鐵路內(nèi)部審計(jì)管理

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摘要：認(rèn)為鐵路內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮其在鐵路跨越式發(fā)展中的監(jiān)督、保障和促進(jìn)作用，闡述了內(nèi)部審計(jì)如何通過對(duì)各項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)跨越式發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：鐵路跨越式發(fā)展審計(jì)

為了貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想和“十六大”精神，滿足全面建設(shè)小康社會(huì)對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)囊螅F道部黨組提出了鐵路跨越式發(fā)展思路，并形成了一套科學(xué)、完整的理論體系和明確、具體的發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)。要實(shí)現(xiàn)這一宏偉的系統(tǒng)工程，全路各級(jí)各部門、每一個(gè)職工都必須緊緊圍繞這一中心任務(wù)盡職盡責(zé)、盡心盡力。鐵路內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要部門，在鐵路跨越式發(fā)展中必須充分發(fā)揮其獨(dú)特的監(jiān)督、保障和促進(jìn)作用，為鐵路跨越式發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

1、通過對(duì)鐵路跨越式發(fā)展所需資金籌集和使用過程的審計(jì)，保障鐵路跨越式發(fā)展資金籌集和使用的經(jīng)濟(jì)、安全和高效

鐵路跨越式發(fā)展需要大量的資金。這些資金一方面由國家投入，另一方面需要向國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾籌集?；I資過程及籌資結(jié)構(gòu)是否合理，國家投入和向金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)公眾籌集的資金是否得到安全、有效的使用，必須進(jìn)行全過程的監(jiān)督。這一監(jiān)督的責(zé)任，首先要由全路的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員來履行。

在資金的籌集過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門提出的籌資方案應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)資金結(jié)構(gòu)是否合理、資金成本是否經(jīng)濟(jì)，應(yīng)提出審計(jì)意見；對(duì)籌資程序的合規(guī)、合法性，各籌資對(duì)象間是否公平競(jìng)爭，是否有舞弊行為等，要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過對(duì)籌資過程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，保障所籌資金的結(jié)構(gòu)合理、成本經(jīng)濟(jì)。

在資金的使用過程中，內(nèi)部審計(jì)首先要監(jiān)督鐵路跨越式發(fā)展資金是否用于路網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)裝備的采購，有無挪作它用。其次要監(jiān)督對(duì)路網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)裝備采購資金的使用過程，是否按工程進(jìn)度、采購合同等適時(shí)撥付，是否有提前、超額或延遲撥款問題；是否有截留、挪用鐵路跨越式發(fā)展資金問題；是否有虛列、擠列工程成本、虛報(bào)投資完成問題；是否有隱瞞、轉(zhuǎn)移工程收入、工程結(jié)余等問題。通過對(duì)鐵路跨越式發(fā)展資金使用過程的監(jiān)督，保障鐵路跨越式發(fā)展資金被合規(guī)、合法、安全、經(jīng)濟(jì)和高效的使用。

2、通過對(duì)鐵路跨越式發(fā)展建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)，加強(qiáng)建設(shè)管理，規(guī)范建設(shè)行為

鐵路跨越式發(fā)展的一個(gè)主要目標(biāo)和任務(wù)就是運(yùn)輸能力的快速擴(kuò)充，使運(yùn)輸能力緊張的狀況從根本上得到改變，形成覆蓋全國的快速客運(yùn)網(wǎng)絡(luò)和大能力貨運(yùn)網(wǎng)絡(luò)，使運(yùn)輸能力適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要。要實(shí)現(xiàn)和完成這樣的目標(biāo)和任務(wù)，必定要進(jìn)行大量的路網(wǎng)建設(shè)和改造。在路網(wǎng)建設(shè)和改造的過程中，必須有相對(duì)獨(dú)立、超脫的內(nèi)審部門對(duì)工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

2.1、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段要重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)建設(shè)程序是否合規(guī)、合法，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件等是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整；審批權(quán)限是否合規(guī)，有無將工程化整為零、越權(quán)審批問題；初步設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，初步設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是否適用，資料是否準(zhǔn)確、完整；概算編制是否合規(guī)，依據(jù)是否適用；資金來源是否正確、到位等等。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的審計(jì)，保障建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

