高職院校預(yù)算管理改革

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【摘要】社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要大批高技能型人才。如何培養(yǎng)高技能型的合格、優(yōu)秀人才，在高職院校引進(jìn)激活機(jī)制，全面推行預(yù)算管理工作改革，是高職院校的當(dāng)務(wù)之急。本文對此進(jìn)行探討。

市場經(jīng)濟(jì)的競爭核心是人才的競爭，人才的競爭迫使高職院校要培養(yǎng)合格、優(yōu)秀的人才。相應(yīng)地，在學(xué)校規(guī)模、教學(xué)質(zhì)量、硬件方面應(yīng)加大投入，以改善自己的環(huán)境、提升自己的品位。各學(xué)院在凸形的多元化經(jīng)濟(jì)組合中，如何有效地利用資金，把錢花在刀刃上，顯得尤為重要。預(yù)算管理把資金優(yōu)化安排在各項教學(xué)任務(wù)之中，完成好教學(xué)任務(wù)，是高職院校的一大舉措。

一、指導(dǎo)思想

建立激活型、節(jié)約型，有責(zé)任心的預(yù)算管理機(jī)制。

（一）激活型預(yù)算管理機(jī)制

激活型預(yù)算管理機(jī)制是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，要設(shè)計一套預(yù)算管理體系，刺激、鼓動各部門和個人努力完成任務(wù)，超額完成任務(wù)所帶來的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，這種效益（即效益與部門和個人掛鉤的一種新型分配方式）能充分體現(xiàn)部門及個人的能力價值和優(yōu)秀、合格的產(chǎn)品價值。

（二）節(jié)約型預(yù)算管理機(jī)制

節(jié)約的概念眾所周知，節(jié)約也是中國人的美德，有效地利用社會資源和物質(zhì)資源，做到不浪費一張紙、一滴水、一度電、一升油，不亂開支招待費，人力資源合理配置。物質(zhì)消耗有計劃，固定資產(chǎn)發(fā)揮最大效益。固定資產(chǎn)是指在教學(xué)過程中直接和間接為教學(xué)服務(wù)的設(shè)備及建筑物。愛護(hù)固定資產(chǎn)有兩層含義：1.平時存放設(shè)備有保護(hù)物，如：能存放在室內(nèi)決不存放在室外，保持設(shè)備干凈。2.在操作過程中要按照說明書進(jìn)行操作，有的專業(yè)性較強(qiáng)的設(shè)備，（如儀器設(shè)備等）必須由專業(yè)老師操作，其他人不得操作，因此要防止操作不當(dāng)帶來的損失，例如：汽車必須是配置的專人操作駕駛，誰開車就必須誰管好車，也不得隨意借給無證開車的人使用。在預(yù)算管理中部門及個人必須遵循節(jié)約有獎，浪費罰款的原則執(zhí)行預(yù)算。

（三）責(zé)任心預(yù)算管理機(jī)制

責(zé)任心預(yù)算管理機(jī)制是指部門責(zé)任人對內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)從編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果要全面負(fù)責(zé)，而且要有有效的措施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。在年度個人考核中，預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況與部門負(fù)責(zé)人掛鉤。

二、總則

總則包括經(jīng)費預(yù)算堅持“量入為出，精打細(xì)算，統(tǒng)籌安排，收支平衡”的原則。指標(biāo)分為綜合指標(biāo)和部門及系部指標(biāo)，分塊核算，財務(wù)處分一級二級核算的原則，設(shè)置內(nèi)部預(yù)算管理賬目和模塊。

綜合指標(biāo)是指公共部分的指標(biāo)，在高職院校指公用經(jīng)費、專項經(jīng)費和基建經(jīng)費。這一部分經(jīng)費是維持學(xué)院的正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的建設(shè)性經(jīng)費，必須落實在院級，屬財務(wù)處的一級核算科目，如公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、其他費用、專項支出和結(jié)轉(zhuǎn)基建自籌等。部門及系部指標(biāo)是指人員經(jīng)費這一指標(biāo)，如工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金等，指標(biāo)劃歸部門和系部二級賬目，分塊進(jìn)行核算，并開發(fā)內(nèi)部預(yù)算管理核算軟件進(jìn)行核算。

三、推進(jìn)高職院校全面預(yù)算管理工作的改革思路

（一）系部的經(jīng)費、處室的經(jīng)費權(quán)限下放

對全年的預(yù)算經(jīng)費和劃歸到系部和處室的經(jīng)費，從編制預(yù)算權(quán)、審批預(yù)算權(quán)、執(zhí)行預(yù)算權(quán)到控制預(yù)算權(quán)，都必須由系部和處室負(fù)責(zé)人掌握，并實行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的管理模式。

