地稅局稅款核定管理辦法

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第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)稅款核定管理，公平稅負(fù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《*省個體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法》、《*省地稅系統(tǒng)質(zhì)量管理體系大綱》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅款核定，是指按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，對應(yīng)實(shí)行核定征收稅款的納稅人應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。

第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)稅款核定質(zhì)量管理，稅款核定準(zhǔn)確率達(dá)85%以上，納稅人滿意率達(dá)95%以上。

第四條鼓勵和督促納稅人建賬建制，但依法經(jīng)縣級以上地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的納稅人，可以實(shí)行核定征收方式，核定其稅款。

第五條稅款核定實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，市縣地稅局應(yīng)加強(qiáng)對稅款核定工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，稅款核定涉及的稅收管理員崗、法制員崗、分局(所)領(lǐng)導(dǎo)崗等人員，要按照各自崗位責(zé)任的要求，履行好職責(zé)。

第二章稅款核定對象的確定

第六條納稅人辦理稅務(wù)登記后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。

第七條納稅人有下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法核定其定額：

（一）經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上（含縣級，下同）地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到國家稅務(wù)總局《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的；

（二）應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（四）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（五）能準(zhǔn)確計(jì)算收入，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的；

（六）雖能提供成本費(fèi)用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

（七）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（八）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第三章自行申報(bào)的管理

第八條被確定為核定征收方式征收稅款的納稅人（以下簡稱納稅人），在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，按預(yù)估數(shù)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第九條主管地稅機(jī)關(guān)要督促納稅人自行申報(bào)，確保自行申報(bào)面達(dá)100%，輔導(dǎo)納稅人填寫有關(guān)申報(bào)文書，核實(shí)納稅人申報(bào)的經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營面積、房產(chǎn)原值（租金）、雇用人數(shù)等有關(guān)內(nèi)容。

第十條納稅人在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)將前一定額執(zhí)行期內(nèi)的經(jīng)營額、所得額向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

第四章定額核定管理

第一節(jié)典型調(diào)查

第十一條核定定額前主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行典型調(diào)查，典型調(diào)查數(shù)據(jù)是核定定額的主要參考依據(jù)。

第十二條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的納稅人，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《納稅人經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。

每個行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)總戶數(shù)的5%。經(jīng)營行業(yè)較少的農(nóng)村偏遠(yuǎn)地區(qū)典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該地區(qū)總戶數(shù)的5%。

第十三條典型調(diào)查期為一年，經(jīng)營期不足一年的，典型調(diào)查期為實(shí)際經(jīng)營期。

第二節(jié)核定定額

第十四條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用行業(yè)參照法、計(jì)算機(jī)核定法、成本費(fèi)用法、發(fā)票測算法、能源消耗法、盤點(diǎn)庫存法、往來資金測算法、實(shí)地測算法核定其應(yīng)納稅額，采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

第十五條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極推行計(jì)算機(jī)核定法，計(jì)算機(jī)核定法是指綜合分析影響納稅人經(jīng)營的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額系數(shù)，分戶采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動生成應(yīng)納稅額的一種核定方法。

定額系數(shù)是指影響納稅人應(yīng)納稅營業(yè)額和應(yīng)納稅所得額的各種定稅參數(shù)值。一般包括地段等級系數(shù)、經(jīng)營狀況系數(shù)、行業(yè)系數(shù)、經(jīng)營樓層系數(shù)、經(jīng)營面積系數(shù)、調(diào)整參數(shù)等。

定稅系數(shù)的選定和每一種系數(shù)的具體等級標(biāo)準(zhǔn)由縣（市）局統(tǒng)一組織測算，經(jīng)集體討論決定。

第十六條成本費(fèi)用法是指按照成本加合理費(fèi)用和利潤，測算納稅人營業(yè)額，是核定定額的主要方法。

成本費(fèi)用是指納稅人各項(xiàng)費(fèi)用總額，具體包括人員工資、房租(攤位)費(fèi)、各項(xiàng)管理費(fèi)、承包費(fèi)、水電費(fèi)、貸款利息、計(jì)入成本的各項(xiàng)稅金以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用，經(jīng)營房產(chǎn)為自有的，參照同地段、同規(guī)模的房屋租金計(jì)算。

