納稅自查報告表

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納稅自查報告表范文第1篇

2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，(要列明稅種)

3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題

4、處理措施，調(diào)整方式

5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個..........納稅人，范文之整改報告:企業(yè)所得稅自查報告。

國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。

根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自點如下：

一、預繳申報方面

(一)自查要點

實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條規(guī)定申報的情況。

(二)政策規(guī)定

1、依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。

2、依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》(國稅函 [2019] 34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

二、收入方面

1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條;

《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第875號)。

2、不征稅收入：

(1)不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除;

(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;

(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù);

(4)不征稅收入(即使作為應稅收入申報)，其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除;

(5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入;

(6)符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當年年審的;

(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條;

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條;

《財政部國家稅務總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅 [2019] 151號);

《財政部國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅 [2019] 87號);

《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號)第一條第(一)款。

3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條;

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2019]828號)第二條、第三條;

《國家稅務總局關(guān)于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148號第三條第(八)款)。

4、投資收益:

(1)企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);

(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條;

《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關(guān)規(guī)定。

三、成本費用方面

1、工資薪金：

(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;

(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;

(3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號)第一條的規(guī)定;

(4)工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用;

(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;

(6)對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除;

(7)已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;

(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條;

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號);

《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。

2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：

(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;

(2)職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號)第三條規(guī)定;

(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工;

(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用;

(5)企業(yè)2019年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2019年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額;

(6)企業(yè)2019年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額;

(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條;

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號)第三條、第四條;

《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準);

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2019]98號)第四條;

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2019]202號)第四條;

《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號);

《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務總局 科學技術(shù)部 商務部關(guān)于技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅 [2019]63號)。

3、利息支出：

(1)企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額，須進行納稅調(diào)整;

(2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除;

(3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整;

(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條;

《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2019]121號);

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2019]777號);

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2019]312號)。

4、資產(chǎn)損失：

(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務機關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務機關(guān)的批復文件;

(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑氉骷{稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條;

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條;

《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2019]57號);

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88號);

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772號。

5、其他費用支出：

(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

(3)不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

(4)不得超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。

(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進行稅前扣除。

(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調(diào)整。

(8)工會經(jīng)費應憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

(9)公益性捐贈的對象應符合財稅[2019]160號、京財稅[2019]542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。

三、稅收優(yōu)惠方面：

享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進行審批或備案。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應重點自查以下內(nèi)容：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。

2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 2019年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進行稅務處理的，應按照《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第六條的規(guī)定進行稅務處理。

3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第五條的規(guī)定。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目(成本對象)開工前或已向稅務機關(guān)備案的開發(fā)項目(成本對象)發(fā)生改變時，應按照《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第六條的規(guī)定及時向主管稅務機關(guān)報送《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》;

2019年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關(guān)補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。

5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應在開工前向主管稅務機關(guān)報送《土地預算成本情況表》。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容：

(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應分別建立明細臺帳，稅務處理應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預提費用的稅前扣除應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十二條的規(guī)定。

(3)停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十三條的規(guī)定。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務處理應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十四條的規(guī)定。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。

納稅自查報告表范文第2篇

一、賬務處理

補繳的增值稅是依據(jù)該行業(yè)全市平均增值稅稅負計算出來的。增值稅稅負是指全年已交增值稅與全年收入的比。如該行業(yè)全市平均增值稅稅負為2%，而該公司只有1.2%，那么就要補交0.8%。如該公司全年銷售收入是2000萬元，則應該補繳2000萬元×0.8%=16萬元，但是由于每家公司實際經(jīng)營情況各有差異，實際補繳金額由稅務部門檢查后決定。如補交增值稅金額大，則需要進行追溯調(diào)整，調(diào)整資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和利潤表的上年數(shù)。

假如2011年7月某公司作為某市某區(qū)重點稅源戶，由于上一年的增值稅稅負和所得稅稅負與全市該行業(yè)平均稅負相比較低，稅務機關(guān)進行納稅評估和檢查后，該公司需補交2010年增值稅11187.53元，附加稅1118.75元，所得稅5980.72元。具體做的時候是將補繳的增值稅還原為相應的收入，成本來處理。補繳的賬務處理如下：

