高校內(nèi)部審計

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一、加強高校內(nèi)部審計勢在必行

（一）國家教育資金投入使用的真實性、合理性及時效益性，要求必須加強內(nèi)部審計。教育乃強國之本，近幾年國家對高校教育資金的投入也不斷增多，動輒上百萬上千萬的專項撥款用于資產(chǎn)購置、科研、項目建設(shè)、獎助學(xué)金等方面，然而這些資金有沒有真實有效地用到實處，有無改變資金用途挪作他用、有沒有貪污等腐敗現(xiàn)象等，這些都有待高校內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督審計。

（二）高校自有的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和資金運作需要審計部門參與監(jiān)督。高校每年的自籌資金多則上億元、少則上千萬，日資金流量也在幾十萬。對于這么龐大的預(yù)算外資金收支雖然國家也要求納入財政預(yù)算外資金專戶管理，但這只是宏觀層面的管理，具體的運作只有高校內(nèi)部清楚明白。自籌資金運作的合理性、合法性及效益性都要求高校內(nèi)審機構(gòu)切實履行起監(jiān)督和管理職責(zé)來。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）高校高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重視不夠，影響審計職能的發(fā)揮。很多高校領(lǐng)導(dǎo)把審計部門當(dāng)成是一個內(nèi)部協(xié)調(diào)和調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛的機構(gòu)，其地位遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財務(wù)管理機構(gòu)，甚至將其和工會、老干部門劃為同類。因此，人們把內(nèi)部審計純粹當(dāng)作監(jiān)督，而對內(nèi)部審計機構(gòu)的管理職能、服務(wù)職能和審計建議等職能缺乏認(rèn)識。由于內(nèi)部審計的審計結(jié)果難以落實，難以用實際業(yè)績和行動來創(chuàng)造效益，效果難以象招生、就業(yè)或教學(xué)部門那樣用數(shù)字量化，使高校內(nèi)部審計機構(gòu)被誤認(rèn)為一個可有可無的部門。

（二）內(nèi)部審計定位低調(diào)，機構(gòu)設(shè)置實質(zhì)上缺乏獨立性，處于附屬地位。獨立性是審計人員履行審計職能開展審計工作的前提條件，然而許多高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)狀令人擔(dān)憂。據(jù)統(tǒng)計，教育部直屬71所高校中獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的有35所，與財務(wù)處合署辦公的有3所，與紀(jì)檢部門合署辦公的有33所。而且大數(shù)高校內(nèi)部審計機構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)不是學(xué)校的黨政一把手，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計人員數(shù)量少，素質(zhì)有待提高。高校內(nèi)部審計人員少，結(jié)構(gòu)單一，缺乏工程技術(shù)、物資管理及經(jīng)營管理等方面的專業(yè)人才。當(dāng)今高校內(nèi)審人員普遍存在專業(yè)水平不高，業(yè)務(wù)能力不強的問題。素質(zhì)較高人員大多被充實到教學(xué)科研第一線或跳槽到社會中介審計機構(gòu)和公司。

（四）審計思路狹窄，審計方法落后。目前許多高校內(nèi)部審計手段仍局限在傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄的階段，對于現(xiàn)代化的審計軟件應(yīng)用不廣。審計領(lǐng)域多為財務(wù)收支審計和和工程審計，管理審計、效益審計、風(fēng)險審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等領(lǐng)域涉及甚少。審計過程只是局限于傳統(tǒng)的事后審計，而事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計很少涉及。

（五）宣傳力度有限，業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)少。由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員對自身定位低，工作缺乏力度和熱情。難以將內(nèi)部審計的規(guī)章制度向廣大的教職工作廣泛宣傳，也就難以對部分經(jīng)濟(jì)犯罪行為起到警示的作用。由于審計人員少、審計機構(gòu)沒有地位，業(yè)務(wù)經(jīng)費自然少，不能像教學(xué)、科研等部門一樣開展交流和學(xué)習(xí)，審計人員每年能有一次學(xué)習(xí)提高的機會已算不錯，因此審計技能難以提高。

