貨幣資金內控制度

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摘要：貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產，是單位生存與發(fā)展的基礎，必須加強對單位貨幣資金的管理與控制。本文討論了貨幣資金的內部控制目標，分析了如何建立健全的貨幣資金內部控制制度，以更好地促進單位貨幣資金的管理和控制。

關鍵詞：貨幣資金內部控制制度

隨著企業(yè)內外環(huán)境的日益復雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)的經營風險和財務風險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風險，建立健全的企業(yè)資金內部控制制度已經成為必然趨勢。

一、貨幣資金的定義及特點

貨幣資金是指資金循環(huán)周轉中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。

二、貨幣資金內部控制目標

內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發(fā)點。貨幣資金內部控制應達到以下目標：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規(guī)，手續(xù)是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經濟效益。

三、建立貨幣資金內部控制制度

1、實行崗位分工制度

單位應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。出納人員對不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監(jiān)督。

2、堅持預算控制制度

編制資金預算控制旨在對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入和流出進行統(tǒng)籌安排。資金預算編制是否準確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業(yè)的生產經營。因此，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預算編制和貨幣資金業(yè)務核算應分離開，以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務。貨幣資金預算編制后，財務總監(jiān)應認真監(jiān)督預算的執(zhí)行，對經營過程中實際現(xiàn)金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。如我單位每月初編制資金預算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監(jiān)督資金狀況。

3、堅持授權批準制度

單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負責制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現(xiàn)金、銀行收款手續(xù)，退票時出納人員應及時通知有關會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應與有關收款部門核對收款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貨幣資金支出實行授權批準制度，由業(yè)務部門經辦人員辦理付款憑證，業(yè)務部門主管審批，本單位主管財務的副總經理或總會計師審批，財務部長審批，科目負責人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業(yè)務。審核人、經辦人應在授權范圍內進行審批經辦，對于超越審批權限的，有權拒絕辦理。4、內部銀行控制制度

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業(yè)內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業(yè)內部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

5、票據(jù)及有關印章的管理

單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)保管，由銀行出納人員負責各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)遺失被盜用。同時，單位也要加強預留印鑒的管理，財務專用章應由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

6、實行內部稽核制度

各單位應建立內部稽核制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權批準制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。

7、加強貨幣資金的安全保衛(wèi)工作

出納地點要嚴格按照保衛(wèi)部門的要求配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)，門窗加固，作為單位保衛(wèi)部門的重點監(jiān)控部位。出納地點與外部辦事人員間要設置安全護欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現(xiàn)金、有關票據(jù)存入保險柜。保險柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。

總之，貨幣資金的控制是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業(yè)務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。