審計(jì)范文精選

1.績(jī)效審計(jì)本質(zhì)乃是資金運(yùn)行效益審計(jì)。

考世界主要國(guó)家和地位所實(shí)施的績(jī)效審計(jì)，其審計(jì)對(duì)象載體眾多（包括價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)），但究其內(nèi)涵的本質(zhì)，是審查預(yù)期目標(biāo)與完成其目標(biāo)所投入資金之間的關(guān)系，最佳投入產(chǎn)出關(guān)系是以最少的投入完成即定目標(biāo)，或以最少的資金取得最大產(chǎn)出。實(shí)物形態(tài)的投入，最終仍要用貨幣衡量?？?jī)效審計(jì)的作用在于通過審計(jì)促進(jìn)被審單位實(shí)現(xiàn)最佳投入產(chǎn)出關(guān)系，實(shí)現(xiàn)其資金運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)效益和潛在效益。

至今，績(jī)效審計(jì)沒有單一定義，許多國(guó)際組織和績(jī)效審計(jì)領(lǐng)先國(guó)家均對(duì)績(jī)效審計(jì)有著不同定義。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織稱績(jī)效審計(jì)（經(jīng)濟(jì)性、效率和效益）是現(xiàn)金價(jià)值審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)的同義詞。根據(jù)該組織的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，它包括：（l）審計(jì)被審單位管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性；（2）審計(jì)被審單位的人力、財(cái)務(wù)及其它資源的利用效率；（3）審計(jì)其業(yè)績(jī)效益，并根據(jù)預(yù)期影響，審計(jì)其活動(dòng)的真實(shí)影響。

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織關(guān)于績(jī)效審計(jì)定義，詞語及標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各國(guó)績(jī)效審計(jì)雖沒有約束力，但具有一定影響力和指導(dǎo)作用。

2.當(dāng)今的世界審計(jì)處于以績(jī)效審計(jì)為中心的現(xiàn)代審計(jì)階段。

考世界審計(jì)，績(jī)效審計(jì)出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代中期，發(fā)展于20世紀(jì)70-80年代，完成傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)變是20世紀(jì)90年代的事情。

一、遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與“銀廣夏”公司審計(jì)

財(cái)政部頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告基本涵蓋了審計(jì)工作的重要領(lǐng)域，是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度。盡管國(guó)家以法律、法規(guī)等形式給注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)提供了較好防范風(fēng)險(xiǎn)的制度保證，但是從目前證券市場(chǎng)多數(shù)審計(jì)失敗事件看，執(zhí)行效果并不理想，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都沒有很好地遵循這些準(zhǔn)則，沒有認(rèn)真履行應(yīng)有的審計(jì)程序，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，審計(jì)工作具有很大隨意性。下面分別加以評(píng)述。

1.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》要求:(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立多層次的審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，并規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告前，可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。多層次復(fù)核制度的規(guī)定目的就是為了防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。盡管當(dāng)前大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都制定有這一制度，但真正嚴(yán)格照章辦事的不多，制度往往成了一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的擺設(shè)，或者成為應(yīng)付相關(guān)部門檢查的工具。有時(shí)為了趕時(shí)間，搶任務(wù)，即使有三級(jí)相關(guān)責(zé)任人的簽字，也是敷衍了事。例如，在“銀廣夏”公司審計(jì)中，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所只進(jìn)行了兩級(jí)復(fù)核;(2)為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所必備的專業(yè)勝任能力，對(duì)于重要的審計(jì)領(lǐng)域和重要的審計(jì)問題，必須委派經(jīng)驗(yàn)豐富，有較長(zhǎng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和具有一定分析能力的人員擔(dān)任。但目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍按照會(huì)計(jì)報(bào)表科目分配審計(jì)任務(wù)，一些重要的會(huì)計(jì)科目如銀行存款、固定資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，甚至一些重要的分公司、子公司審計(jì)也分配給無足夠?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)的助理人員或新入門的大學(xué)生，有時(shí)為了節(jié)省審計(jì)成本，甚至交由實(shí)習(xí)的大學(xué)生。負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由于缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)和疏于復(fù)核工作底稿，也就難以保證審計(jì)工作質(zhì)量。中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)“銀廣夏”時(shí)，基本上就屬于這種情況。

