內(nèi)部審計(jì)的方法

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內(nèi)部審計(jì)的方法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì) 方法

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升無疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段?！秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第2306號(hào)明確指出：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法；原則是保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求，能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。近年來，隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步固化和完善，內(nèi)審工作取得了豐碩的成果，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到很大提高。但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中仍存在一些困難和問題，如何進(jìn)一步提高內(nèi)審質(zhì)量，最大限度的彰顯內(nèi)審價(jià)值，這是需要我們持續(xù)探討和思考的問題。

一、目前人民銀行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問題

第一，部分審計(jì)項(xiàng)目審前準(zhǔn)備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對(duì)于有具體審計(jì)方案的項(xiàng)目，實(shí)行“拿來主義”，沒有根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體實(shí)際加以分析，造成審計(jì)結(jié)果偏離個(gè)體的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于創(chuàng)新項(xiàng)目沒有針對(duì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設(shè)計(jì)不合理，無法保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，審計(jì)實(shí)施的深度、廣度不到位。部分項(xiàng)目仍然停留在“是與否”的評(píng)價(jià)判斷上，僅關(guān)注賬項(xiàng)的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不深不透，審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和前瞻性，審計(jì)工作的增殖、確認(rèn)職能未得到充分發(fā)揮。

第三，審計(jì)報(bào)告的高度和建議不到位，審計(jì)綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的交流溝通不充分，審計(jì)成果的利用不充分。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)制度有待進(jìn)一步完善。

第四，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長搭配不盡合理，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。

二、提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的幾種方法和途徑

（一）強(qiáng)化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)

一是要增強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計(jì)對(duì)象的基本資料和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對(duì)性的開展審前分析。其一是不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)重心和要點(diǎn)各不相同，審前分析要緊緊扣住審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)這個(gè)中心。如履職離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個(gè)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任，講求的是全面性，而另一個(gè)突出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進(jìn)行，即使是同樣的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于不同的被審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計(jì)人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長進(jìn)行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進(jìn)，不能脫離審計(jì)人員的能力和項(xiàng)目總體目標(biāo)來進(jìn)行，不能單純強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代化的審計(jì)手段、審計(jì)方法的應(yīng)用，而忽略現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)操作、分析管理水平是否能夠達(dá)成目標(biāo)。

（二）規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)管理，是把握審計(jì)質(zhì)量的核心

一是注重綜合交叉對(duì)比各類信息。在審計(jì)實(shí)踐中，同一項(xiàng)目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性，審計(jì)人員要通過對(duì)這些不同來源的數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行綜合分析和交叉比對(duì)，進(jìn)一步驗(yàn)證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和嚴(yán)重性，從中發(fā)現(xiàn)問題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計(jì)線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問題，從表象向深層次進(jìn)行挖掘，從一個(gè)線索到一連串審計(jì)發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計(jì)事件，實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)、到線、成面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)過程。三是規(guī)范審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)人員的責(zé)任。要嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》等操作制度和規(guī)程進(jìn)行，規(guī)范審計(jì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、初步意見等格式化文本，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告的建議，對(duì)統(tǒng)一的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標(biāo)準(zhǔn)一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲?jì)人員能力差異而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)溝通、換位思考，努力提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可度，是審計(jì)質(zhì)量管理的重要目標(biāo)

一是在審計(jì)過程中，要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計(jì)效率。二是將及時(shí)溝通貫穿于整個(gè)審計(jì)實(shí)施過程。在審前準(zhǔn)備階段通過溝通了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)手段和方式；通過談話溝通來對(duì)被審計(jì)單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問題進(jìn)行評(píng)估、初步評(píng)判并從中找尋新的審計(jì)線索；在證據(jù)搜集過程中進(jìn)行溝通，促使被審計(jì)單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù)，同時(shí)也使他們更加認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告階段加強(qiáng)溝通有利于審計(jì)雙方對(duì)審計(jì)結(jié)果達(dá)成共識(shí)，幫助被審計(jì)方認(rèn)清現(xiàn)狀，意識(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)閷徲?jì)的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題并找到解決的途徑，而最終整改落實(shí)的還是被審計(jì)單位，而換位思考、及時(shí)溝通更能保障審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（四）建立完善的評(píng)價(jià)制度，是不斷提高審計(jì)質(zhì)量的重要抓手