2.2、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)，主要針對(duì)標(biāo)底的編制依據(jù)是否正確，內(nèi)容是否完整；招投標(biāo)程序是否符合國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合要求，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)、公平、公正，有無泄露標(biāo)底、內(nèi)定中標(biāo)單位等舞弊行為。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，保障建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的公平、公正，防止舞弊行為的發(fā)生。

2.3、對(duì)建設(shè)施工階段的審計(jì)

建設(shè)施工階段審計(jì)主要針對(duì)施工單位的資質(zhì)是否符合規(guī)定，是否有違反規(guī)定轉(zhuǎn)包、分包工程問題，是否有使用不合格材料問題，是否按規(guī)定的工期、工序施工，有無違反規(guī)定縮短和延長工期問題；施工監(jiān)理人員是否有相應(yīng)的資質(zhì)，是否盡職盡責(zé)，有無隱瞞工程質(zhì)量問題，各工序是否有完整的簽字手續(xù)等。通過對(duì)施工過程的審計(jì)，保障工程施工科學(xué)、有序地進(jìn)行，防止工程質(zhì)量問題的發(fā)生。

2.4、工程預(yù)、決算審計(jì)

工程預(yù)、決算是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，是建設(shè)資金支出的最后關(guān)口。內(nèi)審部門首先要對(duì)工程預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，定額套用是否正確，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格執(zhí)行概算，有無高套定額等問題；竣工決算編制依據(jù)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無虛列工程項(xiàng)目，概算調(diào)整是否符合規(guī)定的審批程序，各項(xiàng)清理工作是否全面，資產(chǎn)移交手續(xù)是否齊全，各種核銷資料是否完備，工程結(jié)余處理是否恰當(dāng)，有無隱瞞、截留基建收入等問題。進(jìn)行工程預(yù)、決算審計(jì)可以節(jié)省大量的建設(shè)資金，防止國有資產(chǎn)流失。

3、通過對(duì)鐵路跨越式發(fā)展所需技術(shù)裝備采購過程的審計(jì)，規(guī)范采購行為，節(jié)約采購成本

鐵路跨越式發(fā)展的第二個(gè)目標(biāo)是技術(shù)裝備水平的快速提高。即：充分利用國際國內(nèi)先進(jìn)的技術(shù)資源，加快技術(shù)進(jìn)步，在較短時(shí)間內(nèi)，使我國鐵路主要技術(shù)裝備達(dá)到或接近發(fā)達(dá)國家水平。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，在技術(shù)裝備上的主要任務(wù)是：以客運(yùn)高速、快速和貨運(yùn)快捷、重載為重點(diǎn)，使我國鐵路機(jī)車車輛技術(shù)達(dá)到國際先進(jìn)水平。適應(yīng)我國鐵路運(yùn)輸特點(diǎn)，使我國鐵路線橋隧涵、通信信號(hào)技術(shù)達(dá)到國際先進(jìn)水平。廣泛運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)鐵路信息化。

上述目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，勢(shì)必伴隨大量的機(jī)車車輛、通信信號(hào)、信息網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)設(shè)備的采購活動(dòng)。這也是跨越式發(fā)展資金大量流出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)監(jiān)督采購活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)重要技術(shù)設(shè)備的采購是否嚴(yán)格按招投標(biāo)程序進(jìn)行，對(duì)供貨方的技術(shù)能力、資信程度是否進(jìn)行比較，產(chǎn)品的技術(shù)性能、質(zhì)量是否符合鐵路跨越式發(fā)展的要求，是否進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)等。通過對(duì)采購過程的審計(jì)，保障各種技術(shù)設(shè)備符合鐵路跨越式發(fā)展的要求，規(guī)范采購行為，節(jié)約采購成本，防止采購過程中舞弊行為的發(fā)生。

