企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理

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【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生深刻變化，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理只有樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，通過(guò)科學(xué)的策略和方法來(lái)及時(shí)有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證自身的生存和發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，提出了有效地防范措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施控制機(jī)制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在固定資產(chǎn)投資和對(duì)外投資決策過(guò)程中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，為企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不穩(wěn)定性

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不穩(wěn)定性，主要來(lái)自社會(huì)政治體制和經(jīng)濟(jì)體制等上層建筑的改革和變遷。如同政治與經(jīng)濟(jì)相互聯(lián)系、相互作用一樣，政治體制與經(jīng)濟(jì)體制同樣聯(lián)系緊密，相互作用、相互影響。政治體制及經(jīng)濟(jì)體制不穩(wěn)定性均對(duì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生難以估量的影響。從某種意義上說(shuō)，政治體制和經(jīng)濟(jì)體制等體制不穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)、政府、社會(huì)及個(gè)人所共同面臨的最大外部風(fēng)險(xiǎn)因素之一。

3、企業(yè)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)銷售過(guò)程中，由于市場(chǎng)及相關(guān)的外部環(huán)境變化所產(chǎn)生的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率及銷售價(jià)格達(dá)不到預(yù)期的市場(chǎng)效果，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)收益甚至危及生存與發(fā)展的可能性。企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)需求、銷售量、市場(chǎng)占有率、銷售價(jià)格、銷售利潤(rùn)率及銷售回款情況等，均從不同方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流產(chǎn)生一定的影響。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生成的現(xiàn)金流所占企業(yè)現(xiàn)金總流入量的比重較大，是企業(yè)現(xiàn)金流的主要來(lái)源和核心部分，因此，企業(yè)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)現(xiàn)金流和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過(guò)高，對(duì)外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失，企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收賬款失控，使資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、轉(zhuǎn)變觀念，不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平

企業(yè)首先應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高從最高管理層到財(cái)務(wù)部門乃至各部門所有員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)部而言，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)應(yīng)從傳統(tǒng)的“作賬型”轉(zhuǎn)向“多面型”，除具備財(cái)務(wù)信息的收集、過(guò)濾和分析的能力外，還要求他們要具有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感的、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能在自己職業(yè)范圍內(nèi)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在利用理論方法進(jìn)行分析的同時(shí)，能對(duì)具體環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷和提出解決方法。要求他們具備一些金融、投資等方面的知識(shí)，成為企業(yè)決策中的重要一員，與生產(chǎn)、市場(chǎng)、人事等部門廣泛聯(lián)系，把企業(yè)的資金合理配置到最需要的地方，從而使資金得到充分利用，減少風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體制的核心是建立科學(xué)的決策機(jī)制和決策程序。要在充分發(fā)揮民主，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的方式、方法和手段，使決策者的主觀意志與客觀實(shí)際盡量接近。為了保證投資決策的正確性，首先必須建立一個(gè)由專家、技術(shù)人員、管理者和職工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)進(jìn)行正確投資決策的關(guān)鍵。其次要加強(qiáng)決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自控，指決策者充分調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性，努力克服自身缺陷，提高自身認(rèn)知水平，充分掌握所需信息，嚴(yán)格按照科學(xué)決策的標(biāo)準(zhǔn)與程序來(lái)實(shí)施決策。決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自控核心是提高自身決策水平。就群體決策而言，除了每個(gè)參與決策者做好上述工作外，還應(yīng)針對(duì)群體決策的特點(diǎn)，合理確定決策群體的規(guī)模，加強(qiáng)決策者之間的信息交流，并明確各自所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

3、改革和創(chuàng)新原有企業(yè)內(nèi)部控制制度

針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作中暴露出來(lái)的內(nèi)部控制體系不夠完備和完善，內(nèi)部監(jiān)督不夠得力，可操作性不強(qiáng)，滯后性明顯等弊端，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實(shí)際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過(guò)程、管理模式等內(nèi)容，改革和創(chuàng)新原有企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度。比如建立新型的成本、費(fèi)用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用與科技創(chuàng)新、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)的弊端，使內(nèi)部控制制度更規(guī)范，更具現(xiàn)實(shí)意義。

