電信審計論文

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1審計信息化的必然性

1.1電信公司內(nèi)部信息化進(jìn)程對審計信息化的要求。從二十世紀(jì)九十年代初，電信公司就走上了信息化高速發(fā)展大道。企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算電算化逐級上線。審計部門作為公司的保健醫(yī)生，與公司內(nèi)其他部門聯(lián)系緊密，提高信息化水平也是大勢所趨，否則無法在公司管理及運營的過程中預(yù)測和規(guī)避風(fēng)險。

1.2內(nèi)審工作性質(zhì)對審計信息化的要求。①現(xiàn)有內(nèi)審職能對信息化的要求。內(nèi)審部門作為公司內(nèi)部的一個組成部門，其職責(zé)就是為公司的內(nèi)部控制和經(jīng)營、管理、發(fā)展提供監(jiān)督檢查職能、為管理層決策提供服務(wù)支撐。傳統(tǒng)手工審計從審計范圍、審計內(nèi)容到審計質(zhì)量都達(dá)不到要求，就必然要求熟練應(yīng)用并操作計算機(jī)以及相應(yīng)的軟件，有深度有廣度有高度的進(jìn)行審計。②未來內(nèi)審職能對信息化的要求。內(nèi)審職能從監(jiān)督檢查型向立體服務(wù)型轉(zhuǎn)變是必然的。發(fā)展中的未來內(nèi)審決不是目前的監(jiān)督檢查等這些單調(diào)職能，成熟先進(jìn)的內(nèi)審在內(nèi)容上還應(yīng)包括一些包括咨詢、顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作，在形式上應(yīng)從事后檢查挑刺調(diào)整為事前參與、事中建議規(guī)避。

2審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

2.1外部審計信息化發(fā)展大環(huán)境。有一份調(diào)查報告顯示，在國內(nèi)綜合實力排名前500強的企業(yè)中，絕大部分具備了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，但實施真正意義上的網(wǎng)絡(luò)辦公自動化系統(tǒng)的只占10%。那么在社會大環(huán)境信息化整體落后的情形下，電信行業(yè)盡管在軟件、硬件、人員條件上都占盡先機(jī)，但若想逆轉(zhuǎn)社會大環(huán)境也是心有余而力不足的。

2.2審計地位不高，審計結(jié)果發(fā)揮作用不強，制約信息化發(fā)展。寧夏電信公司作為技術(shù)服務(wù)先進(jìn)的國企，無論從內(nèi)審部門設(shè)置到內(nèi)審職能的行使都是較先進(jìn)的，不但內(nèi)審部門獨立，且可以發(fā)揮一定的職能，不僅牽頭公司的內(nèi)控檢查，財務(wù)、經(jīng)營等日常檢查，更開展一些經(jīng)營、管理方面的專項調(diào)查，很好的體現(xiàn)了內(nèi)審價值，但即便如此，內(nèi)審部門在公司內(nèi)的權(quán)威性也不高，審計結(jié)果對公司的經(jīng)營發(fā)展指導(dǎo)性不強，加之公司資金有限，若想在審計信息化發(fā)展上有大的建樹也需假以時日。

2.3審計管理系統(tǒng)軟件的開發(fā)應(yīng)用取得顯著成效但還不夠完善。①審計軟件上線后，審計及時率準(zhǔn)確率大幅提高，工程檔案管理有待規(guī)范。以工程項目決算為例，寧夏電信公司每年大大小小的工程項目有兩千余項，在軟件上線前，工程項目決算審計以手工審計為主，效率很低?，F(xiàn)在寧夏電信公司所有的工程項目決算都由工程審計人員自審，不僅所有的已決算待審項目做到不拖不欠，而且出具的“項目審簽單”更加規(guī)范，審計資料也更便于歸檔管理。②審計軟件目前存在缺陷。一是軟件本身還有不足，如授權(quán)項目挑對后仍有顯示，與未挑對項目無法區(qū)分；已審計過的項目允許重復(fù)再審而系統(tǒng)不予提示，導(dǎo)致項目有重復(fù)決算審計的風(fēng)險；二是軟件本身獨立，無法與公司內(nèi)其他系統(tǒng)軟件接口，如提交決算時，無法從建設(shè)部CPMIS系統(tǒng)或財務(wù)部財務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳入、無法與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，送審方式、審計結(jié)果仍需紙質(zhì)傳送。

2.4審計人員素質(zhì)有待提高。①專業(yè)知識領(lǐng)域局限。隨著內(nèi)審的發(fā)展和審計信息化的不斷推進(jìn)，內(nèi)審已經(jīng)不僅僅是監(jiān)督檢查了，成熟先進(jìn)的內(nèi)審在內(nèi)容上還會涉及包括咨詢、顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作。而公司目前的內(nèi)審人員多數(shù)是會計專業(yè)出身，對市場營銷、計算機(jī)操作與維護(hù)、公司管理等方面不太擅長，所以在很大程度上制約了審計成果的取得。②操作、利用計算機(jī)軟件的程度不高。目前寧夏電信公司內(nèi)審人員年齡偏大，基本都在四十歲以上，接受新事物、學(xué)習(xí)新技術(shù)的積極性較低，若要求他們熟練掌握計算機(jī)從思想上、行動上也是比較困難的，不熟悉自己部門的審計軟件，影響工作效率；不熟悉公司其他部門的軟件，導(dǎo)致開展某些專項調(diào)查時流于淺層，無法深入研究、挖掘問題。

3審計信息化的發(fā)展目標(biāo)