（1）由于補繳的是上年的增值稅，補繳后的稅票顯示的時間也是上年1月至12月，而且對該公司來說金額較大，所以進行追溯調(diào)整。

借：庫存現(xiàn)金 76996.53

貸：以前年度損益調(diào)整 65809

應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 11187.53

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）11187.53

貸：應交稅費——未交增值稅 11187.53

借方記“庫存現(xiàn)金”科目，如記“應收賬款”科目，找不到對應單位；由于沒有進賬單，也不能記“銀行存款”科目。只能理解為去年該公司存在沒有開票的現(xiàn)金收入而未進行納稅申報，所以才會導致增值稅稅負偏低。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：以前年度損益調(diào)整 61860.46

貸：庫存商品——× × 61860.46

增加了上年的收入，相應的要結(jié)轉(zhuǎn)上年的成本，由于是補繳增值稅，公司不能確切的知道是結(jié)轉(zhuǎn)那類存貨，所以這里按照上年的平均成本率進行結(jié)轉(zhuǎn)。如上年該公司的平均成本率是94%，65809×94%=61860.46元。如企業(yè)設置了庫存明細賬，還要具體到是某類存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)。這只有根據(jù)本公司去年具體的銷售情況確定具體結(jié)轉(zhuǎn)那類存貨。但是對于小規(guī)模一般納稅人如沒有建立存貨明細賬，平時成本的結(jié)轉(zhuǎn)按照毛利率結(jié)轉(zhuǎn)，在追溯調(diào)整時就按照總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）補提附加稅

借：以前年度損益調(diào)整 1118.75

貸：應交稅費——應交城建稅 783.13

——應交教育費附加 335.62

（4）補提所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 5980.72

貸：應交稅費——應交所得稅 5980.72

這里所得稅的金額包括進行納稅調(diào)整的項目，如餐費、福利費等一并進行了納稅調(diào)整。

（5）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤 3151.26

貸：以前年度損益調(diào)整 3151.26

（6）交稅

借：應交稅費——未交增值稅 11187.53

應交稅費——應交城建稅 783.13

應交稅費——應交教育費附加 335.62

應交稅費——應交所得稅 5980.72

貸：銀行存款 18287

如補交的增值稅和所得稅金額較小，根據(jù)重要性原則不進行追溯調(diào)整。補繳的增值稅直接計入“營業(yè)外支出”科目，所得稅作為今年的所得稅費用。

借：營業(yè)外支出

貸：應交稅費——未交增值稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

補交：

借：應交稅費——未交增值稅

應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

二、申報表的填列

增值稅的補交不是將補交金額直接填入電子報稅卡，而是打印電子報稅卡空白的增值稅申報表，然后手工填制，在國稅報稅大廳申報。補交的增值稅不填入增值稅申報表中的銷項稅，因為，今年的金稅卡已經(jīng)記錄今年的開票金額，如填上補交增值稅，則與金稅卡記錄的金額不吻合。

三、期初數(shù)的調(diào)整

在手工會計下，報表的期初數(shù)和上年數(shù)很好調(diào)整。在會計軟件環(huán)境下，每個科目都有唯一的代碼，在本期進行追溯調(diào)整上期數(shù)據(jù)時，用的是同樣的科目，如上述業(yè)務計入“庫存現(xiàn)金”，“庫存商品”，“利潤分配——未分配利潤”科目后，通過過賬和結(jié)賬，該科目的余額計入本年資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”，“存貨”以及“未分配利潤”項目的期末數(shù)中，沒有達到調(diào)整本年資產(chǎn)負債表期初數(shù)的目的。由于采用“以前年度損益”科目來代替上年的損益類科目，該科目的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”科目，代替的損益類科目不能體現(xiàn)在利潤表上，所以利潤表的上年數(shù)也沒有發(fā)生變化。

