，相對應(yīng)地，所應(yīng)繳納的稅額就增加，但這種應(yīng)繳稅額的增加可以通過納稅籌劃而進行相應(yīng)地抵減，由此銀行所獲得的收益就會增大；若金融環(huán)境趨弊，銀行業(yè)收入就會降低，稅負(fù)可籌劃空間就小，若處理不當(dāng)就會造成虧損。

2.4 籌劃風(fēng)險大 在國際國內(nèi)稅收法律法規(guī)的不斷完善，反避稅措施不斷增強，市場經(jīng)濟環(huán)境的變幻莫測，以及其他人為因素存在的背景下，商業(yè)銀行因其收入來源復(fù)雜、納稅籌劃難度大、經(jīng)營結(jié)構(gòu)不單一等客觀因素的存在，導(dǎo)致商業(yè)銀行的納稅籌劃要比一般行業(yè)的納稅籌劃具備更大的風(fēng)險性，最終的納稅籌劃收益可能會高于或低于先前的預(yù)期結(jié)果，企業(yè)在運用各種政策開展納稅籌劃時的不確定性因素也導(dǎo)致風(fēng)險明顯增加。因此，納稅人必須要樹立納稅籌劃風(fēng)險意識，立足于事先防范，在進行納稅籌劃方案制定之前，應(yīng)對影響籌劃結(jié)果的所有潛在風(fēng)險因素進行確認(rèn)并評估，在考慮風(fēng)險是否可以化解或轉(zhuǎn)嫁等因素的基礎(chǔ)上確定是否開展籌劃，同時還必須考慮因納稅籌劃引致的各種涉稅成本，包括顯性和隱性成本，只有綜合籌劃成本在可接受范圍內(nèi)時開展稅務(wù)籌劃才有效率。

3 結(jié)論

熟知商業(yè)銀行納稅籌劃的特性對我國銀行業(yè)順利開展納稅籌劃及實施風(fēng)險管理有著極其重要的作用。論文通過簡述納稅籌劃的含義及工作步驟，結(jié)合實際，分析了我國商業(yè)銀行納稅籌劃的特性，為銀行業(yè)的納稅籌劃實踐提供了理論參考。

參考文獻：

[1]譚成.我國商業(yè)銀行全面風(fēng)險評估研究[D].湖南師范大學(xué)，2009.

[2]李瑞波.商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)稅收處理及納稅籌劃[J].經(jīng)營管理，2009，（1）.

納稅籌劃的風(fēng)險及其防范范文第4篇

【關(guān)鍵詞】納稅 籌劃

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經(jīng)濟行為，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過充分研究分析業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。通常情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，也就是說二者是統(tǒng)一的，但有時也不一定，為實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，納稅籌劃有時可能選擇稅負(fù)較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄?，逃避納稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實上，中小企業(yè)通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節(jié)稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業(yè)進行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對于中小企業(yè)來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當(dāng)于為企業(yè)進行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強中小企業(yè)財務(wù)管理。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無秩序的狀態(tài)。而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營方式?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求盈利、實現(xiàn)所有者財富最大化為目的。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過盡量增加收入的來源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風(fēng)險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為進行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風(fēng)險，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門查處，將會面臨嚴(yán)厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風(fēng)險，同時也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價值最大化，實現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項，但是當(dāng)面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因為中小企業(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發(fā)展戰(zhàn)略，就會導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營活動全過程。納稅籌劃是企業(yè)理財活動的一個重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠、整體稅負(fù)的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過來影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節(jié)稅利益。但每個中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達到目標(biāo)所采取的政策?？梢哉f，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時候，減少當(dāng)期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當(dāng)期的經(jīng)營目標(biāo)是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，不能一味強調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，因為企業(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業(yè)資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視籌劃的機會成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風(fēng)險因素。納稅籌劃的風(fēng)險首先來自于政策變化風(fēng)險，稅收作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設(shè)計的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風(fēng)險。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風(fēng)險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標(biāo)。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經(jīng)濟的變化而變化，而當(dāng)前我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細節(jié)變動，建立稅務(wù)信息資料庫，同時通過不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，把握宏觀經(jīng)濟動態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動，對各項稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵。對稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是納稅籌劃風(fēng)險發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識，提高實行的自覺性。中小企業(yè)管理是以財務(wù)管理為中心的，加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，就要以加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理為主要內(nèi)容。因為財務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經(jīng)濟活動之中，從中小企業(yè)的計劃指標(biāo)到盈虧和獎懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能加強中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進而提高中小企業(yè)會計核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個人能力都比較強，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對稅務(wù)、財務(wù)、法律等知識進行更深入的認(rèn)識，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風(fēng)險。財務(wù)管理是一項細致，復(fù)雜的工作，需要財務(wù)人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質(zhì)的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業(yè)的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。

（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機預(yù)知功能。通過對大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素時，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對策，避免潛在風(fēng)險演變成客觀現(xiàn)實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風(fēng)險控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險。

五、結(jié)語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會宏觀經(jīng)濟走向和國家政策方針，幫助中小企業(yè)及時把握行業(yè)最新動向；同時還可以幫助中小企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)和會計核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的財務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對納稅籌劃重要性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟利益，在激烈的市場竟?fàn)幹胁粩喟l(fā)展壯大。

參考文獻：

[1]李晶生.中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范[J].合作經(jīng)濟與科技，2009，（20）.

