項目招投標(biāo)過程中的審計論析

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為促進工程招投標(biāo)的規(guī)范運作，確保國家財政性建設(shè)資金得到有效運用，防止經(jīng)濟活動中的無序狀態(tài)和腐敗行為的滋生、蔓延，審計部門應(yīng)參與招投標(biāo)的全過程，實行事前、事中、事后的全程同步監(jiān)督，使招投標(biāo)中的每一個環(huán)節(jié)，都置于審計部門的監(jiān)督之下。

(一)事前監(jiān)督

審計人員應(yīng)對招標(biāo)準(zhǔn)備進行審查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性，審計標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進行資格審查等。

1、招標(biāo)條件的審計。一是審查建設(shè)項目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否具備完整的設(shè)計文件和工程概算，是否嚴(yán)格按基建程序辦事，投資概算是否準(zhǔn)確，有無缺口，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)有無超過規(guī)定，建設(shè)項目是否列入國家投資計劃；二是審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作是否充分，工程場地的征用、拆遷，現(xiàn)場交通、供水、供電等準(zhǔn)備工作是否完成；三是審查建設(shè)項目總投資是否落實，資金來源是否正當(dāng)，建設(shè)資金是否按投資計劃及時撥付到位；四是審查建設(shè)項目招標(biāo)工作機構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

2、招標(biāo)方式的審計。一是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點、時間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時限要求及時對投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進行登記工作。邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目能力、資質(zhì)信譽好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標(biāo)邀請書。二是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)機構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜；招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力等。

3、招標(biāo)程序的審計。一是審查工程招標(biāo)工作中是否做到談判、評標(biāo)、決策分開；是否堅持談判者不決策，決策者不談判的分工原則；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假、“明標(biāo)暗定”；不準(zhǔn)事先組建評標(biāo)小組，要在評標(biāo)前采取隨機抽簽方法臨時組建，防止賄賂評委操縱評標(biāo)；對選聘的評委要進行資格審核，看是否有個人政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不“達標(biāo)”人員；評委平時不得對外公開自己的身份。二是審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致；三是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場，解答疑難問題。

4、標(biāo)底的審計。標(biāo)底的制定是招投標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標(biāo)與失標(biāo)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，對標(biāo)底制定的審查也是對招投標(biāo)工作全過程審計的重要環(huán)節(jié)。要重點審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合規(guī)有效；工程量的計算、套用定額是否正確，是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定編制，各項取費是否符合規(guī)定，取費標(biāo)準(zhǔn)是否正確；標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題；還要注意對標(biāo)底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

5、對投標(biāo)單位資格的審計。審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明等。要深入實際考察，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)蒙混入圍，防止借用或者騙取高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生，對弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格。

(二)事中監(jiān)督

主要是加強招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理和合法性，包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計。

1、開標(biāo)的審計。審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題；開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加；由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查并公證；經(jīng)確認(rèn)無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。

2、評標(biāo)的審計。堅持公開、公平、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進行評標(biāo)。評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(或評審小組)負責(zé)。評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評委會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進行評審和比較，在完成評標(biāo)后以書面形式推薦2至3家合格的中標(biāo)候選人。然后招標(biāo)人授權(quán)評審小組，將社會信譽好、標(biāo)價低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴(yán)密、守信譽的單位(施工隊伍)確定為中標(biāo)人。評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，不得私下接觸投標(biāo)人，要廉潔自守，不得撈取好處。評委和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的情況。

3、定標(biāo)的審計。定標(biāo)審計主要是對經(jīng)評審小組按照法律程序和評標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。一是審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到優(yōu)價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。二是審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。三是審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。

(三)事后監(jiān)督

第一，是反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、暗做手腳、以權(quán)謀私等問題，要及時嚴(yán)肅處理，加大處理處罰力度，下不為例；違紀(jì)違法行為，要及時移送有關(guān)部門進行查處。第二，要加強合同簽訂的監(jiān)督。審查施工合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致，要防止簽訂“陰陽合同”；合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合經(jīng)濟法規(guī)等國家規(guī)定要求，合同中責(zé)任和獎罰是否明確。第三，要把好甲乙雙方履約關(guān)。要從維護合同的嚴(yán)肅性出發(fā)，監(jiān)督甲乙雙方是否嚴(yán)格貫徹經(jīng)濟合同“實際履行和適當(dāng)履行”的原則，全面履行合同內(nèi)容，有無違法分包，層層轉(zhuǎn)包問題。第四，要把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。甲乙雙方出現(xiàn)合同糾紛時，根據(jù)經(jīng)濟合同當(dāng)事人的請示，在進入仲裁程序之前要積極參與調(diào)解，及時處理糾紛；在調(diào)解無效的情況下，依照仲裁法進行仲裁，或直接進入司法訴訟程序。

總之，加強投資項目的招標(biāo)投標(biāo)審計，有助于提高工程質(zhì)量和投資效益。因此在招投標(biāo)中，應(yīng)確立大監(jiān)督思想，構(gòu)建全方位監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實施全程同步監(jiān)督，形成完備的監(jiān)督體制和機制，使招標(biāo)制度真正成為防止腐敗的好制度，從而推進黨風(fēng)廉政建設(shè)。