建設(shè)投資績(jī)效審計(jì)

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建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件的審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)文件主要包括設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算。概預(yù)算編制的合規(guī)、正確及執(zhí)行，關(guān)系著一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目能否節(jié)約投資，能否保證工程質(zhì)量和提高效益。

概預(yù)算文件審計(jì)，

一是審查概預(yù)算文件編制的合規(guī)性、合法性。包括概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，編制概預(yù)算文件所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實(shí)際。概預(yù)算定額與概算指標(biāo)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)要求和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的計(jì)算、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)。

二是審查概預(yù)算的執(zhí)行情況。包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無(wú)搞計(jì)劃外工程、概預(yù)算外購(gòu)置、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問(wèn)題。

資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審計(jì)。

一是審查建設(shè)項(xiàng)目投資來(lái)源是否合規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源主要有國(guó)家基本建設(shè)資金、單位自籌資金等。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及其落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)是保證項(xiàng)目按期建設(shè)，不留缺口，防止“半拉子”工程、“三邊”工程的重要手段。

二是審查資金來(lái)源是否落實(shí)。對(duì)使用基本建設(shè)資金、銀行貸款的項(xiàng)目，要求出具有關(guān)部門(mén)下達(dá)的年度計(jì)劃，自籌資金要有建設(shè)銀行的存款證明。在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)資金來(lái)源有問(wèn)題，應(yīng)如實(shí)向批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工的機(jī)關(guān)報(bào)告，明確審計(jì)意見(jiàn)，不得開(kāi)工建設(shè)。

投資管理的審計(jì)它包括招投標(biāo)工作的審計(jì)、工程管理監(jiān)理的審計(jì)等。

招投標(biāo)工作的審計(jì)。招投標(biāo)制度是降低工程造價(jià)的重要途徑之一。招標(biāo)是控制投資的重要手段，但在現(xiàn)實(shí)中往往存在著招投標(biāo)工作不夠完善和規(guī)范，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的選定上沒(méi)有完全實(shí)行招投標(biāo)制。因此對(duì)招投標(biāo)工作的審計(jì)，要審查招標(biāo)條件和招標(biāo)準(zhǔn)備。主要審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價(jià)管理資格的人員編制，是否遵循國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無(wú)存在不從實(shí)際出發(fā)片面降低造價(jià)，影響工程質(zhì)量的情況。

工程管理監(jiān)理的審計(jì)。工程的管理、監(jiān)理是保證國(guó)家基本建設(shè)投資績(jī)效的重要途徑，而現(xiàn)實(shí)中很多管理、監(jiān)理控制制度不健全。表現(xiàn)在：

一是項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理沒(méi)有制衡機(jī)制，管理、施工、監(jiān)理三位一體的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，這種體制必然導(dǎo)致工程隱患增多，成本加大。

二是建設(shè)單位管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，或與施工企業(yè)串通，人為提高工程造價(jià)謀取暴利，造成建設(shè)資金流失。

對(duì)工程管理和監(jiān)理的審計(jì)，要審查項(xiàng)目建設(shè)管理監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理、監(jiān)理，實(shí)施跟蹤監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)工作失誤或弄虛作假給政府基建投資造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門(mén)給予必要的處罰。在對(duì)工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)實(shí)行招投標(biāo)過(guò)程中，要重點(diǎn)從監(jiān)理機(jī)構(gòu)的規(guī)模業(yè)績(jī)、派駐現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員的數(shù)量和質(zhì)量等方面考慮，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理保證的再監(jiān)督和再制約。

資金使用的審計(jì)在現(xiàn)實(shí)中違規(guī)使用基本建設(shè)資金的現(xiàn)象很多。表現(xiàn)在：

一是建設(shè)資金沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用，存在賬外運(yùn)作，如用于出借給有關(guān)工程項(xiàng)目承包人，收取的利息進(jìn)入“小金庫(kù)”，這既違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，又易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二是重點(diǎn)工程建設(shè)資金存在被移用情況。

三是建設(shè)資金撥付不規(guī)范，存在白條支付及工程款直接撥付給承建者個(gè)人現(xiàn)象。

四是建設(shè)資金使用不夠合理。

因此，對(duì)資金使用的審計(jì)，要抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理、使用等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行檢查，檢查資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題。切實(shí)保證項(xiàng)目建設(shè)資金能夠?qū)？顚?zhuān)用，防止挪用和變相挪用，要嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)資金的各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，防止損失浪費(fèi)。

投資效果的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，審計(jì)要對(duì)其投資效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)主要從以下四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：

一是通過(guò)對(duì)建設(shè)工期與達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響。

二是通過(guò)對(duì)投資預(yù)算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。

三是通過(guò)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)投產(chǎn)后的獲利能力。

四是進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目貸款償還能力。

竣工項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)的方法主要是以預(yù)期目標(biāo)和前期建成的同類(lèi)項(xiàng)目的平均先進(jìn)指標(biāo)為依據(jù)，將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價(jià)值量與實(shí)物量、宏觀與微觀等分析結(jié)合起來(lái)，通過(guò)綜合分析對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益作出正確評(píng)價(jià)。

同時(shí)，對(duì)于績(jī)效審計(jì)所反映的問(wèn)題，該追究責(zé)任的要依法追究單位及其負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任。把績(jī)效審計(jì)結(jié)果的利用與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、行政監(jiān)察結(jié)合起來(lái)，要建立公告警示制度，對(duì)好的典型要運(yùn)用多種手段進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的投資浪費(fèi)現(xiàn)象要堅(jiān)決予以揭露。

國(guó)家基本建設(shè)投資活動(dòng)涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)。搞好基本建設(shè)投資績(jī)效審計(jì)，對(duì)深化投融資體制改革，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理，提高投資效益，促進(jìn)綜合國(guó)力增長(zhǎng)，保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都有重要意義。