商業(yè)銀行財會管理

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1．加速轉(zhuǎn)變財會職能

當(dāng)前最為迫切的是，必須抓緊2005年前的過渡期，特別是前三年的過渡期，實(shí)現(xiàn)國有商業(yè)銀行財會職能的轉(zhuǎn)變，盡快完成從傳統(tǒng)賬務(wù)操作型向管理經(jīng)營型的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮反映、分析、預(yù)測、監(jiān)督、控制的職能作用。其主要工作內(nèi)容有：科學(xué)編制財會預(yù)算計劃，監(jiān)督落實(shí)財務(wù)收支預(yù)算計劃的實(shí)施；推行三級核算體制，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況；做好分析、預(yù)測、監(jiān)督、控制等決策支持服務(wù)工作：既要搞好定期的經(jīng)營狀況的分析，又要搞好政策調(diào)整的專題分析；突出“盈利先行”原則，加強(qiáng)成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的規(guī)章制度，細(xì)化成本核算，強(qiáng)化成本控制；充分發(fā)揮監(jiān)控職能，督促轄內(nèi)機(jī)構(gòu)客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)營狀況和財務(wù)收支情況，糾正個別行不真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營狀況的不正當(dāng)作法；對連續(xù)虧損的行進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，努力減虧，逐年消化過去累計的虧損。

2．改革財務(wù)預(yù)算管理模式

重點(diǎn)改變自上而下行政下達(dá)的財務(wù)計劃管理模式，建立上下參與、部門協(xié)作、董事會決策共同編制執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算管理模式，為此要做到三個轉(zhuǎn)變：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的轉(zhuǎn)變：突出效益為中心，預(yù)算目標(biāo)由預(yù)算利潤總額向預(yù)算人均利潤轉(zhuǎn)變，從利潤總額、各項(xiàng)收支等絕對額靜態(tài)指標(biāo)向以資本利潤率、成本利潤率及其成長性等動態(tài)指標(biāo)轉(zhuǎn)變；財務(wù)預(yù)算編制方法的轉(zhuǎn)變：由職能部門單槍匹馬編制，從上而下行政下達(dá)，轉(zhuǎn)變?yōu)樯舷鹿餐瑓⑴c，部門協(xié)同作戰(zhàn)、職能部門把關(guān)、決策層最終決策的編制方法，充分調(diào)動決策層、執(zhí)行層等各層次人員的積極性創(chuàng)造性，使財務(wù)預(yù)算更加切實(shí)可行；轉(zhuǎn)變財務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦法，改變一些機(jī)構(gòu)“計劃趕不上變化”的不嚴(yán)肅態(tài)度，未經(jīng)決策層通過，任何人不得改變財務(wù)預(yù)算計劃，更不得截留利潤，隱藏收入，亂調(diào)損益。

3．建立新型的會計核算體制

目前，應(yīng)抓住加入WTO和解決千年蟲的契機(jī)，借助于電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，建立新型現(xiàn)代化的會計核算體制，確保會計核算真實(shí)、準(zhǔn)確、及時。一是實(shí)行三級核算體制，將過去的總行、一級分行、二級分行、支行、辦事處等五級核算體制改為總行、一級分行、二級分行等三級核算體制；二是建立新一代的電腦會計核算系統(tǒng)。利用具有先進(jìn)軟硬件的電腦和網(wǎng)絡(luò)，建立基于三級核算體制上的新一代會計核算電腦系統(tǒng)，由總行、一二級分行對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自動的會計明細(xì)核算和綜合核算，基層機(jī)構(gòu)僅有電腦錄入員對業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行錄入，其余的核算和賬務(wù)處理都自動生成，避免了人為操作的弊病。如貸款收息，只要貸款客戶的賬上有資金，電腦系統(tǒng)就可以利用自動轉(zhuǎn)賬達(dá)到自動收息；存款應(yīng)付利息的計提，也由電腦核算系統(tǒng)按實(shí)際存款情況自動計提，防止多計或少計應(yīng)付利息的情況，這樣可以保證財務(wù)狀況反映的真實(shí)，既可以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)競爭的需求，又適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)防范金融風(fēng)險的需求。

