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高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

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高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

我國(guó)教育改革帶來(lái)了高等教育事業(yè)的發(fā)展,同時(shí)也出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴(kuò)張和教育投入不足之間的矛盾。為滿足愈來(lái)愈多的新增學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活需要,在財(cái)政支持力度相對(duì)減小的情況下,高校不得不利用信貸資金來(lái)解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學(xué)條件、加快高?;A(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、提高高校人才培養(yǎng)的同時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯現(xiàn)。因此,為防范與化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及其建立原則

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)則是在高校現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,設(shè)置一些科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),監(jiān)測(cè)高校實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度,發(fā)出預(yù)警信號(hào)并采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)的一種有組織的程序。建立預(yù)警系統(tǒng)的目的,就是要在高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,采用合理、可比的原則,設(shè)置相關(guān)的量化指標(biāo),分析和評(píng)價(jià)高校辦學(xué)資金使用的合理程度、財(cái)務(wù)管理水平和真實(shí)財(cái)力情況;通過(guò)該系統(tǒng),找出高校之間存在的差距,及時(shí)揭示隱性問(wèn)題,為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供客觀的依據(jù),并對(duì)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用,并采取措施規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是為了滿足學(xué)校自身及其他方面的管理需求,以求快捷、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況,作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,在建立過(guò)程中應(yīng)遵循一定的原則。

其一,預(yù)測(cè)性原則。系統(tǒng)對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)要有分析發(fā)展趨勢(shì)、預(yù)測(cè)未來(lái)的作用。高等學(xué)校的管理成效最終通過(guò)財(cái)務(wù)信息反映出來(lái),預(yù)警系統(tǒng)要從眾多的財(cái)務(wù)指標(biāo)中選取一系列能敏銳反映高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況且獨(dú)立性高、補(bǔ)充性強(qiáng)的指標(biāo),運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出高等學(xué)校管理績(jī)效的綜合指數(shù),從而讓大家認(rèn)識(shí)、了解高等學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀。

其二,統(tǒng)一性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算體系為基礎(chǔ),在收集信息的范圍、方法、口徑上應(yīng)統(tǒng)一,以保證判定結(jié)果的可比、準(zhǔn)確和連續(xù)。

其三,動(dòng)態(tài)連續(xù)性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的情況,發(fā)出警報(bào),亮出紅黃牌,但它監(jiān)測(cè)的是高等學(xué)校一個(gè)動(dòng)態(tài)連續(xù)的管理過(guò)程,系統(tǒng)也只有堅(jiān)持動(dòng)態(tài)連續(xù)性的原則,才能不斷修正、補(bǔ)充,確保先進(jìn)性,把握未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。

其四,實(shí)時(shí)性原則。高等學(xué)校要準(zhǔn)確、及時(shí)地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡可能地減少或避免經(jīng)濟(jì)損失,就要求高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)必須要敏捷、實(shí)時(shí)地采集信息,分析信息,判斷信息,發(fā)出預(yù)警。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)度和風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文按照這個(gè)思路來(lái)構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),其結(jié)構(gòu)如下圖所示:

如上圖,高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一個(gè)循環(huán)運(yùn)行的系統(tǒng)。基本信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集,財(cái)務(wù)信息收集的對(duì)象主要是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和外部信息,并形成一個(gè)資料系統(tǒng),將所有資料傳遞給分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心,運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)預(yù)警模型,通過(guò)分析監(jiān)測(cè)可以迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn),從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上,對(duì)其重點(diǎn)研究,分析出風(fēng)險(xiǎn)的原因,評(píng)估其可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范或化解策略,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避、轉(zhuǎn)移和承接。

(一)基本信息系統(tǒng)

良好的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對(duì)大量資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上,形成基本信息系統(tǒng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集和傳遞,這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該是開(kāi)放性的,不僅包括信息的輸入,還包括信息的輸出;不僅有財(cái)會(huì)人員提供的財(cái)會(huì)信息,更有其他渠道的信息。這里的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的會(huì)計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng),還包括對(duì)會(huì)計(jì)資料的認(rèn)真閱讀、分析和評(píng)價(jià),以及尋找高校潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。

(二)分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)

分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心,它以高校的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)的資料為依據(jù),通過(guò)定量分析與定性分析相結(jié)合的方法,對(duì)高校存在的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平達(dá)到或超過(guò)預(yù)警線的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。定量分析主要是通過(guò)設(shè)計(jì)一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,來(lái)評(píng)估高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