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)應(yīng)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案制定和執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)情況、審計(jì)證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果的差異以及審計(jì)小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，從制度層面將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)也便于審計(jì)人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。

（五）現(xiàn)代化、信息化的審計(jì)方法是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的發(fā)展方向

一是建立科學(xué)的信息化培訓(xùn)體系，打造復(fù)合型人才，對(duì)精通審計(jì)業(yè)務(wù)、有一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的內(nèi)審人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出懂審計(jì)、精微機(jī)、知業(yè)務(wù)的審計(jì)骨干。二是加強(qiáng)人才儲(chǔ)備和交流，在選調(diào)充實(shí)內(nèi)審人員時(shí)優(yōu)先將計(jì)算機(jī)人才引入內(nèi)審專業(yè)中來，也可采用將有發(fā)展?jié)摿Φ那嗄陜?nèi)審人員到科技部門進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)的方法。三是要制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)操作規(guī)程，對(duì)內(nèi)審人員操作加以規(guī)范，防止由于錄入錯(cuò)誤、參數(shù)錯(cuò)置或操作不當(dāng)帶來系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)的方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；增值；SWOT分析

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）13-0179-02

增值型內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，即能為企業(yè)增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)。SWOT分析法又稱為態(tài)勢(shì)分析法，該分析方法由舊金山大學(xué)于20世紀(jì)80年代初提出。它經(jīng)常被用來作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制分析方法，其主要的分析方式是依據(jù)企業(yè)的內(nèi)在條件進(jìn)行比較分析，通過分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)并找出其核心競(jìng)爭(zhēng)力。SWOT分析法中各個(gè)字母的含義分別為：（1）S代表strength，亦即優(yōu)勢(shì)；（2）W代表weakness，亦即弱勢(shì)；（3）O代表opportunity，亦即機(jī)會(huì)；（4）T代表threat，亦即威脅。這里，S、W是主要針對(duì)內(nèi)部因素，O、T針對(duì)外部因素。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)部門環(huán)境優(yōu)劣分析

（一）環(huán)境優(yōu)勢(shì)分析

建立健全合理、科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)是確保一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)與條件。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)明確指出，健全的公司治理結(jié)構(gòu)必須要同時(shí)達(dá)到四點(diǎn)要求，即分別是董事會(huì)（包括審計(jì)委員會(huì)）、管理層、內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)。增值型內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的新階段，職能定位于服務(wù)導(dǎo)向，它的提出對(duì)于健全和完善公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)公司管理制度的突破，合理評(píng)價(jià)經(jīng)營績效，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，從而減少不必要的損失和浪費(fèi)有很重要的意義。

（二）環(huán)境劣勢(shì)分析

增值型內(nèi)部審計(jì)體系建立的前提是完善的公司治理結(jié)構(gòu)，因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)首先需要加強(qiáng)公司管理。由于多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，缺乏完善的法律法規(guī)以及相應(yīng)的制度準(zhǔn)則，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的服務(wù)意識(shí)以及內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力也很有限，這就造成內(nèi)部審計(jì)部門工作缺乏目的性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，就更談不上針對(duì)管理全過程的監(jiān)控，從而不能完成增值型內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。此外，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在具體的審計(jì)操作中過分拘泥于陳舊的審計(jì)程序，缺乏完備、科學(xué)、合理的考核評(píng)價(jià)方式和標(biāo)準(zhǔn)，這就造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，以致連基本的審計(jì)質(zhì)量都難以保證，更不用說實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值?？偠灾?，長期以來多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)局限于以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財(cái)務(wù)審計(jì)，而且在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)也不能采取高效的應(yīng)對(duì)措施。而增值型內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評(píng)價(jià)機(jī)制，還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能也未能得到充分認(rèn)識(shí)和重視。

