本科國際稅收雙語教學(xué)的困境和對(duì)策

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一、國際稅收課程實(shí)施雙語教學(xué)的必要性

國際稅收課程雙語教學(xué)是實(shí)踐的需要。國際稅收是研究跨國稅收關(guān)系的一門課程，它向?qū)W生傳授有關(guān)國際稅收的理論及實(shí)務(wù)知識(shí)，要求學(xué)生掌握國際雙重征稅問題及其解決辦法、國際避稅與反避稅的主要方法、熟悉國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容。要有效運(yùn)用這些知識(shí)，就不可避免地要使用國際語言———英語，因?yàn)闊o論是跨國經(jīng)營的企業(yè)（個(gè)人）還是稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)面臨與不同國家和地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。國際稅收課程雙語教學(xué)也是把握國際稅收理論和實(shí)踐最新發(fā)展趨勢(shì)的需要。近年來，國際稅收問題研究獲得了不少新的研究成果，這些研究成果多數(shù)是以英語的形式發(fā)表的。要想及時(shí)了解這些新的發(fā)展，就必須具備專業(yè)外語閱讀理解能力。二、應(yīng)用型本科院校國際稅收課程雙語教學(xué)面臨的困難筆者結(jié)合自己的教學(xué)實(shí)踐，談?wù)剳?yīng)用型本科院校國際稅收雙語教學(xué)普遍面臨的教學(xué)困境。

(一)國際稅收雙語教學(xué)缺乏明確定位對(duì)于什么是雙語教學(xué)，以及由此產(chǎn)生的雙語比例、主要教學(xué)目標(biāo)等相關(guān)問題，還沒有統(tǒng)一的看法。在教學(xué)實(shí)踐中，有部分教師認(rèn)為應(yīng)該采用全外文教學(xué)，有部分教師認(rèn)為雙語應(yīng)該是同時(shí)采用中文和外文兩種語言來教學(xué)，而這部分教師對(duì)兩種語言教學(xué)分別所占的比例又有不同的看法。正因?yàn)檫@個(gè)問題不確定，不同學(xué)校、甚至同一學(xué)校的不同雙語課程標(biāo)準(zhǔn)不一，甚至差異很大。