2.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)計(jì)劃》規(guī)定，編制審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，其中總體審計(jì)計(jì)劃就包括對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解、重點(diǎn)會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)注、審計(jì)小組的組成及人員分工、對(duì)專家工作的利用等內(nèi)容?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活日趨復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別是從事上市公司審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，面對(duì)的上市公司不僅業(yè)務(wù)復(fù)雜，而且涉及的行業(yè)也很多，審計(jì)目的也各不一致。當(dāng)前，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于常年老客戶，出于對(duì)他們的信賴，往往不編制完整的審計(jì)計(jì)劃。當(dāng)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化和發(fā)生重大的交易事項(xiàng)時(shí)，也沒有引起足夠的重視。對(duì)于新客戶，如果缺乏事前周密的計(jì)劃安排和對(duì)重大事項(xiàng)的關(guān)注，其后果可能更是嚴(yán)重?！般y廣夏”公司自1994年上市以來，一直都是中天勤為它提供審計(jì)服務(wù)?？赡艹鲇趯?duì)老客戶的信任，當(dāng)該公司1999年變更主營(yíng)業(yè)務(wù)后，盈利和收入都增長(zhǎng)得離譜，中天勤卻未引起關(guān)注。如果中天勤事先將一些引起關(guān)注的事項(xiàng)通過編制總體審計(jì)計(jì)劃的形式落實(shí)下來，然后在具體審計(jì)工作中，告知每一個(gè)審計(jì)人員，可能就不會(huì)出現(xiàn)如此大的漏洞。

3.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)—審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的充分必要條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)必須考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑等因素，對(duì)于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。在索取審計(jì)證據(jù)時(shí)，除了應(yīng)取得足夠多的證據(jù)外，還應(yīng)該判斷證據(jù)的真假。對(duì)于一些非常重要的審計(jì)證據(jù)，即使有時(shí)無法函證，也必須進(jìn)行詳細(xì)的替代性測(cè)試程序或采取間接函證方式，以排除偽證?？墒?，現(xiàn)在大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于對(duì)客戶的信賴，或?yàn)闇p少麻煩，卻將所有詢證函交由公司發(fā)出，也未要求被函證公司將回函直接寄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)于不能進(jìn)行正常函證或回函率低的情況，也未認(rèn)真實(shí)施應(yīng)有的替代性測(cè)試程序。有時(shí)，對(duì)于非常重要的函證事項(xiàng)，在出具審計(jì)報(bào)告后，如果仍未取得相關(guān)回函，也就不了了之。例如，在“銀廣夏”公司審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該公司所有的函證交由公司人員發(fā)出和回收，這樣就難以避免回函不被涂改或被偽造。

4.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則—分析性復(fù)核》規(guī)定，分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的差異，分析性復(fù)核在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段都可以運(yùn)用。通過分析性復(fù)核，將會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間、會(huì)計(jì)信息和相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間以及將被審計(jì)單位與所在行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位進(jìn)行比較，比單純依靠抽查憑證、核對(duì)賬簿報(bào)表的效果可能要好得多。將公司一些重要的財(cái)力指標(biāo)，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、每股凈利潤(rùn)、應(yīng)收賬款存貨占總資產(chǎn)的比例等，進(jìn)行橫向和縱向比較，若指標(biāo)數(shù)值異常，企業(yè)又無合理的解釋，那么在審計(jì)中我們就應(yīng)該給予重點(diǎn)關(guān)注。如果通過一般審計(jì)程序后還難以消除疑慮，從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全有理由在審計(jì)報(bào)告中予以反映。例如在“銀廣夏”審計(jì)中，該公司2000年實(shí)現(xiàn)盈利4.17億元，較1999年增長(zhǎng)226%，每股收益由1999年的0.51元在股本擴(kuò)大一倍的基礎(chǔ)上，攀升至2000年的0.83元，超乎尋常的發(fā)展速度，有違基本規(guī)律。