二、增值型內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)會(huì)與威脅分析

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，隨著中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)、科技文化的快速發(fā)展，尤其是中國加入WTO以后，經(jīng)濟(jì)全球一體化的形成，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的影響也非常大。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。這些環(huán)境的變化將會(huì)帶來哪些機(jī)會(huì)和威脅？企業(yè)如何應(yīng)對(duì)這種變化帶來的挑戰(zhàn)？內(nèi)部審計(jì)部門如何應(yīng)對(duì)這些變化？這些都是需要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析研究的重點(diǎn)。

（一）環(huán)境變化帶來的機(jī)會(huì)與威脅

增值型內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容包括對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策的評(píng)議、投資效益分析、市場(chǎng)狀況調(diào)研、產(chǎn)品推銷手段研究、人力資源管理政策評(píng)估、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行設(shè)計(jì)等，可以看出，凡是對(duì)公司商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的所有管理因素都是增值型內(nèi)部審計(jì)所要研究的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)貫穿公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，并且內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)具有復(fù)雜性和隱蔽性的特點(diǎn)，這就增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷，從而使得增值型內(nèi)部審計(jì)人員獲取充分審計(jì)證據(jù)的難度較大。

（二）四種市場(chǎng)環(huán)境分析

研究的主要手段是通過對(duì)理想的市場(chǎng)環(huán)境、冒險(xiǎn)的市場(chǎng)環(huán)境、成熟的市場(chǎng)環(huán)境和困難的市場(chǎng)環(huán)境等四種類型的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，分析在不同的審計(jì)環(huán)境變化下，企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)與威脅。根據(jù)機(jī)會(huì)―威脅水平和影響程度，可能出現(xiàn)以下四種市場(chǎng)環(huán)境、分析：一是理想的市場(chǎng)環(huán)境，在理想的市場(chǎng)環(huán)境下，市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境處于高機(jī)會(huì)、低威脅的水平，因此，內(nèi)部審計(jì)部門如果在這樣的審計(jì)環(huán)境下展開工作，就要充分利用環(huán)境優(yōu)勢(shì)，竭力發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，采取主動(dòng)出擊的策略，爭(zhēng)取發(fā)揮更大的作用；二是冒險(xiǎn)的市場(chǎng)環(huán)境，在冒險(xiǎn)環(huán)境下，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境處于高威脅、高機(jī)會(huì)的狀態(tài)。這里的高機(jī)會(huì)是指在處理得當(dāng)?shù)那闆r下，充分利用這些有利條件，內(nèi)部審計(jì)部門可以有充分的機(jī)會(huì)取得審計(jì)證據(jù)；擁有高機(jī)會(huì)的同時(shí)，高威脅因素也與之相伴，這就可能使內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中陷入困境，所以在冒險(xiǎn)市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)部門要利用機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)移威脅因素，使內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)中求成果；三是成熟的市場(chǎng)環(huán)境，成熟的市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境處于低機(jī)會(huì)、低威脅的水平，但是成熟并不是指審計(jì)部門環(huán)境良好，因?yàn)榈蜋C(jī)會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)部門沒有充分的機(jī)會(huì)去實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)，在這種環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)部門需要排除不利市場(chǎng)因素，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的目標(biāo)；四是困難的市場(chǎng)環(huán)境，在困難環(huán)境下企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境處于低機(jī)會(huì)、高威脅的水平，企業(yè)經(jīng)營管理本身就又很大的問題，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該充分發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中出現(xiàn)的危機(jī)，變通策略，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門定位。

（三）增值型內(nèi)部審計(jì)部門的SWOT矩陣分析及其戰(zhàn)略選擇

內(nèi)部審計(jì)部門的環(huán)境因素進(jìn)行分析之后，可以結(jié)合SWOT分析矩陣（見表1）確定內(nèi)部審計(jì)部門的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并相應(yīng)地選擇發(fā)展戰(zhàn)略。