(二)缺乏有效的雙語教學(xué)質(zhì)量控制體系雙語教學(xué)的質(zhì)量控制體系中，課程的準(zhǔn)入控制和效果評(píng)價(jià)兩個(gè)方面還不夠完善。1.準(zhǔn)入控制所謂課程的準(zhǔn)入控制，即雙語課程的開設(shè)應(yīng)該經(jīng)過試聽評(píng)估，合格方可開設(shè)。評(píng)估指標(biāo)包括雙語教學(xué)的必要性、教材的適用性、教師的外語能力、學(xué)生的外語能力等方面。目前有不少學(xué)校為了達(dá)到教育部提出的外語教學(xué)課程達(dá)到10%的目標(biāo)，只要教師提出雙語課程開設(shè)申請(qǐng)即同意開設(shè)，甚至強(qiáng)迫教師開設(shè)雙語課程，缺乏準(zhǔn)入考核。對(duì)應(yīng)用型本科院校而言，缺乏合適的雙語教師是一個(gè)突出問題。開設(shè)雙語課程要求教師能夠?qū)I(yè)知識(shí)以外語的形式向?qū)W生進(jìn)行講授，既要求其專業(yè)用語準(zhǔn)確又要求其發(fā)音準(zhǔn)確、表達(dá)易懂。具有國外留學(xué)或工作經(jīng)歷的教師可以較好地滿足這個(gè)需要，但這樣的人才往往都集中于名校、重點(diǎn)院校，對(duì)應(yīng)用型本科院校而言是非常稀缺的。這就使多數(shù)學(xué)校都面臨著專業(yè)教師外語能力不過關(guān)，外語教師缺乏專業(yè)背景的尷尬局面。在準(zhǔn)入控制方面，缺乏合適的教材是又一難題。根據(jù)我國《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評(píng)估方案》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)估方案》），雙語教學(xué)要求采用外文教材。而外文教材包括原版引進(jìn)、外國教材影印版和自編外文教材。無論是原版外文教材還是影印版教材對(duì)國際稅收教學(xué)都是不合適的，因?yàn)閲H稅收研究的是跨國稅收關(guān)系，從某一國家的角度看則是一國稅法的國際方面，外文原版和影印教材多是以作者所在國稅法作為出發(fā)點(diǎn)來進(jìn)行闡述，而中國的學(xué)生更需要了解的是中國稅法的國際方面，外文教材在內(nèi)容上難以完全適合我國的教學(xué)。而且，原版引進(jìn)的教材價(jià)格非常昂貴，動(dòng)輒數(shù)百元，超出學(xué)生的承受能力；影印版的外文教材較少且往往時(shí)間滯后，不能反映國際稅收研究的最新趨勢(shì)；自編外文教材需要較長的時(shí)間積累，且需要一個(gè)強(qiáng)有力的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，參考國外文獻(xiàn)時(shí)還涉及到版權(quán)問題。學(xué)生的外語水平相對(duì)較低也是制約應(yīng)用型本科院校雙語課程建設(shè)的一個(gè)重要因素。雙語課要想促進(jìn)外語學(xué)習(xí)必須保證一定量的外語輸入和輸出。輸出方面主要是指學(xué)生，學(xué)生要用外語表達(dá)自己的看法，至少要求專業(yè)術(shù)語表達(dá)準(zhǔn)確。從目前情況來看，學(xué)生的外語聽力和口語表達(dá)能力較弱，再加上國際稅收的專業(yè)術(shù)語相對(duì)較多，所以學(xué)生在聽懂教師所講方面存在一定困難。2.課程效果評(píng)價(jià)在本科教學(xué)評(píng)估實(shí)施之后，各校都形成了教學(xué)評(píng)估制度體系。但針對(duì)傳統(tǒng)母語教學(xué)設(shè)計(jì)的教學(xué)評(píng)估體系，缺乏對(duì)雙語教學(xué)獨(dú)特性的考慮，以此評(píng)估體系用于雙語教學(xué)效果評(píng)價(jià)，明顯缺乏針對(duì)性。

（三）教學(xué)方法和手段需進(jìn)一步提高雙語教學(xué)在我國高校還屬于起步階段，已經(jīng)開設(shè)國際稅收雙語課程的學(xué)校，有不少還只能停留在盡量提高外語授課比例的層次上，對(duì)教學(xué)法的研究和應(yīng)用還顧及不到。再加上學(xué)生英語水平的限制，教學(xué)的互動(dòng)還很難開展；在教學(xué)手段方面利用多媒體技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息共享等方面還需要進(jìn)一步提升。（四）缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制雙語教學(xué)比普通教學(xué)對(duì)教師和學(xué)生的要求更高，如果學(xué)校不能采取有效的鼓勵(lì)措施，教師和學(xué)生都缺乏動(dòng)力。從教師角度看，目前學(xué)校在雙語課程的工作量折算、教師的培訓(xùn)機(jī)會(huì)等方面都未能給出有力的激勵(lì)措施；從學(xué)生角度看，在雙語課程的試題難度、考核方式和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等方面都未能有合理的考慮。

三、國際稅收雙語課程教學(xué)改革建議

（一）明確國際稅收雙語教學(xué)的定位一般而言，開設(shè)一門雙語課程主要是因?yàn)樵撻T課程需要以外語作為工具來接觸先進(jìn)的學(xué)科知識(shí)，促進(jìn)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。這一點(diǎn)在我國《評(píng)估方案》中也有體現(xiàn)，該方案指出優(yōu)先采用雙語教學(xué)的專業(yè)應(yīng)是生物技術(shù)、信息技術(shù)、金融、法律等專業(yè)，這說明不是任何一個(gè)專業(yè)都有必要采用雙語教學(xué)。所以，雙語教學(xué)首先應(yīng)促進(jìn)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，這也是雙語教學(xué)的主要目標(biāo)。促進(jìn)學(xué)生專業(yè)英語水平的提升則是次要目標(biāo)，這也是國際稅收雙語教學(xué)的定位。