（二）系部按招生人數(shù)落實預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算指標(biāo)的核算必須要遵循價值規(guī)律，學(xué)院招收人數(shù)必須按價值規(guī)律進(jìn)行核算。財務(wù)處核算預(yù)算指標(biāo)首先應(yīng)按企業(yè)的核算模式來進(jìn)行核算，即總收入、總成本、總利潤，然后核算單位收入、單位成本、單位利潤；分配給系部的經(jīng)費按招收人數(shù)的經(jīng)費比值核算，并要講究科學(xué)的分配方法。例如，大專生人均經(jīng)費為4200元，按價值規(guī)律分配，學(xué)院占30％、系部占70％，系部所需經(jīng)費是保證教學(xué)任務(wù)完成的前提條件，院財務(wù)處必須保證70％的經(jīng)費落實到系部，并進(jìn)行二級模塊核算。

（三）后勤按貨幣化管理，實行單獨核算

后勤工作改革為后勤工作社會化管理是市場經(jīng)濟(jì)的迫切要求，同時也是高職院校集中財力、物力、人力辦好教學(xué)和完成教學(xué)任務(wù)的迫切需要。而且，后勤工作社會化也是優(yōu)化、組合了優(yōu)質(zhì)的企業(yè)來為學(xué)院服務(wù)，是一種互利互惠、推動事業(yè)發(fā)展的一大改革。按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可鑒定為貨幣化管理。所謂貨幣化管理是指后勤組合的有關(guān)部門的人力、物力、財力的耗費按照市場價格交給學(xué)校，即實行單獨核算。例如，某學(xué)院食堂給某企業(yè)經(jīng)營，它所占用的場地、耗費的水電等，必須向?qū)W校交納相應(yīng)的費用；學(xué)生在食堂就餐，必須采取貨幣購買方式等，食堂實行單獨核算。其他如學(xué)生公寓、超市、招待所等均采取貨幣化管理形式與學(xué)院核算，學(xué)院財務(wù)處對后勤的貨幣化管理也要采取模塊核算。

（四）公用經(jīng)費——專項、基建、公共設(shè)施、維修等由院部管理，財務(wù)處核算

預(yù)算管理中的公用經(jīng)費年初在編制時，應(yīng)根據(jù)學(xué)院的發(fā)展規(guī)模、現(xiàn)有的資金能力和現(xiàn)有的必需辦學(xué)條件編制切實可行的預(yù)算方案，由院長掌握審批權(quán)，大額資金由院長辦公會議審批，財務(wù)處在一級科目中核算。

（五）各部門的教學(xué)等各項任務(wù)的完成與否要與預(yù)算指標(biāo)掛鉤

學(xué)院應(yīng)按省教委對高職院校的教學(xué)任務(wù)如師生比例、教師的課時數(shù)量、教學(xué)質(zhì)量的要求、教研教改要求、精品課程要求、教書育人（含學(xué)生的行為規(guī)范要求、課程及格率要求、學(xué)生等級證要求、畢業(yè)證要求）教學(xué)評估要求要進(jìn)行量化，將以上每項工作量數(shù)（做到人人頭上有指標(biāo)，個個肩上有任務(wù)）折成綜合指標(biāo)分為A、B、C、D四等，相應(yīng)地與各系部預(yù)算指標(biāo)A、B、C、D四等掛鉤并落實。超指標(biāo)開支下年度扣除，節(jié)約型開支獎勵給系部，這樣既加強(qiáng)了系部的責(zé)任心，又可推動教學(xué)任務(wù)的完成。

（六）人員經(jīng)費按預(yù)算指標(biāo)控制實行

在預(yù)算管理中，全院的人員經(jīng)費開支必須與人事部門制定的各項開支標(biāo)準(zhǔn)相一致。人事處應(yīng)按全年的教學(xué)任務(wù)編制出整體的人員經(jīng)費，如工資、獎金、福利、各項津貼等，學(xué)生處按照學(xué)生的人數(shù)即助學(xué)金的比例編制全年獎學(xué)金和助學(xué)金計劃，系部應(yīng)按學(xué)生處的助學(xué)金、獎學(xué)金計劃發(fā)放給學(xué)生。各處室及系部應(yīng)按人事處的標(biāo)準(zhǔn)開支各項人員工資、獎金、福利、各項津貼等，人員經(jīng)費要在監(jiān)控中實行，不得超計劃開支（政策性調(diào)整增長因素除外）。