4.規(guī)范“盈利先行”的成本核算

一是進(jìn)一步提高員工的成本意識，做到人人關(guān)心，個個會算；二是加強(qiáng)成本核算的規(guī)范化建設(shè)，做到成本核算有制度，有規(guī)定，有方法，有責(zé)任人，有電子化保證，可設(shè)立一名專、兼職成本核算員，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)或管理的成本核算；三是提高成本核算質(zhì)量，做到核算真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、完整，并細(xì)化到每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)管理、每一個操作程序上去；四是重點(diǎn)開展貸款、存款、結(jié)算等主要業(yè)務(wù)和新興業(yè)務(wù)的盈利能力分析，測算其存貸款成本率，以此確定有關(guān)業(yè)務(wù)的定價；五是采用分部門核算等科學(xué)而有效的辦法，對銀行各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等各項(xiàng)費(fèi)用開支等進(jìn)行全面而細(xì)致的核算，掌握其成本和工作效益變化情況。

5.嚴(yán)格控制成本支出

一是迅速推行產(chǎn)品成本控制，提高全員成本意識，制定產(chǎn)品成本核算和控制制度，進(jìn)行全員培訓(xùn)，使每一個業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員都能正確測算經(jīng)營產(chǎn)品的成本，明確自己經(jīng)營產(chǎn)品的成本支出和收益情況，避免盲目經(jīng)營開發(fā)，“算好了再花”，而不是“花了再算”，將金融產(chǎn)品成本控制在一個有效的范圍內(nèi)。二是實(shí)行成本“一票否決制”，對成本高于收人的金融產(chǎn)品嚴(yán)禁推出。三是加強(qiáng)管理成本的控制，根據(jù)分部門核算的結(jié)果，對各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等業(yè)務(wù)管理費(fèi)用進(jìn)行全面而細(xì)致的橫向比較，建立費(fèi)用開支和效益掛鉤的機(jī)制，如工序成本管理辦法等，對各部門的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)控，提高費(fèi)用使用效益。四是加強(qiáng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營成本控制，建立中心城市的“財務(wù)中心”，利用網(wǎng)絡(luò)和電腦技術(shù)，在準(zhǔn)確核算各分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用的基礎(chǔ)上，運(yùn)用費(fèi)用和效益桂鉤的工效掛鉤機(jī)制，加強(qiáng)對各機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等成本的控制管理。

6.建立新型的防范風(fēng)險機(jī)制

根據(jù)銀行面臨國際大市場的新情況，重新分析業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)，建立新型的防范金融風(fēng)險機(jī)制。一是制定相互制約的規(guī)章制度，設(shè)置相互制衡的部門機(jī)構(gòu)，建立一支訓(xùn)練有素的財會檢查隊(duì)伍；二是利用電腦和網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對資金、財產(chǎn)收支部門、部位和機(jī)構(gòu)的監(jiān)控，如資金劃撥的崗位和環(huán)節(jié)，設(shè)備器具物品的采購崗位和環(huán)節(jié)，現(xiàn)金出納的崗位和環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)投資崗位，以及異常交易情況和環(huán)節(jié)的監(jiān)控；三是實(shí)行招標(biāo)管理和政府采購，增加經(jīng)辦事情的透明度和監(jiān)督制約機(jī)制，對文具和宣傳品的購置，印刷品的印制、汽車修理、會議費(fèi)用、固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資等要強(qiáng)化財會監(jiān)控職能，制定相互制約的制度，設(shè)置相互制衡的崗位，建立相互監(jiān)督制約、制衡機(jī)制，防止并杜絕一切管錢管物部門的“暗箱操作”和“燈下黑”現(xiàn)象，提高防范風(fēng)險能力，保障財產(chǎn)安全。

7．大力開發(fā)財會人力資源

對財會人員特別是財會主管人員，進(jìn)行國際金融業(yè)務(wù)和國際銀行財會管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，建立一支政治方向正確、精通管理會計、撞于成本控制、長于業(yè)務(wù)收益的現(xiàn)代財會隊(duì)伍。綜上所述，借鑒國際商業(yè)銀行先進(jìn)的財會管理經(jīng)驗(yàn)，改革國有商業(yè)銀行財會管理體制和模式，加速與國際金融市場接軌，將為應(yīng)對加入WTO帶來的巨大沖擊，把握加入WTO帶來新的發(fā)展機(jī)遇，開辟國有商業(yè)銀行發(fā)展新歷程，建立起強(qiáng)有力的保障體系。