（二）完善教學(xué)質(zhì)量控制體系各校應(yīng)逐步建立雙語教學(xué)的管理制度，系統(tǒng)地對(duì)雙語教學(xué)進(jìn)行管理，包括雙語教學(xué)的開設(shè)條件、師資建設(shè)、教材選用、課程考核方式以及課堂效果評(píng)價(jià)方式等系列制度。

1.形成科學(xué)合理的雙語師資建設(shè)制度雙語師資主要有兩個(gè)來源渠道：引進(jìn)和內(nèi)部培養(yǎng)。在制定每年的師資引進(jìn)計(jì)劃時(shí)，考慮雙語教學(xué)的需要，提供優(yōu)良的條件，引進(jìn)一些高水平的教師，起到模范示范作用，加強(qiáng)雙語教學(xué)師資隊(duì)伍；在招聘應(yīng)屆畢業(yè)生時(shí)也將外語教學(xué)能力作為一個(gè)重要考察指標(biāo)。內(nèi)部培養(yǎng)方面，要重視教師的后續(xù)教育，特別是對(duì)一批有潛力的青年教師，應(yīng)創(chuàng)造條件，為其提供國外學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流等機(jī)會(huì)，提升其科研水平和外語教學(xué)水平。現(xiàn)在各高校都比較支持年輕教師攻讀博士學(xué)位，在給予教師經(jīng)費(fèi)支持時(shí)可以考慮要求其在博士畢業(yè)后開出一門跟本專業(yè)相關(guān)的雙語課程。教師在進(jìn)行博士論文撰寫過程中本就需要查閱相當(dāng)數(shù)量的外國文獻(xiàn)，如果再刻意進(jìn)行雙語教學(xué)相關(guān)的準(zhǔn)備，完全有可能達(dá)到這個(gè)目標(biāo)。當(dāng)然，在這個(gè)準(zhǔn)備過程中，學(xué)校需要在其他方面給予保證，如降低這些教師的基本課時(shí)量任務(wù)等，使他們不至于壓力太大。

2.雙語教學(xué)中外語的合理使用目前，我國雙語教學(xué)的主要形式有三種：一是使用外文教材并全部用外語進(jìn)行教學(xué)；二是使用外文教材，混合使用外語和中文進(jìn)行教學(xué)；三是使用外文教材，以中文為主進(jìn)行教學(xué)，只是在一些概念和術(shù)語方面使用外語。筆者認(rèn)為這個(gè)問題需要綜合如下幾個(gè)方面考慮：（1）規(guī)章要求。我國《評(píng)估方案》中指出，雙語教學(xué)是指采用外文教材，采用雙語教學(xué)的學(xué)時(shí)達(dá)到該門課程總學(xué)時(shí)的50%及以上的課程(外語課除外)。根據(jù)該方案的要求，雙語課程中外語講授比例應(yīng)至少保持在50%，最高可以全外語講授。當(dāng)然，該方案也指出對(duì)一些學(xué)?？梢圆捎猛馕慕滩闹形氖谡n來逐步過渡。（2）學(xué)生的外文能力。雙語課程的最重要任務(wù)是專業(yè)教育，外語的使用不應(yīng)以降低學(xué)生獲得專業(yè)知識(shí)和技能為代價(jià)，所以在外語水平較高的班級(jí)可以提高外語的使用比例，而在外語水平較低的班級(jí)則應(yīng)該降低外語的使用比例，循序漸進(jìn)。以我校為例，它屬于普通二本院校，一般是在大學(xué)三年級(jí)開設(shè)國際稅收課程，此時(shí)學(xué)生尚未通過英語六級(jí)考試，還有相當(dāng)一部分同學(xué)四級(jí)考試也未能合格，所以外語水平不高，對(duì)原版外國教材的閱讀理解能力還需要提高。在這種情況下一味追求高比例的外語授課是不合適的。（3）課程本身的特點(diǎn)。對(duì)于理解難度較大、專業(yè)詞匯多且以文字（而非數(shù)字、公式等）作為主要信息載體的課程，例如國際稅收課程，在進(jìn)行中文授課的班級(jí)都反映理解上有難度，所以建議在普通院校，可以采用全外語課件，而教師在講授過程中采取不同章節(jié)外語使用比例不同的辦法，對(duì)國際稅收的基本原理實(shí)行全外語授課（如稅收管轄權(quán)、國際雙重征稅及其解決方法、稅收協(xié)定等），對(duì)中國稅法的國際方面則可以采用中文方式進(jìn)行教學(xué)，不必拘泥于每個(gè)章節(jié)都要求外語教學(xué)時(shí)間達(dá)到某個(gè)比例；在課程教學(xué)早期，對(duì)專業(yè)術(shù)語密集的地方可在外文講授的基礎(chǔ)上輔以中文解釋，隨著課程教學(xué)的推進(jìn)則可不斷減少中文解釋的比例；教師的講授盡量使用外文，但對(duì)學(xué)生則不必要求完全使用外文，可以考慮學(xué)生回答問題時(shí)不能用外文表達(dá)的地方可以使用一些中文的單詞，只要專業(yè)術(shù)語的表達(dá)準(zhǔn)確，不必追求語法等，而課后作業(yè)和期末考核則要求使用外文，使學(xué)生在循序漸進(jìn)地進(jìn)行學(xué)習(xí)的同時(shí)又有一定的壓力和動(dòng)力。