如表所示，SO戰(zhàn)略重視挖掘企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢(shì)，內(nèi)審部門要采取把握內(nèi)部機(jī)會(huì)的方式，集中力量對(duì)其中一個(gè)或幾個(gè)特定的細(xì)分模塊上進(jìn)行重點(diǎn)分析和研究，從而取得局部的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)價(jià)值增值提供條件；WO戰(zhàn)略下，企業(yè)的外部市場(chǎng)機(jī)會(huì)要比內(nèi)部具有優(yōu)勢(shì)，增值型內(nèi)部審計(jì)部門要充分把握外部機(jī)會(huì)，并對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制的不足之處提出相應(yīng)的整改方案和對(duì)策；ST戰(zhàn)略是指，內(nèi)部優(yōu)勢(shì)好于外部，具體是指國內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)全面對(duì)外開放的同時(shí)，國外先進(jìn)的會(huì)計(jì)公司先后進(jìn)入中國市場(chǎng)，給國內(nèi)公司帶來的巨大威脅，因此本土企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要利用在本土經(jīng)營的相對(duì)優(yōu)勢(shì)與國外會(huì)計(jì)公司相抗衡；WT戰(zhàn)略是一種比較保守的戰(zhàn)略，在這種戰(zhàn)略下，內(nèi)部審計(jì)部門具有自身缺陷，同時(shí)外部的環(huán)境威脅也非常大，兩者都制約了內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展，所以內(nèi)審部門的任務(wù)除了克服內(nèi)部存在的弱點(diǎn)，還要轉(zhuǎn)移外部威脅，以最大限度地尋求生存空間。

不同的內(nèi)部審計(jì)部門面對(duì)著不同的錯(cuò)綜復(fù)雜的人事關(guān)系和瞬息多變的環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)部門只有摒棄低效的審計(jì)方式和手段，在企業(yè)的業(yè)績?cè)鲋捣矫娑嘧鑫恼?，才可能充分發(fā)揮自身的作用，實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。本文從SWOT矩陣分析的角度，研究了不同類型企業(yè)的增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略，其意義和作用較為籠統(tǒng)，具體的企業(yè)還需有具體的發(fā)展策略。

參考文獻(xiàn)：

[1] 蔡春，唐滔智.公司治理審計(jì)論[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2009：109-187.

內(nèi)部審計(jì)的方法范文第3篇

當(dāng)前金融環(huán)境迎來了大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用方興未艾，產(chǎn)生了很多卓越的成果。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域雖然早已開始使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，積累了技術(shù)工具和審計(jì)方法，產(chǎn)生了大批實(shí)用的審計(jì)模型，效果突出，但與大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求還存在很大差距。加上互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)，逼迫傳統(tǒng)銀行必須做出全新的變革才能有生存之地。為此，銀行原有的產(chǎn)品和流程將會(huì)做出大的變革和調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)要增加組織價(jià)值，也面臨新的沖擊。在此背景下，如何提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值將成為目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

一是審計(jì)抽樣讓位于大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘是建立在全部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，所以“樣本=總體”，抽樣的作用將退居其次。

二是審計(jì)計(jì)劃更有針對(duì)性。由于數(shù)據(jù)量化以及各類預(yù)測(cè)模型的使用，銀行經(jīng)營中的可能出現(xiàn)的問題將更容易以數(shù)據(jù)的形式獲取，因此，審計(jì)計(jì)劃將更靈活、更具針對(duì)性。目前實(shí)行的年度制定審計(jì)計(jì)劃的方式將可能被“年度計(jì)劃+實(shí)時(shí)調(diào)整”的審計(jì)計(jì)劃方式取代。

三是審計(jì)職業(yè)判斷逐漸讓位于數(shù)據(jù)量化。審計(jì)是一門實(shí)踐學(xué)科，經(jīng)驗(yàn)與直覺起到很大作用，審計(jì)職業(yè)判斷能力是最審計(jì)人員最重要的能力。但是，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代到來，一切皆以量化為基礎(chǔ)，審計(jì)職業(yè)判斷將會(huì)更多以數(shù)據(jù)量化為基礎(chǔ)，經(jīng)驗(yàn)與直覺將退居其次。

四是審計(jì)隊(duì)伍將不再是單一的審計(jì)人員，而是由IT技術(shù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、數(shù)據(jù)分析人員、審計(jì)人員的組合。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)將由單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)變更為更具廣度的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)。