3.1審計信息化的傳統(tǒng)目標(biāo)。①硬件、軟件要求。通訊行業(yè)相比其他行業(yè)或企業(yè)而言，信息化水平應(yīng)是較先進(jìn)的。公司部門內(nèi)配備打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等、便于出差工作需要，內(nèi)審人員配備臺式電腦、便攜電腦及上網(wǎng)所需要的VPN等設(shè)備、辦公室提供公司內(nèi)網(wǎng)及外網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。②人員素質(zhì)要求。第一層次：加強計算機(jī)操作技能，熟練運用計算機(jī)，在維護(hù)、使用、管理計算機(jī)方面要達(dá)到一定水平。第二層次：不斷強化專業(yè)知識的同時，還要將專業(yè)知識與審計軟件融會貫通。目前在集團(tuán)公司的統(tǒng)一督導(dǎo)下，寧夏電信公司已于2008年實現(xiàn)審計系統(tǒng)上線并應(yīng)用，極大地提高了審計效率。第三層次：熟悉公司內(nèi)的各系統(tǒng)軟件。內(nèi)審工作涉及面廣，工作開展觸角延伸至公司各個部門。因此，內(nèi)審人員必須克服專業(yè)領(lǐng)域障礙，了解熟悉公司內(nèi)的相關(guān)系統(tǒng)軟件的功能和簡單應(yīng)用，才能順利開展審計工作。③審計信息系統(tǒng)與其他軟件系統(tǒng)的銜接。公司目前各個專業(yè)各個部門使用的系統(tǒng)軟件不少，但相對獨立，沒有接口鏈接。目前有接口、并達(dá)到互傳數(shù)據(jù)使用效果最好的就是建設(shè)部的CPMIS系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)。但審計系統(tǒng)和這兩個系統(tǒng)目前都沒有聯(lián)系，項目從立項、概預(yù)算、計劃下達(dá)到財務(wù)核算、提交結(jié)算（決算）審計、審計結(jié)果反饋都沒有在一個完整的流程里運轉(zhuǎn)。要想使公司的流程信息化、內(nèi)審工作信息化，那么系統(tǒng)間的整合是勢在必行的。

3.2審計信息化的廣義目標(biāo)。①外延內(nèi)審職能。我們應(yīng)以發(fā)散性思維定義審計信息化，既可以對企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理等進(jìn)行全過程動態(tài)審計，也可用于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還可以充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營管理、輔助決策的工具，甚至對公司內(nèi)各系統(tǒng)軟件進(jìn)行審計監(jiān)督。②利用審計信息系統(tǒng)推進(jìn)審計方式前移。目前公司內(nèi)審部門分為兩個小組：業(yè)務(wù)組和工程組。業(yè)務(wù)組應(yīng)著重關(guān)注公司的發(fā)展新領(lǐng)域和熱點，電子商務(wù)和渠道建設(shè)是公司著手開拓發(fā)展的領(lǐng)域，或者沒有前車之鑒，或者發(fā)展處于瓶頸沒有突破，內(nèi)審人員應(yīng)從各方面參與到這些專業(yè)部門，爭取介入工作關(guān)鍵節(jié)點、系統(tǒng)門戶的特權(quán)，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，然后開展專項調(diào)查課題，做到審計工作內(nèi)容前移、有的放矢。③審計結(jié)果的閉環(huán)反饋。目前，寧夏電信公司的工程結(jié)(決)算審計結(jié)果都是紙質(zhì)打印反饋相關(guān)部門，這就存在著工程結(jié)(決)算重復(fù)審計的風(fēng)險漏洞。但如果做到系統(tǒng)整合，閉環(huán)反饋，那么所有審計過的項目的結(jié)(決)算都會在系統(tǒng)中留下痕跡，絕不會出現(xiàn)重復(fù)送審和審計的現(xiàn)象，真正實現(xiàn)審計流程、審計方式和審計結(jié)果的信息化。④公司內(nèi)審工作公開透明，提高內(nèi)審地位。從社會環(huán)境到電信公司，審計部門現(xiàn)在的地位并不高，審計工作也深受抵觸。因此，審計部門在公司內(nèi)應(yīng)搭建一個審計平臺，集思廣益，接受外界的披露、投訴、意見或建議，并將所做的工作、發(fā)現(xiàn)的問題及解決方案及時其上，使員工真正了解審計部門職能，并將審計工作從事中事后調(diào)整到事前，真正發(fā)揮內(nèi)審作用。⑤集團(tuán)內(nèi)審計工作信息化交流。寧夏作為西部落后小省，從經(jīng)濟(jì)上、專業(yè)上、技術(shù)上都是相對落后的，我們希望集團(tuán)公司在全國范圍內(nèi)也能搭建一個審計平臺，一是達(dá)成各省的互動和交流，共同進(jìn)步；二是集團(tuán)可以對各省的審計工作、審計成果隨時掌握、備查；三是實現(xiàn)審計信息化從各省到集團(tuán)的橫向和縱向的立體化管理；四是可以創(chuàng)造或提供內(nèi)審人員的培訓(xùn)平臺。

4結(jié)語

俗語說“：水能載舟，亦能覆舟”。我們既要認(rèn)識到審計信息化的趨勢性和必然性，也要把握信息化的尺度，不能過分依賴計算機(jī)而忽視了內(nèi)審人員的主觀能動性。如何在兩者之間達(dá)到平衡是未來實踐中仍需不斷探索的課題。

作者：張玉萍單位：中國電信集團(tuán)有限公司寧夏分公司審計部