為進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督力度，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，推動(dòng)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，現(xiàn)根據(jù)各級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，結(jié)合我市實(shí)際，就年度全市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目安排提出如下意見：

一、財(cái)政審計(jì)

（一）全市地稅系統(tǒng)稅收征管情況審計(jì)。以推動(dòng)稅制改革，促進(jìn)稅收政策制度更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，組織開展地稅系統(tǒng)稅收征收管理情況審計(jì)。審計(jì)的范圍是年度稅收征收管理情況，重大問題及重要事項(xiàng)應(yīng)追溯以前年度和延伸至審計(jì)日。除常規(guī)審計(jì)外，重點(diǎn)審計(jì)：1、建筑業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管情況。建筑業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注新頒布的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等有關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況，以及貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策新上建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)稅收的征管情況；房地產(chǎn)行業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅和土地增值稅的預(yù)征和清算情況。2、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和地方教育費(fèi)附加征管情況。對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅和地方教育費(fèi)附加的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注地稅部門對(duì)近年來國(guó)家和省新出臺(tái)稅收政策執(zhí)行情況；對(duì)土地增值稅的審計(jì)，重點(diǎn)審查是否按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》及有關(guān)文件要求，對(duì)應(yīng)清算和可清算的項(xiàng)目進(jìn)行了清算，并從體制、機(jī)制和制度的角度分析產(chǎn)生項(xiàng)目未清算的原因和根源。3、耕地占用稅和契稅征管情況。重點(diǎn)關(guān)注職能劃轉(zhuǎn)后，地稅部門對(duì)兩稅征管職能的履行情況，審查兩稅減免政策的執(zhí)行情況，有無擅自擴(kuò)大或縮小優(yōu)惠范圍、提高或降低優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)等問題；審查收入的真實(shí)性，有無少征、多征、未按時(shí)征收、引稅、延壓稅款等問題。

（二）市級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。以促進(jìn)深化財(cái)政改革，提高財(cái)政資金管理和使用效益為目標(biāo)，圍繞全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，按照單位審計(jì)時(shí)限、輪審計(jì)劃、保持一定審計(jì)覆蓋面的原則和財(cái)政審計(jì)大格局要求，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，共安排審計(jì)19個(gè)部門，其中預(yù)算組織部門3個(gè)：財(cái)政局、地稅局、縣級(jí)國(guó)庫(kù)；預(yù)算執(zhí)行部門16個(gè)：殘聯(lián)、科技局、司法局、人力資源社會(huì)保障局、住房和規(guī)劃建設(shè)局、交通運(yùn)輸局、水務(wù)局、商務(wù)局、文化廣電新聞出版局、衛(wèi)生局、林業(yè)局、物價(jià)局、中小企業(yè)局、工業(yè)行業(yè)辦、畜牧局、園林處。通過審計(jì)，核實(shí)預(yù)算收支的真實(shí)性、完整性，摸清政府性資金的分布情況和總體規(guī)模，分析評(píng)價(jià)政府性資金的變動(dòng)趨勢(shì)和結(jié)存情況，檢查有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策制定和執(zhí)行情況。通過對(duì)各部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，反映部門預(yù)算執(zhí)行中不規(guī)范、不合規(guī)、不合法的問題，依法進(jìn)行處理，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和加強(qiáng)資金財(cái)務(wù)管理的自覺性。

（三）全市融資平臺(tái)運(yùn)行情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。以促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，維護(hù)財(cái)政安全為目標(biāo)，組織對(duì)市融資平臺(tái)運(yùn)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過審計(jì)調(diào)查，摸清全市融資平臺(tái)規(guī)模、資金來源、資金投向和管理現(xiàn)狀等情況，分析地方政府的償債責(zé)任歸屬，分類評(píng)價(jià)政府償債風(fēng)險(xiǎn)，提出加強(qiáng)和規(guī)范地方政府性債務(wù)管理、防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)財(cái)政安全的審計(jì)建議，為宏觀決策提供依據(jù)。