五是深化審計(jì)職能。由于大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的主要目的在于預(yù)測(cè)，因此審計(jì)建設(shè)職能將得到進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到銀行決策過程中。

六是影響審計(jì)獨(dú)立性。大數(shù)據(jù)挖掘除用于審計(jì)模型編制外，還可以用于審計(jì)發(fā)揮建設(shè)職能，提供增值服務(wù)，即通過挖掘大數(shù)據(jù)的相關(guān)關(guān)系用于預(yù)測(cè)未來。為此，內(nèi)部審計(jì)將與銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。如何既能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在數(shù)據(jù)挖掘分析方面的優(yōu)勢(shì)，又能保持獨(dú)立性，是值得研究的課題。

七是對(duì)硬件設(shè)備的要求更高。大數(shù)據(jù)時(shí)代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長，所以對(duì)存儲(chǔ)、運(yùn)算等方面的能力都提出了更高的要求。目前非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)算時(shí)間長，速度慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足大數(shù)據(jù)運(yùn)算的要求。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用的現(xiàn)狀

目前銀行內(nèi)部審計(jì)中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)主要構(gòu)建在數(shù)據(jù)挖掘與分析的基礎(chǔ)之上，其核心是審計(jì)模型的編制。按用途與特性，審計(jì)模型主要可劃分為四大類，一是統(tǒng)計(jì)類模型，用于對(duì)審計(jì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是抽樣類模型，用于對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或某個(gè)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行抽樣；三是賬務(wù)特征類模型，通過分析某類問題或舞弊行為在賬務(wù)上的特殊表現(xiàn)痕跡找出問題疑點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供方向，如某個(gè)不該出現(xiàn)貸方余額的賬戶出現(xiàn)了貸方余額，某賬戶日終應(yīng)該結(jié)平卻有余額等；四是行為特征類模型，通過分析作案手法的特征來尋找疑點(diǎn)，如多次小額轉(zhuǎn)賬到某個(gè)固定賬戶。

前兩類模型用于審計(jì)管理，后兩類模型用于查找問題疑點(diǎn)。雖然審計(jì)模型是以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，但與大數(shù)據(jù)要求有很大的不同。目前的問題查找審計(jì)模型建立在因果關(guān)系的基礎(chǔ)之上，通過發(fā)現(xiàn)問題在賬務(wù)或行為上表現(xiàn)出的痕跡從而發(fā)現(xiàn)可能的線索。

因此，目前的內(nèi)部審計(jì)雖然運(yùn)用了數(shù)據(jù)挖掘分析的技術(shù)手段，但只是開啟了大數(shù)據(jù)時(shí)代的序幕，還沒有真正進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是雖然目前銀行數(shù)據(jù)量已經(jīng)非常大，但主要還是來源于各類交易系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，都是一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，與大數(shù)據(jù)時(shí)代海量和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)要求相比，無論是總量還是結(jié)構(gòu)都還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；內(nèi)部審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘加載的數(shù)據(jù)還不是銀行的全量數(shù)據(jù)，僅涉及主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，因此仍然是“小數(shù)據(jù)”。二是非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘建立在因果關(guān)系基礎(chǔ)之上，與大數(shù)據(jù)建立在相關(guān)關(guān)系基礎(chǔ)之上有很大不同。三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型建立的目的是發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的各類舞弊行為、風(fēng)險(xiǎn)事件、違規(guī)操作，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的主要目的是進(jìn)行預(yù)測(cè)。

雖然內(nèi)部審計(jì)部門在銀行大數(shù)據(jù)挖掘中已占有先發(fā)優(yōu)勢(shì)，掌握了大量歷史數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、加載以及非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，積累了較多的經(jīng)驗(yàn)，但在通過大數(shù)據(jù)時(shí)代的路上還存在較大的困難。