1.建立高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo),以便預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面、真實(shí)地反映高等學(xué)校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn),其預(yù)警指標(biāo)體系一般可分為四類:償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)??紤]到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源是負(fù)債,所以預(yù)警指標(biāo)體系以償債能力指標(biāo)為主,運(yùn)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)為輔,收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)為補(bǔ)充。在具體指標(biāo)的選擇方面,各指標(biāo)間應(yīng)既相互補(bǔ)充,又不重復(fù),盡可能全面綜合地反映高校的財(cái)務(wù)狀況。

(1)償債能力指標(biāo)。償債能力反映高校償還各種到期債務(wù)的能力,可選擇資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、帶息負(fù)債比率、長(zhǎng)期負(fù)債占全部負(fù)債的比例、負(fù)債償付率、可供周轉(zhuǎn)月數(shù)等指標(biāo)評(píng)價(jià)高校償債能力。各指標(biāo)具體說(shuō)明如下:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。資產(chǎn)負(fù)債率用于分析負(fù)債程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。從高校的性質(zhì)來(lái)看,資產(chǎn)負(fù)債率保持在較低的比例上較為合適,高校資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線為40%-60%。當(dāng)高校資產(chǎn)負(fù)債率大于60%,就應(yīng)該發(fā)出預(yù)警信號(hào);資產(chǎn)負(fù)債率大于1,說(shuō)明高校財(cái)務(wù)狀況已嚴(yán)重惡化。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率越高,償還流動(dòng)負(fù)債的能力就越強(qiáng)。高校流動(dòng)比率為1.5較好,小于1.5則應(yīng)發(fā)出預(yù)警;但比率過(guò)高,其償債能力未必很強(qiáng),反而會(huì)因?yàn)榇罅苛鲃?dòng)資產(chǎn)的占用影響到高校資金的運(yùn)營(yíng)效果。帶息負(fù)債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款+長(zhǎng)期借款+應(yīng)付利息)/負(fù)債總額×100%。帶息負(fù)債比率表明:高校帶息負(fù)債占全部負(fù)債的比例,帶息負(fù)債比率越高,說(shuō)明高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重,還本付息的壓力越大。長(zhǎng)期負(fù)債占全部負(fù)債的比例=長(zhǎng)期負(fù)債總額/負(fù)債總額×100%。這一指標(biāo)越少,表明高校還債的時(shí)間越緊迫,風(fēng)險(xiǎn)越大。負(fù)債償付率=一定時(shí)期內(nèi)還本付息總額/可用于償還債務(wù)的收入×100%,負(fù)債償付率將債務(wù)與收入結(jié)合起來(lái),用來(lái)分析高校取得收入償還債務(wù)的能力,比率越小說(shuō)明償債能力越強(qiáng)??晒┲苻D(zhuǎn)月數(shù)=(年末銀行存款+年末現(xiàn)金+年末借出款+年末債券投資+年末應(yīng)收票據(jù)-年末借入款-年末應(yīng)交稅金)/學(xué)校全年支出總額/12。該指標(biāo)值越大,表明支付能力越強(qiáng)。經(jīng)費(fèi)來(lái)源中穩(wěn)定性、可靠性最強(qiáng)的渠道是國(guó)家撥款,而這些撥款一般是按季度下達(dá),所以可供周轉(zhuǎn)月數(shù)最好不要低于3個(gè)月。

(2)運(yùn)營(yíng)績(jī)效能力指標(biāo)。高校資產(chǎn)和資金的使用是為了維持和發(fā)展高校教學(xué)、科研事業(yè),如果不能完成既定目標(biāo),說(shuō)明高校的資產(chǎn)和資金管理方面存在問(wèn)題。可選擇收入支出比率、生均學(xué)費(fèi)收入支出比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、自籌收入能力比率、應(yīng)收及暫付款占年末流動(dòng)資產(chǎn)的比重等指標(biāo)來(lái)反映運(yùn)營(yíng)績(jī)效能力。具體說(shuō)明如下:收入支出比率=一定時(shí)期高校收入總額/一定時(shí)期高校支出總額。這一指標(biāo)反映高校每一元支出有多少收入作保障,是衡量高校對(duì)資源的利用能力,指標(biāo)值越大,說(shuō)明高校自我支付能力越強(qiáng),相對(duì)來(lái)說(shuō)籌資風(fēng)險(xiǎn)越小,一般以0.5為宜。生均學(xué)費(fèi)收入支出比率=生均學(xué)費(fèi)收入數(shù)/生均支出數(shù)。該指標(biāo)反映高校生均支出一元有多少生均學(xué)費(fèi)收入作保障,是衡量高校學(xué)生交費(fèi)補(bǔ)償支出能力,指標(biāo)值越大,說(shuō)明高校動(dòng)用其他經(jīng)費(fèi)補(bǔ)足學(xué)生支出的能力越強(qiáng)。公用支出比率=公用經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出,衡量事業(yè)支出的結(jié)構(gòu)指標(biāo)。公用支出比率反映高校合理安排資金的能力,指標(biāo)值越大,說(shuō)明高校用于發(fā)展投入的資金大。一般以0.5為宜。固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(固定資產(chǎn)總額-上年固定資產(chǎn))/上年固定資產(chǎn)。該指標(biāo)反映高校在設(shè)施建設(shè)及設(shè)備購(gòu)置中所投入的資金,指標(biāo)值越大,說(shuō)明高校資產(chǎn)增長(zhǎng)速度越快;但過(guò)高也會(huì)導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)增加。自籌收入能力比率=自籌收入/總收入。這一指標(biāo)衡量高校在開(kāi)源創(chuàng)收方面的能力,也是高校自身價(jià)值實(shí)現(xiàn)的體現(xiàn),指標(biāo)值越大,說(shuō)明高校自我發(fā)展能力越強(qiáng)。應(yīng)收及暫付款占年末流動(dòng)資產(chǎn)的比重=應(yīng)收及暫付款/(學(xué)??傎Y產(chǎn)-固定資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)),該指標(biāo)反映了高校資金使用效益和財(cái)務(wù)管理水平,指標(biāo)數(shù)值越大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

