企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)識(shí)

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汽車工業(yè)面臨國內(nèi)外汽車廠商激烈競(jìng)爭(zhēng)的局面。要想在這一競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，汽車企業(yè)只有苦練內(nèi)功，學(xué)習(xí)國外企業(yè)的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，注重制度創(chuàng)新，管理創(chuàng)新。改善和加強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)是管理創(chuàng)新的一個(gè)重要方面。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及其重要性

預(yù)算與預(yù)測(cè)有密切的關(guān)系。預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上．用價(jià)值和實(shí)物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)成果等的一系列計(jì)劃和規(guī)劃。預(yù)測(cè)是對(duì)未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判斷。預(yù)測(cè)是基礎(chǔ)，而預(yù)算則是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案。應(yīng)該說預(yù)算是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果而采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。預(yù)測(cè)結(jié)果越確定，則預(yù)算的過程也就越簡(jiǎn)單，準(zhǔn)確性也越高；預(yù)測(cè)結(jié)果越不確定，則預(yù)算的過程也越復(fù)雜，預(yù)算的方法選擇也就越多樣化，準(zhǔn)確性也就越低。也就是說；①預(yù)測(cè)是預(yù)算的前提，沒有預(yù)測(cè)就沒有預(yù)算，未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的后果越不確定，則越需要使用預(yù)算方法；②預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，通過預(yù)測(cè)并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)非常重要的措施。正是由于此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越高，也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理?？梢哉f，風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不有，因此預(yù)算及其管理也應(yīng)無處不在，無時(shí)不有。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式

財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式可以考慮主要通過實(shí)施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。這樣做，可以憑借資金運(yùn)動(dòng)及其信息所具有的綜合性，以資金管理為龍頭，帶動(dòng)其他方面的管理活動(dòng)。更為重要的是現(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)管理來說，應(yīng)該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式，可以有效地對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處去，在某一時(shí)點(diǎn)能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時(shí)需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收入的合理程度，避免不合理的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實(shí)際運(yùn)行，我們認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量預(yù)算可以對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)考核及控制方法起到有益的補(bǔ)充，改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)注重于利潤、銷售額、成本等因素，而忽略了對(duì)現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算體系以現(xiàn)金管理為中心的思路，其實(shí)施包括以下內(nèi)容。

1．財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)預(yù)算體系的框架如圖1所示。

從圖1中各項(xiàng)預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出，財(cái)務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預(yù)算必須與銷售相銜接，原材料預(yù)算又必須與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項(xiàng)預(yù)算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銷售數(shù)量是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的銷售預(yù)算就是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，而其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞現(xiàn)金預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。

2．財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個(gè)步驟：

（1）財(cái)務(wù)部門將當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況，明年預(yù)算表式下達(dá)各部門。

（2）各部門根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，結(jié)合下達(dá)的預(yù)算表式要求和本部門的需求填報(bào)自己部門的明年各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。

（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門上報(bào)資料進(jìn)行分析、匯總。

（4）對(duì)于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（5）將最終的預(yù)算結(jié)果上報(bào)廠長批準(zhǔn)。

（6）將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠是在今后預(yù)算運(yùn)行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統(tǒng)計(jì)表格是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、這需要在編制預(yù)算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計(jì)的金額。其次在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時(shí)，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對(duì)待。對(duì)于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調(diào)控；而對(duì)于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡(jiǎn)單地按12個(gè)月平均劃分考核。

3．財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控

預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預(yù)算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財(cái)務(wù)電算化軟件的計(jì)劃管理和部門管理兩大模塊實(shí)現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，又可產(chǎn)生預(yù)算的計(jì)劃與實(shí)際對(duì)照表，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取對(duì)策，并為下一步是否進(jìn)行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應(yīng)對(duì)實(shí)際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個(gè)范圍，超出這個(gè)范圍的，就要求該責(zé)任部門寫出書面報(bào)告，分析差異原因。

預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日?？刂坡毮?，是預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱。預(yù)算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時(shí)，對(duì)利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)差異不大時(shí)進(jìn)行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對(duì)預(yù)算目標(biāo)做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對(duì)存在差異的項(xiàng)目提出的調(diào)整要求得到批準(zhǔn)的情況下所進(jìn)行的較大調(diào)整，以更好地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用。也正是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變，可能導(dǎo)致沒有列入預(yù)算內(nèi)容的項(xiàng)目出現(xiàn)，這就需要在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控發(fā)揮作用。

1．財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)

在一期預(yù)算結(jié)束之后，需要對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異大小反差異原因進(jìn)行分析，并進(jìn)行預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)的主要目的有二：一是通過分析評(píng)價(jià)，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。

三、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的幾點(diǎn)思考

1．扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作

扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范，尤其是業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)必須結(jié)合市場(chǎng)落到實(shí)處；同時(shí)在業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理過程中，對(duì)各項(xiàng)工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理效率，從采購、生產(chǎn)（經(jīng)營）與銷售等幾個(gè)方面入手。其目的在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)，為保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

在基礎(chǔ)管理工作中，會(huì)計(jì)工作的好壞在其中起關(guān)鍵性作用。要真正搞好預(yù)算管理，必須切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，它包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)和對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的反映系統(tǒng)；會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度耦和性；完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng)；權(quán)威性的預(yù)算決算與考評(píng)系統(tǒng)等等?？梢?，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于充分發(fā)揮預(yù)算管理作用至關(guān)重要。

2．完善制度體系、更新管理觀念

建立和完善預(yù)算管理制度，既是預(yù)算管理本身，同時(shí)又是將制度從文字落實(shí)到行動(dòng)的前提。完善的制度體系意味著預(yù)算管理已成功一半。而要將預(yù)算制度加以良好的貫徹實(shí)施必須借助于管理觀念的更新。更新企業(yè)管理觀念，首先要樹立企業(yè)決勝在于市場(chǎng)，市場(chǎng)決勝在于管理的思想；其次要認(rèn)識(shí)到計(jì)劃管理的重要性，改變有了計(jì)劃卻不按計(jì)劃辦事的習(xí)慣思維，既要尊重廠長“一支筆”的權(quán)威性，但又要將這一權(quán)威性控制在計(jì)劃允許的范圍內(nèi)，這更是更新管理觀念的重頭戲。