一是審計(jì)隊(duì)伍的能力還達(dá)不能新的要求，目前審計(jì)隊(duì)伍仍以審計(jì)業(yè)務(wù)人員為主體，缺少專業(yè)數(shù)據(jù)分析人員、IT技術(shù)人員、統(tǒng)計(jì)分析人員等；二是審計(jì)技術(shù)工具還達(dá)不到新的要求，一般審計(jì)人員僅對(duì)通用審計(jì)軟件、SAS統(tǒng)計(jì)分析軟件比較熟悉，對(duì)其它數(shù)據(jù)挖掘工具了解非常少；三是思維方式還達(dá)不到要求，審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的特征了解不多，思維方式停留在因果關(guān)系，對(duì)于相關(guān)關(guān)系在大數(shù)據(jù)中的應(yīng)用缺乏理解。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的方式及路徑

提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值可以采用以下幾種方式：一是拓展數(shù)據(jù)源。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)本身就具有巨大價(jià)值。目前內(nèi)部審計(jì)使用的數(shù)據(jù)只是銀行全量數(shù)據(jù)的一部分，還有很大部分未能加載使用；同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)辦理過程中也還有很多環(huán)節(jié)未能量化，未能形成數(shù)據(jù)源，而這些非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)對(duì)于大數(shù)據(jù)挖掘至關(guān)重要。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)大力拓展數(shù)據(jù)源，研究將未量化的信息進(jìn)行量化收集、存儲(chǔ)。二是拓展審計(jì)模型。轉(zhuǎn)換思維方式，從目前研究因果關(guān)系尋找問題疑點(diǎn)，拓展為研究相關(guān)關(guān)系尋找問題疑點(diǎn)。三是拓展審計(jì)建設(shè)職能，通過大數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)部審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，為決策提供參考。

因此，在銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時(shí)可以采用以下幾種途徑：一是外包，二是引進(jìn)大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，三是聯(lián)合進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，四是由內(nèi)部審計(jì)部門等進(jìn)行自主數(shù)據(jù)利用。四種途徑各有優(yōu)缺點(diǎn)。外包能迅速產(chǎn)生效果，但會(huì)在技術(shù)上長期受制于人，不能提高自身的核心能力，也不利于銀行數(shù)據(jù)的保密。自主利用方式有利于提高自身核心能力和保密，但能力提高是一個(gè)長期過程，不容易迅速產(chǎn)生成果。引進(jìn)技術(shù)有利于提高自身能力，能較快產(chǎn)生成果，但投入較大。聯(lián)合開展數(shù)據(jù)挖掘也存在保密的問題。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)仍應(yīng)堅(jiān)持以我為主，初期可以就一些非核心數(shù)據(jù)和保密級(jí)別要求不太高的數(shù)據(jù)開展聯(lián)合挖掘或外包，并積極引進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)和培訓(xùn)人才，通過這些手段來提高審計(jì)能力，更多更好地為組織創(chuàng)造價(jià)值。（作者單位：中國建設(shè)銀行成都審計(jì)分部）

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)的方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：Excel；實(shí)際利率法；溢/折價(jià)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）05-82 -03

近幾年來，我省工商管理系統(tǒng)內(nèi)審工作對(duì)加強(qiáng)監(jiān)督工商行政管理部門的行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)發(fā)揮了積極作用。但是，隨著強(qiáng)化監(jiān)督制約、預(yù)防腐敗形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了越來越高的要求，目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題也日益凸顯。筆者結(jié)合近幾年內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，擬對(duì)目前我省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題及如何規(guī)范和加強(qiáng)工商管理部門內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的程序和方法作一初步探討。

一、目前我省工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)配套的法規(guī)、制度不夠完善

目前，我省工商行政管理系統(tǒng)印發(fā)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范性文件有《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)則》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)操作細(xì)則》等，但是，這些制度、辦法與國家審計(jì)署、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)及江蘇省內(nèi)審協(xié)會(huì)的有關(guān)規(guī)章、制度的要求相比，未從根本上解決江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)和目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)權(quán)限、懲戒條款、質(zhì)量控制方法、質(zhì)量檢查方法、內(nèi)部審計(jì)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等問題，未形成工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，不能進(jìn)一步指導(dǎo)和提高工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠

