現(xiàn)金流量表編制

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現(xiàn)金是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動狀況。

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅）=（主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣）+（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入）-收回的代墊運(yùn)費(fèi)+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳（不含租金）-票據(jù)貼現(xiàn)利息-（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額）-（預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）

若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。

2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額）+（預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款（租金）和應(yīng)收票據(jù)（租金）+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收賬款（租金）壞帳損失

3、收到退回的增值稅款

＝補(bǔ)貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+[應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）期末余額]

4、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還

=補(bǔ)貼收入-出口退稅款+[應(yīng)收補(bǔ)貼款（不含出口退稅）期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款（不合出口退稅）期末余額]

5、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

＝財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運(yùn)雜費(fèi)、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)收取的押金或保證金+流動資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金

6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費(fèi)、出租包裝物的攤銷費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本）（含進(jìn)項(xiàng)稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額）+（應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額）-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資、勞動保險費(fèi)、福利費(fèi)+（制造費(fèi)用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費(fèi)用）-代墊運(yùn)雜費(fèi)

7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金＝管理費(fèi)用（租金）+其他業(yè)務(wù)支出（租金）+[其他應(yīng)付款（租金）期末余額-其他應(yīng)付款（租金）期初余額]-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金

8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用中的工資、獎金、福利費(fèi)、各種津貼和勞動保險費(fèi)+（應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額）+應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)期減少額+[其他應(yīng)收款（代職工支付的費(fèi)用）期末余額-其他應(yīng)收款（代職工支付的費(fèi)用）期初余額+住房周轉(zhuǎn)金當(dāng)期減少額]

9、支付的增值稅款＝應(yīng)交稅金中已交增值稅

10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅

11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=應(yīng)交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款

12、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）+營業(yè)外支出-當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用或（銷售費(fèi)用）中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備+[其他應(yīng)付款（不含租金）期初余額其他應(yīng)付款（不含租金）期未余額]+代墊運(yùn)雜費(fèi)-管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、收回投資所收到的現(xiàn)金

=短期投資貸方發(fā)生額-現(xiàn)金等價物+長期投資貸方發(fā)生額-收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的有價證券-因處置長期投資而轉(zhuǎn)銷的長期投資減值準(zhǔn)備

2、分得股利或利潤收到的現(xiàn)金

＝（投資收益-債券利息收入）+[應(yīng)收股利或應(yīng)收利潤期初余額-應(yīng)收股利或應(yīng)收利潤期末余額]-股票股利

3、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金=投資收益中債券利息收入

4、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理凈額-回收的殘值-其他應(yīng)收款中應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失但尚未收到的部分+其他業(yè)務(wù)收入中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-其他業(yè)務(wù)支出中因技術(shù)轉(zhuǎn)讓而現(xiàn)金支出的相關(guān)費(fèi)用、稅金+[應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)（技術(shù)轉(zhuǎn)讓）期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)（技術(shù)轉(zhuǎn)讓）期末余額]+[當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失（技術(shù)轉(zhuǎn)讓）-核銷的壞帳損失（技術(shù)轉(zhuǎn)讓）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)（技術(shù)轉(zhuǎn)讓）]

5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程借方發(fā)生+無形資產(chǎn)借方發(fā)生+固定資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)+遞延資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)-未支付現(xiàn)金增加的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程

6、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金=短期投資（股票投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長期投資（股權(quán)投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分

7、債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金

=短期投資（債權(quán)投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長期投資（債權(quán)投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分

（三）籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

l、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

＝實(shí)收資本增加數(shù)+資本公積（股本溢價）增加數(shù)-吸收的非現(xiàn)金資產(chǎn)投資部分-資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的部分企業(yè)支付的費(fèi)用直接沖減資本公積（股本溢價）部分

2、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝應(yīng)付債券貸方發(fā)生額

3、借款所收到的現(xiàn)金＝短期借款貸方發(fā)生額+長期借款貸方發(fā)生額，并與銀行貸款證核對一致

4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝短期借款借方發(fā)生額+長期借款借方發(fā)生額+應(yīng)付債券借方發(fā)生額

5、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金＝長期待攤費(fèi)用（股票發(fā)行費(fèi)用）借方發(fā)生額+在建工程（債券發(fā)行費(fèi)用）借方發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用（債券發(fā)行費(fèi)用）借方發(fā)生額

6、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤借方發(fā)生額-股票股利

7、償還利息所支付的現(xiàn)金＝財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出-預(yù)提費(fèi)用（利息支出）貸方發(fā)生額+[預(yù)提費(fèi)用（利息支出）期初余額-預(yù)提費(fèi)用（利息支出）期末余額]+在建工程（利息支出）借方發(fā)生額

8、融資租賃所支付的現(xiàn)金＝長期應(yīng)付款中融資租賃費(fèi)期初余額+當(dāng)期融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款-長期應(yīng)付款中融資租賃費(fèi)期末余額

9、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金＝實(shí)收資本減少數(shù)-減資而不抽走資金的部分

（四）匯率變動對現(xiàn)金流量的影響

根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的匯兌損益填列，如果為匯兌損失，用負(fù)數(shù)表示，為匯兌損溢，用正數(shù)表示。

（五）補(bǔ)充資料

1、凈利潤=損益表中的利潤總額-所得稅

2、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備=（壞帳準(zhǔn)各期末余額-壞帳準(zhǔn)備期初余額）+當(dāng)期核銷的壞帳

3；固定資產(chǎn)折舊=（累計(jì)折舊期末余額-累計(jì)折舊期初余額）+累計(jì)折舊借方發(fā)生額

4、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷管理費(fèi)用中無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷額

5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失=營業(yè)外支出的處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)凈損失-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用=損益表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用（含匯兌損失）

7、投資損失=-損益表中的投資收益

8、存貨的減少＝存貨期初余額-存貨期末余額

9、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少＝應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用期初余額-應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用期末余額

10、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加=應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤或股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用期末余額應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤或股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用的期初余額

11、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=（貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額）+（短期投資期末余額-短期投資期初余額）