(3)收益能力指標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中,高校必須適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,開(kāi)展全方位的社會(huì)服務(wù),運(yùn)用自身力量最大限度的獲取最佳的辦學(xué)效益??蛇x擇總資產(chǎn)收入率、凈資產(chǎn)收入率、投資收益率、職工人均純貢獻(xiàn)、合格學(xué)生生均教育成本等指標(biāo)衡量高校收益能力。

(4)發(fā)展能力指標(biāo)。發(fā)展能力反映高校持續(xù)發(fā)展能力,可選擇資產(chǎn)權(quán)益比率、自有資金動(dòng)用程度、其他資金占用程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標(biāo)反映高校發(fā)展能力。

2.定量分析和定性分析相結(jié)合

定量分析雖然是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析、加工和處理來(lái)完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的,有其科學(xué)性和合理性,但這種方式也會(huì)受到不同高校條件差異、高校在不同時(shí)期影響因素的變化、評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇,以及高校對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇等各種因素的影響,無(wú)法滿足高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全面需要。而定性分析則是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,可以對(duì)定量分析的不足加以彌補(bǔ)。如當(dāng)高校過(guò)度依賴貸款、總資產(chǎn)和收入急劇下降、過(guò)度大規(guī)模擴(kuò)張、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在較長(zhǎng)時(shí)間不準(zhǔn)確等情況,則預(yù)示著高校存在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。為此,高校不但要通過(guò)定量分析來(lái)把握高校的發(fā)展趨勢(shì),而且要相應(yīng)地結(jié)合定性分析來(lái)進(jìn)行考量和判斷。

(三)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)就是針對(duì)分析檢測(cè)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題和隱患作出的預(yù)警,對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型提供不同的有效控制措施??刂拼胧┌雌涫欠褚揽客饨鐜椭煞譃閮深悾阂活愂菍⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,另一類是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自行承接。高校對(duì)自身控制能力有限,即使可以控制,但控制的成本和代價(jià)太大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)施轉(zhuǎn)移策略,如會(huì)同商業(yè)銀行制定切實(shí)可行的還貸方案和多家銀行組合實(shí)現(xiàn)貸款,向?qū)I(yè)保險(xiǎn)公司投保等。高校對(duì)不能轉(zhuǎn)移的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應(yīng)的對(duì)策改善目前的財(cái)務(wù)狀況,如加速應(yīng)收賬款的收回,節(jié)約開(kāi)支,有效處理不良資產(chǎn)等。在制定好控制措施后,還應(yīng)定期檢查風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施效果,并根據(jù)整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行情況重新對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)作出的預(yù)警進(jìn)行適當(dāng)性、有效性、及時(shí)性的分析,并對(duì)基本信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行修正,從而將高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的三部分連成一個(gè)有機(jī)的整體。

三、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是高校的報(bào)警器,高校必須對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后經(jīng)常性的監(jiān)控,對(duì)高校每一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變化,進(jìn)行預(yù)先測(cè)定,分析判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,為決策提供反饋信息。同時(shí),要以現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論為指導(dǎo),根據(jù)目前國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,保持預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和有用性,淘汰不適用的指標(biāo),參考社會(huì)平均水平、行業(yè)水平、高校的特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)政策、本單位或同類高校歷史經(jīng)驗(yàn),增加更能反映單位實(shí)際問(wèn)題的新指標(biāo),制定出適合于本單位財(cái)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)警指標(biāo)體系。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1]張雙紅.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建研究[J].教育財(cái)會(huì)研究,2007,(6)

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