首先工商行政管理系統(tǒng)實(shí)行的省垂直管理體制，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處在雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，行政上受到本單位局長的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上又受到上級(jí)部門內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，雖然目前工商行政管理部門不斷的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的重要性，但是在實(shí)際行動(dòng)中卻沒有得到貫徹實(shí)行，最終導(dǎo)致了工商行政管理部門的內(nèi)部審計(jì)處于一種非常尷尬的處境，審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，審計(jì)出來的結(jié)果也得不到其他部門的關(guān)注。其次就是在日常審計(jì)過程中，對(duì)于一些涉及到財(cái)務(wù)等敏感性的問題上，往往只會(huì)聽從領(lǐng)導(dǎo)的意見，能夠不上報(bào)，就不會(huì)上報(bào)，能夠從輕定性，就會(huì)從輕定性。再次，許多地、市級(jí)工商行政管理部門還沒有設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作組多為抽調(diào)人員臨時(shí)組團(tuán)，縣級(jí)工商部門多以財(cái)務(wù)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，自己審自己，就出現(xiàn)了既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的現(xiàn)象。

（三）工商行政管理部門存在“內(nèi)部審計(jì)”概念不清晰現(xiàn)象

盡管 “內(nèi)部審計(jì)”概念對(duì)于本系統(tǒng)人員已逐漸耳熟能詳，但是“內(nèi)部審計(jì)”概念并沒有真正深入人心，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用沒有真正體會(huì)，甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是走過場(chǎng)，完成應(yīng)有的工作程序。內(nèi)部審計(jì)人員受周圍環(huán)境的影響，久而久之會(huì)變得不負(fù)責(zé)任，養(yǎng)成懶惰心理，存在“多一事，不如少一事”的心理，在履職過程中不能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)參差不齊

根據(jù)審計(jì)工作特點(diǎn)和審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握審計(jì)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、審計(jì)、工程等多方面的知識(shí)，具備查帳、綜合分析、組織協(xié)調(diào)和口頭與文字表達(dá)等多方面的能力，但目前系統(tǒng)內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)水平參差不齊，有的不具備或不完全具備這些方面的知識(shí)與能力，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了監(jiān)督職能的進(jìn)一步發(fā)揮。

（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用效果不高

不同程度地存在：一是質(zhì)量控制制度落實(shí)不夠，如審計(jì)復(fù)核、質(zhì)量檢查制度等，存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是重問題審查，輕處理處罰，起不到應(yīng)有懲戒作用。三是重審計(jì)意見提出，忽視審計(jì)意見落實(shí)，忽視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

（六）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性

目前我省工商行政管理系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作還是停留在對(duì)財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審查的層面上，沒有深入分析資金使用的合理性、效益性，審計(jì)主要采取就地審計(jì)方式，且手工操作為主，審計(jì)方式單一，審計(jì)工作科技含量不高，盡管目前設(shè)計(jì)了一套審計(jì)軟件，但是因?qū)徲?jì)人員的綜合素質(zhì)不齊，軟件開發(fā)的不夠完善等原因，未能真正使用，因此目前的審計(jì)方法不能適應(yīng)行政職能發(fā)展變化和審計(jì)發(fā)展需要。

二、規(guī)范和加強(qiáng)工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的程序和方法

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，因此，規(guī)范和加強(qiáng)工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的程序和方法就顯得勢(shì)在必行。 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的程序包括：審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的審查、編寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定及其執(zhí)行情況、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)等，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序操作是提高審計(jì)質(zhì)量的保證。

（一）從制度上規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的程序和方法

工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度、標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、規(guī)范進(jìn)行,而且可以大大提高工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須加快工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范體系建設(shè)，在實(shí)踐中緊密結(jié)合工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)情況,不斷加以總結(jié)、改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)制度,制定出較為健全有效的工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制度體系，使工商行政管理部門內(nèi)部審計(jì)走向制度化和規(guī)范法、制度化軌道。

內(nèi)部審計(jì)的方法范文第5篇

1、明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)定位。內(nèi)部審計(jì)在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。不僅如此，在現(xiàn)代公司經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的職責(zé)和使命。

事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制活動(dòng)，還在于幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問，建議并督促管理當(dāng)局建立健康積極的組織文化，使其成員能自覺地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位，共同致力于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其目的就在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。