會計軟件環(huán)境下，資產(chǎn)負債表上年結(jié)賬后，本年期初數(shù)欄需要每月反映，采用引出資產(chǎn)負債表手工調(diào)節(jié)的方法可以實現(xiàn)對期初數(shù)的調(diào)整，但是每月都要重復進行處理，比較麻煩。為簡化核算，可以采用重新設置科目和編號的方法處理。如上述業(yè)務可以設置“現(xiàn)金（調(diào)賬），”代碼是103；“庫存商品（調(diào)賬）”，代碼是129；設置“利潤分配未——分配利潤（調(diào)整）”，代碼是32301。在資產(chǎn)負債表期初數(shù)欄內(nèi)，對貨幣資金、存貨，未分配利潤項目的期初數(shù)公式進行編輯，加上這些代碼。在會計軟件中錄制分錄時，涉及調(diào)賬用重新編號的科目。這個科目結(jié)賬后的數(shù)據(jù)就到資產(chǎn)負債表的期初數(shù)中去了，達到了調(diào)整期初數(shù)的目的，一次調(diào)賬完成。利潤表上年數(shù)的調(diào)整也可以按照上述方法處理。但上年結(jié)賬后，利潤表一般只有本月數(shù)和本年累計數(shù)需要反映，不像資產(chǎn)負債表需要每月反映期初數(shù)，在需要年度比較利潤表數(shù)據(jù)時，引出利潤表，將“以前年度損益”科目還原為報表對應項目，采用手工調(diào)整的方法一次調(diào)整完成。

納稅自查報告表范文第3篇

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制質(zhì)量 量化

一、內(nèi)部控制質(zhì)量的界定

綜覽對內(nèi)部控制質(zhì)量研究的文獻，并沒有給出內(nèi)部控制質(zhì)量的具體概念，而是把內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)程度和內(nèi)部控制運行過程的效率作為衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的一個標準，在對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價時，常常需要借助內(nèi)部控制五大要素的細化和量化，構(gòu)建一定的評價體系。借鑒前人在這一領域的研究經(jīng)驗，通過細化和量化內(nèi)部控制的五大要素，以內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)程度來構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量的評價體系。

二、內(nèi)部控制質(zhì)量指標的界定

本文在制定內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)時，將內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)變量分為兩個層次：第一層次的變量為內(nèi)部控制的五大目標：戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標和資產(chǎn)安全目標。第二層次的變量為內(nèi)部控制五大目標下的各分類目標變量，下面對于第二層次變量的選取，我們進行一定的闡述。

企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)根據(jù)自身實力、目標和外在環(huán)境的變化而制定具有核心競爭力的領域或產(chǎn)品的發(fā)展方向，從而能夠在同行業(yè)中勝出，它是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點和基本點，是戰(zhàn)略實施是否成功的衡量標準。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標的第一個變量是市場份額，因為市場份額可以反映企業(yè)商品在同類產(chǎn)品中的比重，在市場上所處的位置。本文中，市場份額用企業(yè)的銷售收入來表示，并且在數(shù)據(jù)處理過程中，取其對數(shù)表示市場份額。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標的第二個變量是企業(yè)的系統(tǒng)風險，本文采用目前比較實用的貝塔系數(shù)來表示企業(yè)所處的系統(tǒng)風險指標水平。

企業(yè)經(jīng)營目標是在一定時期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動預期要達到的成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動目的性的反映與體現(xiàn)，主要體現(xiàn)在經(jīng)營效率和經(jīng)營效果兩個方面，因而我們采用投資資本回報率和凈利潤率兩個指標來衡量企業(yè)的經(jīng)營目標。其中，投資資本回報率等于息稅前經(jīng)營利潤率乘以投資資本周轉(zhuǎn)率，息稅前經(jīng)營利潤率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果，投資資本周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效率。

企業(yè)報告目標就是要合理保證企業(yè)財務報告和其他相關(guān)信息的真實完整。由于我國相關(guān)法規(guī)要求會計事事務所對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，故本文從注冊會計師發(fā)表的審計意見和企業(yè)自身披露的財務重述兩個方面來衡量企業(yè)的財務報告目標。根據(jù)發(fā)表審計意見的不同，將審計意見分為三類，并賦予相應的啞變量，出具標準無保留審計意見的賦予啞變量值1，出具無保留審計意見的賦予啞變量值0，出具其他審計意見的賦予啞變量值-1。如果企業(yè)在本年度有財務重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。

企業(yè)合規(guī)目標要求企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，履行相應責任和義務，并向利益相關(guān)者提供真實可靠的信息。基于合規(guī)目標對企業(yè)的要求，本文采用企業(yè)違法違規(guī)事項和被訴訟事項兩個變量來衡量企業(yè)的合規(guī)目標。如果企業(yè)沒有違法違規(guī)和被訴訟事項，賦予啞變量值0；如果企業(yè)存在違法違規(guī)或者被訴訟事項，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-……-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項的數(shù)量。采用這種賦值方法，主要是為了避免對事件影響的重疊作用。