4、通過對(duì)調(diào)整運(yùn)輸生產(chǎn)力布局等過程的審計(jì)，保證國有資產(chǎn)的安全和有效利用

實(shí)現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展，必須對(duì)既有運(yùn)輸生產(chǎn)力布局進(jìn)行調(diào)整，以使路網(wǎng)和技術(shù)裝備達(dá)到最佳使用狀態(tài)。為了實(shí)現(xiàn)鐵路管理體制的根本性轉(zhuǎn)變，首先要實(shí)現(xiàn)主輔分離。在調(diào)整運(yùn)輸生產(chǎn)力布局和實(shí)現(xiàn)主輔分離的過程中，也必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督保障作用。

在調(diào)整運(yùn)輸生產(chǎn)力布局的過程中，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)是否有借機(jī)構(gòu)撤并之機(jī)，侵吞、私分國有資產(chǎn)問題；是否有低價(jià)出售、變賣設(shè)備物資等問題。在主輔分離過程中，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)資產(chǎn)清查、資產(chǎn)劃撥過程的審計(jì)，同時(shí)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督在主輔分離過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和鐵道部的有關(guān)政策、規(guī)定，對(duì)不利于鐵路穩(wěn)定的一些做法應(yīng)及時(shí)反饋，以便有關(guān)部門及時(shí)糾正。

5、通過對(duì)運(yùn)輸收入和支出的全面審計(jì)，保證收入的完整和支出的合規(guī)、合法

鐵路跨越式發(fā)展的第六項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)是創(chuàng)造運(yùn)輸經(jīng)營的良好效益。提高運(yùn)輸經(jīng)營效益，一方面要大力開拓市場(chǎng)，提升鐵路在運(yùn)輸市場(chǎng)中的份額；另一方面要強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸經(jīng)營管理，嚴(yán)格控制運(yùn)輸支出。鐵路內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督運(yùn)輸收入和支出方面一直發(fā)揮著重要的作用，在鐵路跨越式發(fā)展過程中應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸收入和成本支出的審計(jì)監(jiān)督力度。

鐵路內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適時(shí)根據(jù)運(yùn)輸收入管理體制的轉(zhuǎn)變，調(diào)整運(yùn)輸收入審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)。應(yīng)重點(diǎn)對(duì)運(yùn)輸收入的完整性進(jìn)行審計(jì)。一是重點(diǎn)審計(jì)有無截留、隱瞞運(yùn)輸收入、雜費(fèi)收入等問題，二是重點(diǎn)審計(jì)有無少收、漏收各項(xiàng)收入的問題，三是重點(diǎn)審計(jì)收入結(jié)繳是否及時(shí)，有無遲繳和滯留運(yùn)輸收入問題。通過對(duì)運(yùn)輸收入各環(huán)節(jié)的審計(jì)，保障運(yùn)輸收入的完整和及時(shí)，防止運(yùn)輸收入的流失。

為了適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展的需要，現(xiàn)行的成本管理體制也要進(jìn)行調(diào)整；嚴(yán)格控制支出，是一項(xiàng)迫在眉睫的任務(wù)。鐵路內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加大對(duì)成本費(fèi)用支出的審計(jì)力度。對(duì)鐵路運(yùn)輸成本費(fèi)用的審計(jì)，首先應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的管理制度是否健全，是否實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任制。其次是審計(jì)各項(xiàng)成本費(fèi)用定額、開支標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、合理性。隨著鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)力布局的調(diào)整，隨著鐵路運(yùn)輸技術(shù)裝備水平的提高，原有的一些費(fèi)用定額、開支標(biāo)準(zhǔn)已不能適應(yīng)變化了的新情況，必須進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。第三應(yīng)重點(diǎn)對(duì)各種設(shè)備材料的利用情況進(jìn)行審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)廢舊設(shè)備物資處置過程的審計(jì)監(jiān)督力度，防止處置過程中損失浪費(fèi)問題的發(fā)生。除了上述重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容外，對(duì)人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)及其他管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用也應(yīng)進(jìn)行全面審計(jì)，防止跑、冒、滴、漏及擠列成本費(fèi)用問題的發(fā)生。