（四）鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。以促進(jìn)各鎮(zhèn)（街道、區(qū)）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)為目標(biāo)，按照輪審計(jì)劃，對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委、泉山街道辦事處、玲瓏鎮(zhèn)政府、畢郭鎮(zhèn)政府年度財(cái)政決算和年上半年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查財(cái)政收支的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性及效益性，執(zhí)行政策法規(guī)的情況，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付及各種專項(xiàng)資金的使用管理情況，各項(xiàng)事業(yè)支出保障情況，進(jìn)一步提高資金管理水平和使用效益。

2021年審計(jì)工作以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的和二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)關(guān)于審計(jì)工作重要指示批示精神和總理的部署要求。按照黨中央、省委、市委和區(qū)委部署，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府中心工作，準(zhǔn)確把握進(jìn)入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局對(duì)審計(jì)工作提出的新任務(wù)新要求，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”工作，推動(dòng)進(jìn)一步做好“六穩(wěn)”工作和落實(shí)“六保”任務(wù)，為開創(chuàng)區(qū)高質(zhì)量跨越式發(fā)展新局面貢獻(xiàn)審計(jì)力量。

一、審計(jì)計(jì)劃安排的主要原則

（一）圍繞主責(zé)主業(yè)，服從服務(wù)大局

緊扣黨的五中全會(huì)精神和中央、省委經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議確定的重點(diǎn)任務(wù)，緊緊圍繞事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局、事關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、事關(guān)人民群眾根本利益的重大問題，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，嚴(yán)格依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，精準(zhǔn)把握審計(jì)的職責(zé)定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為推動(dòng)黨中央決策部署有效落實(shí)發(fā)揮重要監(jiān)督作用。

（二）圍繞中心工作，突出審計(jì)重點(diǎn)

圍繞區(qū)委、區(qū)政府重大經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略決策部署和重大政策措施，對(duì)照“十四五”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展主要目標(biāo)，突出對(duì)重大政策措施、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目的關(guān)注和審計(jì)。2021年重點(diǎn)圍繞重大政策措施落實(shí)、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用、鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)和縣級(jí)財(cái)政政策提質(zhì)增效情況開展審計(jì)工作，科學(xué)合理安排、精心組織實(shí)施，促進(jìn)各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)，為“十四五”開好局走好步作出積極貢獻(xiàn)。

審計(jì)訪談作為一項(xiàng)審計(jì)重要的調(diào)查程序和方法，在工作中并沒有得到應(yīng)有的重視和運(yùn)用，一定程度上影響了審計(jì)的效果。

一、審計(jì)訪談未能得到充分重視和運(yùn)用的原因

第一是因?qū)徲?jì)訪談的結(jié)果由于受到真實(shí)性、可靠性、客觀性的限制不能直接作為審計(jì)證據(jù)而被運(yùn)用。第二是受傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)的影響，過去審計(jì)人員主要以查錯(cuò)防弊為目的，以分析性復(fù)核審計(jì)得到的結(jié)論為依據(jù)，自覺不自覺地排斥訪談。三是偏重檢查個(gè)案，注重對(duì)審計(jì)對(duì)象結(jié)果的認(rèn)證，認(rèn)為審計(jì)訪談對(duì)其幫助不大。四是對(duì)訪談技巧掌握不夠，效果不理想，使其在審計(jì)工作中的作用未能得到充分的發(fā)揮。

二、審計(jì)訪談在審計(jì)中的運(yùn)用

（一）通過訪談，能使審計(jì)人員全面了解被審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)管理的總體情況。通過與被審單位不同崗位、層次人員的訪談，可以在短時(shí)間內(nèi)迅速了解被審計(jì)對(duì)象的總體概貌，為下一步審計(jì)指明方向和重點(diǎn)。（二）通過訪談，審計(jì)人員能夠與被審計(jì)單位人員相互交流、勾通。準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)信息，使被審計(jì)單位人員了解審計(jì)目的，更好地配合審計(jì)，同時(shí)構(gòu)建良好的審計(jì)人際關(guān)系。（三）通過訪談，可以把握重點(diǎn)，節(jié)約時(shí)間，提高審計(jì)效率。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，強(qiáng)調(diào)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，通過訪談，可確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制狀況，以合理配置審計(jì)資源。

三、成功的訪談必須掌握的方法和技巧