財(cái)政檢查辦法

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第一條為了規(guī)范財(cái)政檢查工作,保障和監(jiān)督財(cái)政部門有效實(shí)施財(cái)政檢查,保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律、行政法規(guī),制定本辦法。

第二條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門及省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱財(cái)政部門)依法實(shí)施財(cái)政檢查,適用本辦法。

第三條本辦法所稱財(cái)政檢查,是指財(cái)政部門為履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé),糾正財(cái)政違法行為,維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,對(duì)單位和個(gè)人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。

第四條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查,應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定,在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi),實(shí)施財(cái)政檢查,依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

對(duì)財(cái)政檢查工作管轄發(fā)生爭(zhēng)議的,報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。

第六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃組織開展財(cái)政檢查,或者根據(jù)日常財(cái)政管理需要,組織開展財(cái)政檢查。

第七條財(cái)政部門組織開展財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組,并指定檢查組組長。檢查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第八條檢查組檢查人員由財(cái)政部門工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

(一)熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

(二)掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí);

(三)具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

第九條根據(jù)需要,財(cái)政部門可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

第十條檢查人員與被檢查單位或個(gè)人(以下統(tǒng)稱被檢查人)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的,可以要求檢查人員回避。

檢查人員的回避,由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人決定。

第十一條檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定,不得泄露檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密,不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無關(guān)的事項(xiàng)。

第十二條檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查前,應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策,了解被檢查人的基本情況,編制財(cái)政檢查工作方案。

第十三條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)財(cái)政檢查通知書。

財(cái)政部門認(rèn)為實(shí)施財(cái)政檢查的3個(gè)工作目前向被檢查人送達(dá)檢查通知書對(duì)檢查工作有不利影響時(shí),經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),檢查通知書可在實(shí)施財(cái)政檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。

財(cái)政檢查通知書的內(nèi)容包括:

(一)被檢查人的名稱;

(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;

(三)對(duì)被檢查人配合檢查工作的具體要求;

(四)檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式;

(五)財(cái)政部門公章及簽發(fā)日期。

第十四條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員不得少于兩人,并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件。

檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況,被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合,如實(shí)回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄,并由被檢查人簽字或蓋章。

第十五條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員可以要求被檢查人提供有關(guān)資料,并可以對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。

提供的資料是外國文字或少數(shù)民族文字記錄的,被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文。

第十六條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員可以運(yùn)用查賬、盤點(diǎn)、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。

第十七條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況,可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款。

檢查人員查詢存款時(shí),應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部門簽發(fā)的查詢存款通知書,并負(fù)有保密義務(wù)。

第十八條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下,經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以先行登記保存,并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間,被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

第十九條檢查人員在檢查中取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。

未取得提供者簽名或蓋章的材料,檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄,編制財(cái)政檢查工作底稿,并由被檢查人簽字或者蓋章。

第二十一條檢查組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

第二十二條檢查組在實(shí)施檢查中,遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門請(qǐng)示匯報(bào)。

第二十三條檢查工作結(jié)束前,檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項(xiàng)書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見函之日起5個(gè)工作日內(nèi),提出書面意見或說明;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的,視為無異議。

第二十四條檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個(gè)工作日內(nèi),向財(cái)政部門提交書面財(cái)政檢查報(bào)告;特殊情況下,經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長,但最長不得超過30日。

檢查組在提交財(cái)政檢查報(bào)告時(shí),還應(yīng)當(dāng)一并提交行政處理、處罰建議或者移送處理建議以及財(cái)政檢查工作底稿等材料。

第二十五條財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

(一)被檢查人的基本情況;

(二)檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;

(三)被檢查人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)的基本情況;

(四)被檢查人存在財(cái)政違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù);

(五)被檢查人的意見或說明;

(六)應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門報(bào)告的其他事項(xiàng);

(七)檢查組組長簽名及財(cái)政檢查報(bào)告日期。

第二十六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度,指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員,對(duì)檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。

復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。

第二十七條負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核:

(一)檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚;

(二)取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分;

(三)檢查程序是否合法;

(四)認(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù)是否適當(dāng);

(五)提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng);

(六)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告復(fù)核后,應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見。

第二十八條財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理:

(一)對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論;

(二)對(duì)有財(cái)政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定;

(三)對(duì)不屬于本部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。

財(cái)政檢查報(bào)告與復(fù)核意見存在重大分歧的,財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況或者材料;必要時(shí),應(yīng)當(dāng)另行派出檢查組,重新實(shí)施財(cái)政檢查。

第二十九條財(cái)政部門作出行政處理、處罰決定的,應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng):

(一)當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址;

(二)違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);

(三)行政處理、處罰的種類和依據(jù);

(四)行政處理、處罰履行的方式和期限;

(五)不服行政處理、處罰決定,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

(六)作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門名稱和日期;行政處理、處罰決定書必須蓋有作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門印章。

第三十條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。財(cái)政部門必須充分聽取當(dāng)事人的意見,對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。

第三十一條財(cái)政部門作出應(yīng)當(dāng)告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的,財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織聽證。

財(cái)政部門舉行聽證的,依照《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽證實(shí)施辦法》(財(cái)政部令第23號(hào))的規(guī)定辦理。

第三十二條財(cái)政部門依法作出行政處理、處罰決定后,應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。

行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

第三十三條當(dāng)事人對(duì)行政處理、處罰不服的,依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

行政復(fù)議和行政訴訟期間,行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行,法律另有規(guī)定的除外。

第三十四條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三十五條被檢查人有財(cái)政違法行為的,財(cái)政部門可以公告其財(cái)政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

第三十六條財(cái)政檢查工作結(jié)束后,財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)做好財(cái)政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

第三十七條財(cái)政部門的工作人員在財(cái)政檢查工作中,濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的,依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第三十八條財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。

第三十九條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查,適用本辦法以及2001年2月20日財(cái)政部的《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》

第四十條本辦法自20**年3月1日起施行。19**年10月8日財(cái)政部的《財(cái)政檢查工作規(guī)則》同時(shí)廢止