國有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范淺析

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摘要：國有企業(yè)面臨的競爭壓力愈加激烈，這就需要企業(yè)通過內(nèi)部控制管理提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動企業(yè)的長期發(fā)展。對此，本文對國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行探究，找出目前存在的問題，并提出有關(guān)建議，促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)；防范

引言

內(nèi)控管理工作可以有效地對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，但基礎(chǔ)前提必須是保證內(nèi)控管理的科學(xué)性。對此，國有企業(yè)必須要正確認(rèn)識內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及內(nèi)涵，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，使企業(yè)的內(nèi)控管理科學(xué)有效。

一、內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范概述

（一）內(nèi)部控制管理概述。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營、運(yùn)行中的重要部分，通過科學(xué)的監(jiān)督、控制手段實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)始終處于可持續(xù)發(fā)展的良好狀態(tài)，比如避免企業(yè)出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)資金鏈斷裂和財(cái)務(wù)舞弊等行為。同時還可以對企業(yè)的內(nèi)部活動進(jìn)行分析，了解其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析風(fēng)險(xiǎn)的影響大小，針對性地制定出相對科學(xué)的管理措施，使風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范概述。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，其中狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展因素引起的，比如企業(yè)在經(jīng)營過程中如果因自身的因素?zé)o法按時償還到期的債務(wù)的現(xiàn)象就被稱為狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是受市場大環(huán)境變化和不可抗力因素產(chǎn)生的，致使企業(yè)的業(yè)績和經(jīng)營狀況無法達(dá)到理想狀態(tài)，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)危機(jī)。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時，必須要了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，既要兼顧狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又要兼顧廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制更加全面，促使企業(yè)在自我管理中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控層級架構(gòu)不完善內(nèi)控層級架構(gòu)不完善主要表現(xiàn)在管理層次上，多為直線型組織結(jié)構(gòu)，缺少靈活性，且管理決策較為集中，效率不高，無法適應(yīng)市場變化的需求，溝通存在一定的難度，不利于風(fēng)險(xiǎn)防范。同時，在這種組織架構(gòu)下，一旦出現(xiàn)問題，僅信息的傳達(dá)就需要耗費(fèi)大量時間，容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不能及時地進(jìn)行控制。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力不足。根據(jù)筆者對國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析可以得出，現(xiàn)階段部分國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作存在全面性不夠，沒有貫穿始終的堅(jiān)定意識，同時，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展不符，存在形式化現(xiàn)象，需要在后期不斷調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，使得預(yù)算工作的落實(shí)和開展，難以達(dá)到理想狀態(tài)。除此之外，企業(yè)的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核制度標(biāo)準(zhǔn)未能統(tǒng)一，使內(nèi)部控制工作開展的操作性不夠規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)控管理無實(shí)際意義。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警和評估機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建中必須遵循系統(tǒng)性、超前性、充分性的原則，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警和評估機(jī)制。但目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作并不具備上述條件，導(dǎo)致資金不能得到合理控制。具體來說，在企業(yè)中財(cái)務(wù)部門是重要的資金管理部門，對企業(yè)的資金進(jìn)行管控，并由審計(jì)部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督。但是在實(shí)踐中，并沒有在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前對有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警示，且沒有全過程參與到企業(yè)的運(yùn)營管理中，對資金的了解存在不準(zhǔn)確、滯后等現(xiàn)象，增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。外部審計(jì)通常是年度進(jìn)行，審計(jì)工作的結(jié)果也就更加滯后。加之，融資體系不健全，沒有形成一套完善、系統(tǒng)的聯(lián)動體系，財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測和分析也就無法發(fā)揮作用。

（四）現(xiàn)有信息控制系降低工作效率。目前，企業(yè)引入信息技術(shù)開展工作十分常見，但如果操作不當(dāng)，不但不能發(fā)揮其便捷性作用，還會大大降低工作效率。首先在信息化風(fēng)險(xiǎn)管理中，過分強(qiáng)調(diào)信息部門的職能作用，使信息部門的決策立于很多控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中，譬如在賬戶處理、數(shù)據(jù)查詢、差錯變更的環(huán)節(jié)，都必須經(jīng)信息部門的審批，同時還需要保證項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門的配合，才能共同處理這一件簡單的業(yè)務(wù)工作，大大降低了財(cái)務(wù)效率，同時財(cái)務(wù)部門的權(quán)威性也大大削弱。系統(tǒng)的安全性、保密性、完整性存在不足，對國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息帶來較大的威脅，增加了信息丟失、泄密的風(fēng)險(xiǎn)。上述問題都會對企業(yè)帶來不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）改善層級構(gòu)架。為了優(yōu)化企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，可在傳統(tǒng)的直線型結(jié)構(gòu)上融入事業(yè)部模式。簡單來說，事業(yè)部模式根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行劃分，比如產(chǎn)品、地區(qū)、客戶等，再根據(jù)其特點(diǎn)由專門的管理人員進(jìn)行管理，在這種背景條件下，就可以采用直線型的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，將重心放到戰(zhàn)略層面，同時，還可以有效地降低經(jīng)營管理專業(yè)化成本，提高管理效率，省去日常決策中層級不斷傳遞的過程，減少溝通成本。但該模式也存在一定的缺陷，由于各個事業(yè)部門均設(shè)置了職能部門，就需要對各個部門的權(quán)限進(jìn)行合理的分配，以及流程的權(quán)限分配，要合理把握內(nèi)控制度，否則就極有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在兩種結(jié)合模式下就需要根據(jù)兩者的特點(diǎn)開展內(nèi)控管理。首先，在組織架構(gòu)方面，必須要明確集團(tuán)總部與下屬單位的關(guān)系，并根據(jù)兩者的職能劃分科學(xué)的工作目標(biāo)。其次，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須要具備風(fēng)險(xiǎn)意識，且后期的落實(shí)中不能空喊口號，必須要落實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)上，從而使后期的招標(biāo)、項(xiàng)目回款、資金量報(bào)批工作都能得到有效的控制，起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。同時，為了保證現(xiàn)有制度的科學(xué)合理，還可由外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對現(xiàn)存制度進(jìn)行評估，了解制度是否存在不合理現(xiàn)象，以便及時優(yōu)化，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展夯實(shí)基礎(chǔ)。最后，企業(yè)必須要構(gòu)建一個完善的預(yù)警制度，并保證與之相關(guān)的部門都參與進(jìn)來，形成一個完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作保駕護(hù)航。