3.雙語教材的選用要求課件、教材與閱讀材料緊密配合考慮價(jià)格、內(nèi)容的適應(yīng)性以及學(xué)生的外語水平，筆者認(rèn)為教材采用中國稅務(wù)出版社出版的《國際稅收基礎(chǔ)》（internationaltaxprimer）比較合適。該書采用中英文雙語版本，有助于學(xué)生進(jìn)行對(duì)照學(xué)習(xí)，特別適合學(xué)生外文水平不高的情況，而且價(jià)格適中。當(dāng)然，該書是對(duì)外國原版教材的翻譯引進(jìn)，也存在前文所談到的外國教材的缺陷，即在內(nèi)容上適應(yīng)性不是那么強(qiáng)，所以還應(yīng)該配合課件和課外閱讀材料。課件以課本的章節(jié)結(jié)構(gòu)為主線，吸收各種不同的觀點(diǎn)且考慮本學(xué)科的最新發(fā)展。課件除了包含課本的核心內(nèi)容外，還應(yīng)考慮我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，如企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施以及國外資本的流入，在傳統(tǒng)的稅收協(xié)定教學(xué)內(nèi)容（傳統(tǒng)教學(xué)以O(shè)ECD和UN協(xié)定范本的比較為重要教學(xué)內(nèi)容）的基礎(chǔ)上，側(cè)重中國簽訂的稅收協(xié)定的內(nèi)容探討，教會(huì)學(xué)生怎樣讀協(xié)定；在教學(xué)過程中注意增加對(duì)中國稅法的國際方面的講述。課件還應(yīng)反映國際稅收前沿問題，例如轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的最新發(fā)展、間接稅的國際協(xié)調(diào)、稅收信息交換等問題?？紤]到國際稅收課程本身學(xué)時(shí)不多（如在我校僅為32學(xué)時(shí)），而涉及到的內(nèi)容卻很多，再加上外文講授本身會(huì)減緩教學(xué)進(jìn)度，所以必須補(bǔ)充一定量的課外閱讀材料來增加學(xué)生的專業(yè)知識(shí)背景。當(dāng)然這些課外閱讀材料應(yīng)以外文為主，包括典型案例、學(xué)科的最新研究成果、相關(guān)的稅收協(xié)定全文等。將原版教材、課件以及閱讀材料三者進(jìn)行有效結(jié)合是當(dāng)前國際稅收雙語教學(xué)比較現(xiàn)實(shí)的一個(gè)選擇，從長遠(yuǎn)來看則應(yīng)考慮建設(shè)教材。