[2].企業(yè)所得稅的籌劃策略[J].財會通訊（理財版），2011，（7）.

[3]來豐收，胡玉玲.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探[J].財會學(xué)習(xí)，2009，（4）.

納稅籌劃的風(fēng)險及其防范范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 問題及措施

納稅籌劃其大體含義是企業(yè)根據(jù)國家的政策，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在通讀稅法及相關(guān)政策下，通過綜合衡量與周密的考慮，以增強納稅籌劃意識，提高納稅籌劃質(zhì)量為前提，對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、融資等活動中做出最終合理合法的節(jié)稅活動。但是目前許多企業(yè)在對納稅籌劃的理解上、風(fēng)險意識的防范上、會計政策的運用上、專業(yè)人才的培養(yǎng)上都存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以找出問題上述問題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實際經(jīng)驗，談?wù)勥@方面的個人看法。

一、納稅籌劃的特點

（1）合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國家法律，受法律保護的前提下進行的。

（2）超前性：是指納稅人在進行生產(chǎn)、計劃、投資、融資等活動之前，必須先進行納稅籌劃工作的考慮。

（3）經(jīng)濟性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達到長期總體節(jié)稅的目的。

（4）專業(yè)化：它是專業(yè)性較強的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平，如注冊稅務(wù)師資格。

二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

（一）對納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國引進的比較晚，還處于初級階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識儲備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達不到企業(yè)價值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是財務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門無關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進行保密，其實這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團隊作業(yè)的，是高水平的財務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運營效果。

（二）納稅籌劃意識淡漠

納稅籌劃工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會計、管理，還涉及到國家的政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險。但是許多納稅人沒有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對政策理解性的差異，有的企業(yè)沒有提前與征稅機關(guān)進行很好的溝通與咨詢，就根據(jù)自己對稅法的理解就進行了納稅籌劃工作，再加上征管機關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時沒有考慮市場的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險防范意識的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。

（三）會計政策運用不當(dāng)

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會計，認(rèn)為他們有經(jīng)驗，這從某種程度上說有一定的道理。但是社會在飛速的發(fā)展，國家的稅收政策也為了適應(yīng)社會的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗老套路來管理財務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)摹５窃S多企業(yè)的確沒有十分懂得稅法的人，注冊稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請注冊稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會計政策運用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動平均、先進先出等方法進行核算。我們知道存貨的期末庫存與銷售成本成反比，進而影響利潤，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫存，在納稅時期減少庫存來合理地避稅。

（四）缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

通過上面具體問題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財務(wù)管理活動，它不是企業(yè)過去那種簡單的稅務(wù)統(tǒng)計、分類、報稅工作，這種簡單的報稅工作一般的財務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、技術(shù)等專業(yè)知識，同時還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營活動的過程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對市場經(jīng)濟發(fā)展走向的預(yù)測本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團隊作業(yè)，它不是某個人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實際工作中企業(yè)缺乏這樣的團隊作業(yè)，更難尋找這樣的專業(yè)人才。

三、加強企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅

首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國家的法律制裁的，鉆國家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規(guī)，但是國家也啟動了反避稅管理辦法，并且對其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請注冊稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專家，根據(jù)企業(yè)的實際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎單獨反映可以減少職工的個稅等，來減輕企業(yè)與個人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，共同促進企業(yè)的發(fā)展、社會的和諧。

（二）加強納稅風(fēng)險防范意識

因為納稅的風(fēng)險一旦發(fā)生，如果沒有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進行納稅籌劃活動，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請有關(guān)專家和有資歷的注冊稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c與具體要求，同時加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的支持與認(rèn)可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來不必要的麻煩。最后還要學(xué)會必要時用法律武器與仲裁方式來保護自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計未來的市場走向，結(jié)合自己企業(yè)的實際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

（三）加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵他們不斷向這方面邁進，促進他們早日成為復(fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻的人才與其獎金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進修學(xué)習(xí)，這樣使他們在提高了自身素質(zhì)的同時也開闊了視野，同時也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國家稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)該加強征管機構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進而促進企業(yè)納稅工作的提高，最終促進社會稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提升的重要手段，更是實現(xiàn)納稅人財富最大化的發(fā)展趨勢，雖說納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢，所以對于企業(yè)來說，必須加強納稅籌劃的管理和實施。對于征稅機關(guān)來說，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進企業(yè)發(fā)展的同時，更加有效地促進社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：