（二）完善系統(tǒng)變更的相關(guān)控制。完善系統(tǒng)變更中，主要分為三個大的部分，即系統(tǒng)變更的相關(guān)控制、內(nèi)部控制目標(biāo)、系統(tǒng)變更與開發(fā)的控制目標(biāo)。首先，完善系統(tǒng)變更的相關(guān)控制，要構(gòu)建自己的數(shù)字化管理平臺，且保證數(shù)字化管理的管理工作與風(fēng)險(xiǎn)控制要素相符。其次，信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)。數(shù)字化信息系統(tǒng)的構(gòu)建目的就是提高企業(yè)的運(yùn)行效率，幫助內(nèi)控制度的運(yùn)行。因此，需要信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度有機(jī)結(jié)合，還要做好系統(tǒng)的安全保護(hù)工作，加強(qiáng)企業(yè)的系統(tǒng)的安全等級。具體可通過引入先進(jìn)的系統(tǒng)程序，或是根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際狀況開發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)，進(jìn)一步滿足企業(yè)對業(yè)務(wù)的需求。系統(tǒng)的變更要安排專人負(fù)責(zé)，并且要制定相關(guān)的規(guī)章制度明確數(shù)據(jù)遷移、變更流程和內(nèi)容的明確，最大限度地保障數(shù)據(jù)資料不被泄露。最后，系統(tǒng)變更與開發(fā)相關(guān)的其他內(nèi)部控制。①在系統(tǒng)變更和開發(fā)時，系統(tǒng)有關(guān)負(fù)責(zé)人要通過ERP系統(tǒng)的OA平臺提出系統(tǒng)變更需求，再由信息系統(tǒng)的開發(fā)部門進(jìn)行系統(tǒng)的變更和處理。并設(shè)定具體的受理時間，如10個工作日內(nèi)。②對系統(tǒng)開發(fā)、變更進(jìn)行監(jiān)控和評估工作，當(dāng)系統(tǒng)開發(fā)部門根據(jù)實(shí)際需求設(shè)計(jì)開發(fā)藍(lán)圖后，還需要有專業(yè)的人員對系統(tǒng)開發(fā)時間、資源進(jìn)行評估。在開發(fā)中要及時地更新開發(fā)狀態(tài)以及開發(fā)進(jìn)度。③系統(tǒng)開發(fā)完成階段，應(yīng)由專業(yè)和人員和負(fù)責(zé)人共同完成系統(tǒng)的交付，且對系統(tǒng)的操作人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，保證后期應(yīng)用的順利開展。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)重要的評價和監(jiān)督手段之一，通過內(nèi)審可以了解企業(yè)制度和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，以便及時解決，從而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、資產(chǎn)的安全性。在內(nèi)部審計(jì)制度的完善中，要遵循透明性、獨(dú)立性、公開性的原則。首先就需要先保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，不受其他單位、部門或是個人的影響，比如內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)直接受企業(yè)最高管理者管理，從而避免受到外部的影響。其次還可以采用輪崗制的方法，最大限度地避免貪污受賄，使內(nèi)部審計(jì)制度符合透明原則。如果企業(yè)的規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，則可以由專家根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況幫助審計(jì)部門完成審計(jì)工作。最后，還可以借鑒外部審計(jì)的方式，使各部門之間的交流配合更加緊密，有效節(jié)約時間，提高審計(jì)質(zhì)量。要將監(jiān)督日常活動的范圍擴(kuò)展到每一個部門、包括項(xiàng)目的事前、事中、事后的監(jiān)督，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的安全。還可以建立治理層郵箱或是匿名舉報(bào)的方式，鼓勵員工對舞弊和資金使用不規(guī)范現(xiàn)象進(jìn)行舉報(bào)，起到有效的監(jiān)督作用。

（四）完善監(jiān)督措施和機(jī)制。合同如果管理不當(dāng)也會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要從合同簽訂到后期的管理都需要由專人負(fù)責(zé)。首先，在合同的簽訂時，要對合同內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)研究，是否符合企業(yè)利益和公平性。其次在后期簽訂后，要進(jìn)行統(tǒng)一編號，形成連續(xù)、分層級的合同編號，對其進(jìn)行管理。最后要注意的是，企業(yè)必須要使用統(tǒng)一的合同范本，并由法務(wù)部門審核后，再由有關(guān)部門進(jìn)行合同簽字和法人蓋章。避免因合同管理出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)語以上對國有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了分析論述。由此得知，國有企業(yè)在發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，一旦不能得到合理的控制，對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)會帶來較大的損失，同時還會帶來不同程度的社會影響。因此，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮國有企業(yè)的社會作用。

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作者:李存吉 單位:徐州新田投資發(fā)展有限責(zé)任公司