納稅人的營業(yè)額為各項(xiàng)費(fèi)用總額除以行業(yè)應(yīng)稅所得率。

行業(yè)應(yīng)稅所得率由各級縣（區(qū)）級地方稅務(wù)局按照有關(guān)規(guī)定結(jié)合本地實(shí)際進(jìn)行測算。

第十七條行業(yè)參照法是指參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況測算納稅人營業(yè)額的一種核定方法，是核定定額的主要方法。

第十八條發(fā)票測算法是指按照納稅人開具發(fā)票的額度，與其申報(bào)情況進(jìn)行比對，測算納稅人營業(yè)額的一種核定方法，主要適用于推行稅控裝置和有獎發(fā)票的納稅人。

第十九條能源消耗法是指按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算納稅人營業(yè)額的一種核定方法，主要適用于生產(chǎn)加工、礦產(chǎn)開采型納稅人。

第三節(jié)集體評議

第二十條集體評議是指由主管地稅機(jī)關(guān)組織或邀請有關(guān)人員，對納稅人納稅初步核定定額進(jìn)行集體民主評議，聽取各方意見的必經(jīng)程序。

第二十一條實(shí)行集體評議時應(yīng)成立集體評議小組。集體評議小組由當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、納稅人代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表或行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護(hù)稅人員和主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、法制員、稅收管理員等組成，組長由主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

第二十二條集體評議應(yīng)在對納稅人初步核定定額后的3個工作日內(nèi)完成。

集體評議應(yīng)分行業(yè)或分區(qū)域進(jìn)行。參評人員在評議會上充分發(fā)表個人評議意見時，應(yīng)遵循實(shí)事求是原則。稅務(wù)人員應(yīng)做到秉公評議，不徇私情，嚴(yán)格遵守回避制度。

第二十三條召開集體評議會時，由評議組長指定一名人員擔(dān)任評議會記錄員，認(rèn)真做好記錄。評議會結(jié)束時，各參評人員應(yīng)在評議會記錄簿上簽名確認(rèn)。

第二十四條集體評議程序：

（一）集體評議組長在評議會上通報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)對納稅人經(jīng)營規(guī)模、狀況的調(diào)查情況和初步核定定額。

（二）各評議代表對初步核定定額發(fā)表意見和理由。

（三）對集體評議的核定結(jié)果，實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)原則。

第四節(jié)定額公示

第二十五條經(jīng)集體評議確定后納稅人的核定情況，在2日內(nèi)予以公示，定額公示的期限為5個工作日。

第二十六條納稅人的核定情況在辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行集中公示；非城區(qū)納稅人必須在鄉(xiāng)鎮(zhèn)等政府機(jī)構(gòu)所在地張榜公布，方便納稅人查詢；有條件的地方可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行定額公示，接受社會各界的監(jiān)督。

第二十七條定額公示的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括納稅人姓名、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、地稅機(jī)關(guān)初步核定并經(jīng)集體評議的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。

第二十八條在公示期限內(nèi)，納稅人或公民對核定情況提出異議的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分聽取其意見和建議，認(rèn)真做好記錄，并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)后，確需調(diào)整定額的，應(yīng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)局務(wù)會議研究決定。

第五節(jié)上級審批

第二十九條定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，將核定情況上報(bào)縣級以上地稅機(jī)關(guān)審批。

第三十條縣級以上地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時可下戶核實(shí)。縣級以上地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的時期為3個工作日，特殊情況可適當(dāng)延長。

第六節(jié)下達(dá)定額

第三十一條上級核準(zhǔn)定額后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)制作《核定（調(diào)整）定額通知書》。

第三十二條《核定（調(diào)整）定額通知書》應(yīng)在7日內(nèi)送達(dá)納稅人，簽收送達(dá)回證。

第三十三條未達(dá)起征點(diǎn)納稅人核定情況，可以采取公告送達(dá)方式，公告送達(dá)應(yīng)在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公告30日，并拍照歸檔。