資產(chǎn)安全目標是為了防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資源配置，達到資產(chǎn)保值和增值的目的。本文從企業(yè)凈資產(chǎn)的增長率、股東分紅和企業(yè)納稅三個方面來衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標，其中，股東分紅和企業(yè)納稅額均取對數(shù)。

對上述內(nèi)部控制質(zhì)量評價指數(shù)的二級變量，除啞變量外，都需要進行標準無量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內(nèi)部控制水平在整個行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。標準化無量綱方法的公式如下：

表示企業(yè)所在的行業(yè)；表示某個公司。

其中，表示公司在行業(yè)中內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標的分值；

表示公司所在行業(yè)中內(nèi)部控制評價指標的平均值；

表示公司在行業(yè)中內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標經(jīng)過標準無量綱化的數(shù)值；

表示公司所在行業(yè)中內(nèi)部控制評價指標的標準差。

在本文中，戰(zhàn)略目標用Strategy表示，經(jīng)營目標用Operation表示，報告目標用Reporting表示，合規(guī)目標用Compliance表示，資產(chǎn)安全目標用Asset_safe表示，內(nèi)控控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)用ICI表示。

基于以上對內(nèi)部控制綜合評價指數(shù)的設計，我們可以得到如下內(nèi)部控制綜合評價指數(shù)的公式：

構(gòu)成內(nèi)部控制綜合評價指數(shù)的指標如（表1）。

表1 內(nèi)部控制質(zhì)量界定指標等級表

一級指標 二級指標

戰(zhàn)略目標 市場份額（銷售收入比重）

貝塔值

經(jīng)營目標 投資資本回報率

凈利潤率

報告目標 注冊會計師發(fā)表審計意見

上市公司財務重述情況

合規(guī)目標 違法違規(guī)情況

被訴情況

資產(chǎn)安全目標 凈資產(chǎn)增加率

股東所分紅利

國家繳納稅金情況

三、內(nèi)部控制質(zhì)量的案例研究

本文數(shù)據(jù)的研究樣本取自2011～2014年，在瀘深所的我國所有上市民營公司。數(shù)據(jù)的來源，其中，內(nèi)部控制質(zhì)量評價指數(shù)的二級指標數(shù)據(jù)中，市場份額、貝塔值、投資資本回報率、凈利潤率、注冊會計師發(fā)表審計意見、違法違規(guī)、被訴訟、凈資產(chǎn)增加率、股東分紅以及繳納稅額控制變量指標數(shù)據(jù)來自國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫和色諾芬數(shù)據(jù)庫，公司財務重述通過手工搜集2011～2014年公司整改報告和自查報告整理而得到。剔除相關(guān)變量缺失樣本，經(jīng)過篩選，最終確定了632家我國上市民營公司連續(xù)四年的2532個樣本。

內(nèi)部控制質(zhì)量明細指標分析：

（一）案例研究的數(shù)據(jù)結(jié)果

為了全面的觀察內(nèi)部控制變量的所有指標的統(tǒng)計情況，本文將構(gòu)成內(nèi)部控制質(zhì)量的五大指標放在一個表格里面進行統(tǒng)計分析如（表2）。

（二）案例分析研究結(jié)果

（1）關(guān)于戰(zhàn)略目標在2011～2014年這四年的變化情況，可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營公司完成戰(zhàn)略目標的程度呈現(xiàn)先下降，讓后上升的趨勢，在2012年達到最低點，然后回升，說明我國上市民營企業(yè)在2011年的金融危機以及2012年次的貸危機中，企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標執(zhí)行的并不滿意；但是到了2013年，我國經(jīng)濟開始回暖，對于我國民營企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度起到了一定的促進作用，這和其所處的周邊環(huán)境和經(jīng)濟氛圍有著很大的聯(lián)系。通過四年的數(shù)據(jù)觀察，可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營企業(yè)處于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量基本等于處于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量，說明我國上市民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標雖然四年間發(fā)生了很大的變化，但是處于中間水平左右的企業(yè)數(shù)量比例并沒有發(fā)生很大的變動，從而說明，企業(yè)并沒有對其自身進行很大的改進，而是我國所處的經(jīng)濟環(huán)境影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度。