（七）預(yù)算指標(biāo)中各項指標(biāo)占比重測算進(jìn)行科學(xué)測算

預(yù)算指標(biāo)應(yīng)用科學(xué)的方法進(jìn)行分配，要講究價值規(guī)律，結(jié)合自身的實際情況做一個全面考慮：要安排好吃飯、安排好建設(shè)，要有結(jié)余的、寬松的預(yù)算管理指標(biāo)，以保證教學(xué)任務(wù)的完成。同時，還要安排好事業(yè)發(fā)展的空間，以備及時調(diào)整輕、重、緩、急，做到預(yù)算既有韌性又有彈性。例如，可以這樣分配：公用經(jīng)費（含專項、基建）占40％、人員經(jīng)費占50％、預(yù)留占10％?？傊?，各高職院校應(yīng)根據(jù)自身特點和實際情況安排好預(yù)算指標(biāo)。

（八）基建項目按年度預(yù)算編制及執(zhí)行

高職院校的基建預(yù)算一般由國家預(yù)算和自籌資金統(tǒng)籌安排，或者是自籌資金統(tǒng)籌安排。一個基建項目的預(yù)算中一年、兩年、三年不等，一年之內(nèi)的基建預(yù)算并到學(xué)院總預(yù)算之列，一年以上的基建預(yù)算按當(dāng)年的基建預(yù)算并到學(xué)院預(yù)算之列。超出一年的預(yù)算應(yīng)在年度預(yù)算中說明，并嚴(yán)格按基建預(yù)算執(zhí)行。

（九）建立內(nèi)部預(yù)算管理、核算體系

所謂預(yù)算管理體系是將內(nèi)部預(yù)算管理分一、二級預(yù)算管理體系。一級屬于院部，院部管理公共預(yù)算即公用經(jīng)費、專項經(jīng)費和基建經(jīng)費。二級屬于處室和系部，處室及系部管理人員經(jīng)費即工資、獎金、福利、各項津貼等，審批權(quán)院級歸院長及院長辦公會議，處室及系部歸各處室及系部第一負(fù)責(zé)人審批。在核算中設(shè)立一級、二級核算，一級核算歸財務(wù)處核算，二級核算歸財務(wù)處核算（各處室及系部設(shè)臺賬進(jìn)行統(tǒng)計）。預(yù)算管理軟件模塊設(shè)置審批權(quán)限人，一級審批權(quán)歸院長及院長辦公會議，二級審批權(quán)歸處室和系部第一負(fù)責(zé)人。（十）建立預(yù)算調(diào)整制度，定期審計預(yù)算執(zhí)行情況

預(yù)算調(diào)整必須申報院長辦公會議審核批示才能執(zhí)行，審計部門應(yīng)在年終對全院的預(yù)算執(zhí)行情況嚴(yán)格按審計法進(jìn)行審計，并寫出審計報告。對執(zhí)行預(yù)算好的部門要進(jìn)行獎勵和表揚(yáng)，對執(zhí)行預(yù)算差的部門要進(jìn)行整改甚至罰款。

（十一）繪制預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)圖

繪制預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)圖主要是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算結(jié)果和預(yù)算分析和預(yù)算審計的全過程，讓各級領(lǐng)導(dǎo)及執(zhí)行者有一個清晰的認(rèn)識。圖示如下：

（十二）開發(fā)內(nèi)部預(yù)算管理財務(wù)軟件

按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計通則》、《事業(yè)單位會計制度》和《會計法》開發(fā)內(nèi)部預(yù)算管理財務(wù)軟件并在財務(wù)與各部門之間形成網(wǎng)絡(luò)核算體系，設(shè)置管理權(quán)限，各級有權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)查閱及審批。

（十三）建立有效的監(jiān)控手段和審計程序

為了有效控制經(jīng)費支出，把錢用在刀刃上，督促各項教學(xué)任務(wù)的完成，必須建立有效的監(jiān)控手段和審核程序，可將預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況與各部門負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績掛鉤。

（十四）預(yù)算執(zhí)行與相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人的獎金掛鉤

預(yù)算執(zhí)行與相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人的獎金掛鉤，建立有獎有罰的長效機(jī)制，對控制預(yù)算開支較好的給予獎勵，對超預(yù)算開支的給予罰款（除特殊調(diào)整預(yù)算外）。具體實施方法為：簽訂責(zé)任合同書，就是將各類預(yù)算以契約的形式落實到處室和系部及個人，一層一層簽訂，院長與部門（系部）負(fù)責(zé)人簽訂、部門（系部）負(fù)責(zé)人與職工簽訂。合同內(nèi)容主要包括預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況、教學(xué)任務(wù)完成要求、獎懲措施；合同附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件，完成預(yù)算的具體措施。雙方簽字具有內(nèi)部法律效力，它是保證預(yù)算執(zhí)行的有利措施。