第七節(jié)公布定額

第三十四條主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示場所進(jìn)行公布。

第三十五條公布的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括納稅人姓名、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、地稅機(jī)關(guān)最終確定的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。

第三十六條在辦稅服務(wù)廳公布時間為一個定額執(zhí)行期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第五章定額調(diào)整

第三十七條納稅人存在下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額：

（一）納稅人對地稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議的，或被核定的定額經(jīng)地稅機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議經(jīng)查屬實(shí)的；

（二）納稅人自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的；

（三）主管地稅機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的。

（四）稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的。

第三十八條納稅人對地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)在接到《核定（調(diào)整）定額通知書》之日起15日內(nèi)，主動提供相關(guān)證明資料，并填報(bào)《納稅人自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》。

其他納稅人或公民對地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額提出異議的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令該納稅人提供相關(guān)證明資料，并填報(bào)《定期定額納稅人自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《納稅人自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定（調(diào)整）定額通知書》。納稅人在未接到地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見之前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

第三十九條納稅人發(fā)生經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地址等情況變動，以及連續(xù)3個月實(shí)際經(jīng)營額超過或低于核定定額20％（含）以上的，納稅人必須重新填報(bào)《納稅人自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機(jī)關(guān)在接到納稅人申報(bào)之日起5日之內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

經(jīng)納稅人主動申報(bào)調(diào)整定額且情況屬實(shí)的，對其定額按規(guī)定程序進(jìn)行合理調(diào)整。

第四十條由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，納稅人的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》，并以適當(dāng)形式進(jìn)行公布。

第四十一條主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，應(yīng)及時調(diào)整。上一級地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，及時調(diào)整，并上報(bào)調(diào)整結(jié)果。

第四十二條對定額重新調(diào)整之后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時在原公示場所予以公示。

第六章日常管理

第四十三條主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)工商部門傳遞的信息，督促新開業(yè)納稅人按時辦理稅務(wù)登記，輔導(dǎo)填報(bào)《自行申報(bào)納稅定額表》，提供經(jīng)營用房、雇傭人員等資料。

第四十四條納稅人實(shí)行簡易申報(bào)，在按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款后，當(dāng)期（指納稅期）可不再辦理申報(bào)手續(xù)。

享受稅收優(yōu)惠政策和不達(dá)起征點(diǎn)的納稅人，要按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第四十五條納稅人發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

第四十六條納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前，必須向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

第四十七條納稅人在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

納稅人當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)并繳清稅款。

第四十八條納稅人經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過1個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第四十九條納稅人可以委托地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到地稅機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；地稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第五十條納稅人應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受地稅機(jī)關(guān)的檢查。

第五十一條主管地稅機(jī)關(guān)每兩個月對納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行一次以上巡查、核實(shí)，特別是對停(歇)業(yè)的納稅人要每月實(shí)地巡查一次，同時做好巡查記錄，對虛假停業(yè)的應(yīng)按法律法規(guī)的規(guī)定處理。

第七章監(jiān)測考核

第五十二條各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅款核定的各項(xiàng)規(guī)定，定期對稅款核定管理工作進(jìn)行監(jiān)測考核。

第五十三條稅款核定管理監(jiān)測檢查主要內(nèi)容：

（一）稅款核定對象的確定。

（二）稅款核定管理的程序。

（三）稅款核定管理的時限。

（四）稅款核定管理的納稅人滿意率。

（五）稅款核定管理的信息化程度。

第五十四條直接從事稅款核定工作的稅務(wù)人員應(yīng)按月進(jìn)行自我監(jiān)測；基層分局按月抽查;市、縣地稅局不定期監(jiān)測檢查。

第五十五條各級地稅機(jī)關(guān)對稅款核定管理檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)責(zé)令責(zé)任單位和責(zé)任人限期改正，并按相關(guān)規(guī)定對責(zé)責(zé)任人實(shí)行責(zé)任追究，責(zé)任單位和責(zé)任人必須按上級要求進(jìn)行整改，并將整改情況進(jìn)行上報(bào)。