（2）關(guān)于經(jīng)營目標在2011～2014年這四年的變化情況，通過上表，整體而看，所處水平偏低，2014年、2013年和2011年呈現(xiàn)負值，趨向于零，2012年雖然大于零，但是非常接近零，可以看出我國上市民營企業(yè)在這四年的經(jīng)營情況并不如意，整體經(jīng)營情況呈現(xiàn)出偏低運轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。通過上表，對我國上市民營企業(yè)經(jīng)營目標整體水平均值的觀察和總結(jié)，可以發(fā)現(xiàn)，四年期間，處于經(jīng)營目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量均高于處于經(jīng)營目標實現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量，并且是逐年降低的，2011年到2012年的增幅最大，達到了7.71%個降低點；在2011年，處于經(jīng)營目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量幾乎是處于經(jīng)營目標實現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的2倍。由以上信息可以看出，四年期間，我國上市民營企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)程度的整體水平不高，這和此期間所處的經(jīng)濟環(huán)境和特殊的經(jīng)濟時期有著很大的關(guān)系，并且，處于經(jīng)營目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量是逐年降低的，說明了我國上市民營企業(yè)經(jīng)營目標的整體實現(xiàn)水平受到了很大的沖擊。

（3）關(guān)于報告目標在2011～2014年這四年的變化情況，可以發(fā)現(xiàn)，四年的整體水平呈現(xiàn)出逐年上市的趨勢，并且上升幅度很大。由表2可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營公司的報告目標呈現(xiàn)出較高的實現(xiàn)水平，四年期間，處于報告目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量所占的比例一直維持在90%左右，說明我國上市民營公司在報告目標這一方面，整體水平是偏上的。我們還可以發(fā)現(xiàn)，四年期間，處于報告目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量和處于報告目標實現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的比例均沒有發(fā)生很大的變化，說明企業(yè)自身并沒有發(fā)生很大的變化，但是整體來看，四年期間的整體水平呈現(xiàn)出逐年上市的趨勢，從而說明了我國相關(guān)部門加大了對我國上市民營企業(yè)報告的要求，從而提高了整體報告目標的實現(xiàn)水平。

（4）關(guān)于合規(guī)目標在2011～2014年這四年的變化情況，通過上表可以發(fā)現(xiàn)，雖然有部分違規(guī)違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，但是整體而看并不非常嚴重，因為違法違規(guī)的平均水平只占了所有樣本的13%左右，并且處于合規(guī)目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量比例在88%左右。所以，很大一部分企業(yè)還是按照相關(guān)法律法規(guī)來運營的；四年期間，處于報告目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量和處于報告目標實現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的比例均沒有發(fā)生很大的變化，雖然在2012年，處于報告目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量比例出現(xiàn)了5%的下降比例，但是在2013年又回歸到了之前的88%左右的水平。

（5）關(guān)于資產(chǎn)安全目標在2011～2014年這四年的變化情況，通過上表，可以看到，我國上市民營企業(yè)的資產(chǎn)安全目標的實現(xiàn)程度的平均水平接近于零，并不是非常理想，并且處于資產(chǎn)安全目標實現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量比例僅占33%左右，將近處于資產(chǎn)安全目標實現(xiàn)程度平均水平偏下企業(yè)數(shù)量比例的1/2，說明，我國上市民企業(yè)在資產(chǎn)安全這一方面還有很大的改進空間。

（三）內(nèi)部控制質(zhì)量分析

綜合內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標和資產(chǎn)安全目標五大指標，我們可以得到一級指標：內(nèi)部控制質(zhì)量變量。對本文所有上市民營樣本的內(nèi)部控制質(zhì)量進行描述性統(tǒng)計分析，結(jié)果如表3。

從上表我們可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的整體平均水平除2012年外，呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，并且處于內(nèi)部控制質(zhì)量平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量和處于內(nèi)部控制質(zhì)量平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的比例基本相等。但是整體看來，處于內(nèi)部控制質(zhì)量評價水平偏下的企業(yè)數(shù)量比例要偏高一些，這樣反映出了我國上市民營企業(yè)整體內(nèi)部控制質(zhì)量水平并不高，除了受到這一時期經(jīng)濟環(huán)境的影響外，與其自身的治理結(jié)構(gòu)也有著很大的關(guān)聯(lián)。

四、建議

第一，在加強我國上市民營企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，應該把企業(yè)的經(jīng)營目標和報告目標放到核心地位，強化企業(yè)經(jīng)營目標和報告目標的實現(xiàn)程度。