2、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)。，我國上市公司都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但基本上都處于與其他職能部門平行的地位，其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，我們主張?jiān)诠蓶|大會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門，三者之間由上而下應(yīng)存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從平行于各職能部門向更高層級(jí)升格。當(dāng)然，在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過程中，還應(yīng)考慮公司的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并保持其獨(dú)立性和客觀性，且應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。惟有如此，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能作用。目前，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員大多將主要精力置于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是“查錯(cuò)防弊”，而不是對(duì)公司管理做出、評(píng)價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料。事實(shí)上，上市公司發(fā)生或產(chǎn)生的錯(cuò)誤與舞弊等大多存在于經(jīng)營管理過程之中。因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。

4、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法方式。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來。隨著機(jī)技術(shù)的發(fā)展及其在公司中水平的提高，開展實(shí)時(shí)審計(jì)及事中審計(jì)已成為可能。

利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，就是要在公司內(nèi)部建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)公司資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤；改變目前以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)部門在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的能力；逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。

此外，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施應(yīng)從單純依靠內(nèi)部審計(jì)人員的力量向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向。一般說來，這有利于緩解內(nèi)部審計(jì)人員少而任務(wù)重的矛盾，也有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。我們注意到，國內(nèi)有些上市公司的內(nèi)部審計(jì)也出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)外部化或曰“外包”。這種做法或方式有其優(yōu)點(diǎn)，通?？梢怨?jié)約培訓(xùn)費(fèi)用、具有更多的質(zhì)量控制、有助于理解行業(yè)最佳實(shí)務(wù)及接觸更多的審計(jì)技術(shù)，但其缺點(diǎn)也較明顯，諸如外部收費(fèi)較高、逐漸失去對(duì)公司的了解與專業(yè)審計(jì)技能、公司缺乏對(duì)審計(jì)及其質(zhì)量的控制，以及未來管理層沒有機(jī)會(huì)參加內(nèi)部審計(jì)等。有鑒于此，我們認(rèn)為上市公司應(yīng)結(jié)合其審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)、審計(jì)水平及審計(jì)資源等客觀實(shí)際，做出恰當(dāng)、合理的、評(píng)價(jià)及選擇，絕不可一味地盲從或排斥某種做法或方式。

5、拓展內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域。以審計(jì)目標(biāo)為標(biāo)志，內(nèi)部審計(jì)可劃分為真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)及效益性審計(jì)等審計(jì)形態(tài)或財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)等審計(jì)類型。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)開展哪些工作、究竟以哪種審計(jì)為重點(diǎn)，一般取決于各個(gè)上市公司不同時(shí)期的責(zé)任內(nèi)容、預(yù)期審計(jì)目標(biāo)及客觀具體條件。我們認(rèn)為，有條件的上市公司在有效開展或恰當(dāng)委托外部從事財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)向下列領(lǐng)域拓展其作業(yè)：（1）內(nèi)部控制評(píng)審；（2）管理（經(jīng)營）審計(jì)；（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（4）合同（合約）審計(jì)；（5）工程項(xiàng)目審計(jì)；（6）環(huán)境內(nèi)部審計(jì)；（7）質(zhì)量控制審計(jì)；（8）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；（9）戰(zhàn)略管理審計(jì)；（10）管理舞弊審計(jì)。

6、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。當(dāng)前，我國上市公司最為緊迫的要?jiǎng)?wù)，是根據(jù)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求，盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。為此，需注意并做好以下幾點(diǎn)工作：首先，應(yīng)在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和具體要求，不能隨意安排一些人員在審計(jì)崗位上；其次，要重視和加強(qiáng)包括財(cái)會(huì)專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博、堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，使其能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜，從而為決策者提供更多更好的意見與建議；再者，要制訂內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的素質(zhì)并達(dá)到應(yīng)有的要求。不僅如此，上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)成為培養(yǎng)通曉多學(xué)科知識(shí)、掌握多領(lǐng)域技能的審計(jì)人才的集訓(xùn)地，成為其培養(yǎng)和輸送高級(jí)經(jīng)營管理人才的重要崗位。