4.課程教學(xué)效果評(píng)價(jià)問題在傳統(tǒng)中文授課效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要增添反映雙語教學(xué)特點(diǎn)的指標(biāo)，如學(xué)生的專業(yè)文獻(xiàn)閱讀能力、專業(yè)英語口頭和書面表達(dá)能力、對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度，教師的外語表達(dá)能力、外語使用比例適合度，教材問題的解決。專家評(píng)價(jià)方面比較容易把握，學(xué)生評(píng)價(jià)方面則需要向?qū)W生說明和強(qiáng)調(diào)雙語課程與中文授課的差別，使學(xué)生能夠客觀、理智地對(duì)雙語教師進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）教學(xué)方法改革如前所述，雙語教學(xué)的首要目標(biāo)還是專業(yè)教育，所以依然需要采用先進(jìn)、合理的教學(xué)方法。對(duì)國際稅收課來說，案例教學(xué)法是非常適用且必要的一種教學(xué)方法。原因在于：第一，國際稅收本身理論性較強(qiáng)，加上英文授課、充滿專業(yè)術(shù)語，學(xué)生畏難情緒較大，引入案例教學(xué)可以提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣；第二，有很多復(fù)雜的理論和應(yīng)用，通過案例的講解可以一下變得簡(jiǎn)單明確，便于理解，如國際避稅和反避稅的方法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的不同方法等就很適合案例教學(xué)；第三，通過案例教學(xué)，可以增強(qiáng)學(xué)生的參與感，使學(xué)生在不知不覺中使用外語進(jìn)行部分專業(yè)交流，促進(jìn)雙語教學(xué)效果的提升。

（四）雙語教學(xué)激勵(lì)機(jī)制的完善應(yīng)從教師和學(xué)生兩個(gè)方面分別制定措施，提升其參與雙語課程的積極性。

對(duì)教師的激勵(lì)：

（1）對(duì)教師工作量的考慮。計(jì)算工作量時(shí)，考慮對(duì)雙語教學(xué)按普通課時(shí)進(jìn)行加成，按照實(shí)際課時(shí)量的1.5倍至2倍進(jìn)行折算，激勵(lì)教師投入更多時(shí)間來探索提高雙語教學(xué)的效果。

（2）對(duì)雙語教學(xué)研究進(jìn)行激勵(lì)。在教改立項(xiàng)、精品課程的評(píng)選、教學(xué)優(yōu)秀獎(jiǎng)的評(píng)選等方面對(duì)雙語課程進(jìn)行傾斜。舉辦雙語教學(xué)競(jìng)賽、資助教師參與雙語教學(xué)交流。如我校每年均開展雙語教學(xué)觀摩競(jìng)賽，既給雙語教師提供了展示舞臺(tái)，又使雙語教師獲得了寶貴的交流機(jī)會(huì)，對(duì)獲獎(jiǎng)教師在去國外進(jìn)修學(xué)習(xí)方面以及崗位評(píng)定方面給予傾斜，對(duì)教師產(chǎn)生了很好的激勵(lì)作用；除此之外，還在教學(xué)改革立項(xiàng)中劃分一個(gè)單獨(dú)的系列為雙語課程建設(shè)立項(xiàng)，對(duì)教師產(chǎn)生了很好的激勵(lì)作用。

（3）資助雙語教材建設(shè)。如前文所述，在國際稅收雙語教學(xué)中，缺乏合適的教材是面臨的一項(xiàng)重要困難，學(xué)校應(yīng)激勵(lì)教師進(jìn)行教材建設(shè)。可考慮對(duì)雙語教材建設(shè)給予校級(jí)立項(xiàng)，進(jìn)行一定的資助，確保雙語教學(xué)工作可持續(xù)發(fā)展。

對(duì)學(xué)生的激勵(lì)：

（1）可以考慮在評(píng)優(yōu)計(jì)算成績時(shí)，增加雙語課程的權(quán)重，促使學(xué)生重視雙語課程的學(xué)習(xí)。

（2）在非外語專業(yè)學(xué)生中舉辦外語演講比賽、辯論比賽等，促進(jìn)學(xué)生外語應(yīng)用水平的提高。

（3）學(xué)校圖書館增加外語原版圖書的購入量，尤其與學(xué)生專業(yè)學(xué)習(xí)密切相關(guān)的外語原版教材、專著應(yīng)加大存儲(chǔ)量，為學(xué)生進(jìn)行雙語學(xué)習(xí)提供良好的環(huán)境。

（4）可以借鑒香港等地的經(jīng)驗(yàn)，在圖書館中劃出專區(qū)，供學(xué)生進(jìn)行討論和交流、完成小組作業(yè)，以配合案例教學(xué)法等新的教學(xué)方法的采用，通過學(xué)生間的互動(dòng)，創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。