三、發(fā)展和完善高校內(nèi)部審計的措施

（一）提高內(nèi)部審計地位，樹立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

要高效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，首先必須保證內(nèi)部審計具有相對的獨立性。首先高校高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作必須從思想上轉(zhuǎn)變觀念，機構(gòu)設(shè)置有要獨立的部門，人員必須配備業(yè)務(wù)精、知識面廣的專業(yè)審計人員，審計經(jīng)費預(yù)算要全面，對審計結(jié)論要落到實處，對審計建議要采納等等。有“位”才有“為”，只有這樣，審計人員才不會是“巧婦難為無米之炊”，才會在工作中放開手腳去干、去“頂”。（二）依法審計，建立健全合適的高校內(nèi)部審計規(guī)章制度

國家靠法律維持來社會秩序，高校同樣也是規(guī)章制度來規(guī)范人的經(jīng)濟(jì)行為。高校內(nèi)部審計機構(gòu)必須在熟練掌握國家內(nèi)部審計法規(guī)的前提下，制定出適合本校發(fā)展和管理需要的內(nèi)部審計規(guī)章，從組織機構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、工作程序、審計方法、審計內(nèi)容、獎懲機制等方面加以規(guī)范，逐步實現(xiàn)內(nèi)審工作的制度化、法律化，程序化。只有這樣才能避免許多與其他部門的摩擦，克服審計工作的盲目性，使審計工作執(zhí)行起來既嚴(yán)肅又高效。

（三）轉(zhuǎn)變審計觀念，使高校審計由傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)型

首先要在搞好財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，分析違紀(jì)違規(guī)的原因，找出對策，協(xié)助財務(wù)部門制定出系列的內(nèi)部控制財經(jīng)法規(guī)，堵塞財務(wù)漏洞，規(guī)范財務(wù)辦事程序。

其次是轉(zhuǎn)變審計重點，充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計向管理要效益的服務(wù)職能。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，對被審計部門提出理化建議，幫助被審計部門提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣審計人員立足點要從具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上升到管理層面上來，揭示內(nèi)控管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析研究原因，對被審計單位提出節(jié)約成本、提高效益的建設(shè)性意見。

（四）拓展審計領(lǐng)域，改變審計方法，提高內(nèi)部審計整體水平

高校內(nèi)部審計要從過去基礎(chǔ)的財務(wù)審計中走出來，按照高校資金運作涉及的經(jīng)營活動進(jìn)行工程跟蹤審計，不斷強化經(jīng)濟(jì)效益審計、大額貨物采購審計、內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。審計監(jiān)督不再局限于事后審計，更多的要運用事前預(yù)防、事中控制和后續(xù)審計，對單位內(nèi)部控制要進(jìn)行全過程的監(jiān)督和評價。

（五）加大宣傳力度，廣泛宣傳審計法規(guī)

高校內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部要充分利用網(wǎng)站、黑板報、校報專欄等方式向?qū)W校中高層領(lǐng)導(dǎo)灌輸審計法規(guī)知識。公示審計結(jié)論，使各部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到審計監(jiān)督的目的是為了保護(hù)干部。多引用反腐倡廉的案例，對廣大干部長鳴警鐘。多接觸和了解群眾，搜集真實全面地“隱形”證據(jù)。

（六）進(jìn)一步壯大審計隊伍，提高審計人員素質(zhì)

首先，高校審計任務(wù)的日益增多與審計力量的不足矛盾顯著，高校應(yīng)適當(dāng)補充審計力量。其次審計人員從專業(yè)結(jié)構(gòu)上要完善，除了具備會計、審計、工程管理外還要具備法律及經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)知識。再次，還要通過后續(xù)教育培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力。通過交流學(xué)習(xí)，取長補短，少走彎路。通過加強審計職業(yè)道德建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)，培養(yǎng)審計人員堅持原則、秉公執(zhí)法、求真務(wù)實的執(zhí)業(yè)態(tài)度。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力。

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[3]丁朝霞.錢華.高校內(nèi)部效益審計初探[J]中國內(nèi)部審計.2006(6)

摘要：自教育界近幾年發(fā)生多起經(jīng)濟(jì)腐敗案件后，黨中央中紀(jì)委對高校的內(nèi)部審計工作越來越重視，對高校容易出現(xiàn)舞弊的多個環(huán)節(jié)要求審計。任務(wù)重，責(zé)任大，這就給廣大的內(nèi)部審計人員在工作職責(zé)、工作技能、職業(yè)操守等方面提出了更高的要求，發(fā)展和完善高校內(nèi)部審計監(jiān)督制度迫在眉睫。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計監(jiān)督；管理審計；內(nèi)部審計；規(guī)章制度