4、構(gòu)建起健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制，應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)。

（1）事前控制。即在對(duì)某一方案進(jìn)行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以便保證意外風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能有效地應(yīng)對(duì)。

（2）事中控制。即對(duì)財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。通過(guò)健全各種規(guī)章制度，利用各種憑證、票據(jù)來(lái)防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，運(yùn)用定量和定性分析法，直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)，控制偏差并制定出新措施。

（3）事后控制。首先，企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料作為評(píng)價(jià)、指導(dǎo)未來(lái)的財(cái)務(wù)管理行為的依據(jù)，制定今后風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和措施。其次，對(duì)于已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)發(fā)生。

5、對(duì)資金使用過(guò)程中資金成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

資金成本風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中非常重要的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)使用資金的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生很多企業(yè)當(dāng)初所無(wú)法預(yù)料的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)生改變，引起了企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化，進(jìn)而改變了當(dāng)初的預(yù)期資金成本，造成了企業(yè)資金成本風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)關(guān)注當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及企業(yè)外部環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、決策、政策等做出必要的調(diào)整，防止企業(yè)資金成本風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，可能由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)比預(yù)期的好，形成的利潤(rùn)比預(yù)期利潤(rùn)多，導(dǎo)致權(quán)益資金成本的增加。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，提前做出判斷，及時(shí)做出股利分配政策的調(diào)整或增加公積金等方式適當(dāng)降低稅后利潤(rùn)，減少權(quán)益資金成本支出，達(dá)到控制資金成本風(fēng)險(xiǎn)的目的。如果企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)前期就已經(jīng)預(yù)期到今后可能發(fā)生的資金成本風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就可以提前作好準(zhǔn)備，通過(guò)各種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移或保留比率等風(fēng)險(xiǎn)處理方法提前防御風(fēng)險(xiǎn)，不至于對(duì)企業(yè)造成太大損失。如果企業(yè)未能提前做好預(yù)期工作或者預(yù)期和實(shí)際發(fā)生負(fù)偏離，那么企業(yè)應(yīng)該積極處理企業(yè)資金成本風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)所造成的后果，降低風(fēng)險(xiǎn)損失程度，縮小風(fēng)險(xiǎn)波及范圍，在必要的時(shí)候停止投資項(xiàng)目。

6、建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指對(duì)未來(lái)融資需求的估計(jì)。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，使企業(yè)能預(yù)先知道自己的財(cái)務(wù)需求，提前安排融資計(jì)劃，估計(jì)可能籌措到的資金，企業(yè)就可以了解籌資滿足投資的程度，再據(jù)以安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資，從而使投資與籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)造成的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難。而且，預(yù)測(cè)也包括了對(duì)未來(lái)各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考，通過(guò)預(yù)測(cè)可以提高企業(yè)對(duì)未來(lái)不確定事件的反應(yīng)能力，從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來(lái)的損失。同時(shí)，通過(guò)建立預(yù)警系統(tǒng)，使企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警功能，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，就能準(zhǔn)確地傳至管理者，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。

7、運(yùn)用多種財(cái)務(wù)策略，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)損失

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和分析的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持盡可能減少和降低風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用損失的原則，針對(duì)不同的情況采取相應(yīng)的措施。

（1）風(fēng)險(xiǎn)回避策略。對(duì)于超過(guò)企業(yè)承受能力的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)較明顯而且影響因素很難控制的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，企業(yè)的決策者應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)力，正確權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的得與失，或采取回避政策，或制定出正確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，求得風(fēng)險(xiǎn)取舍的最佳選擇。

（2）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。企業(yè)在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)基于合法、合理、公平、公正的原則，決不能采用欺詐手段使其他企業(yè)蒙受損失。可供選擇的措施有：第一，以投保的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)；第二，將風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)委托專門機(jī)構(gòu)完成；第三，通過(guò)契約形式將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移；第四，通過(guò)各種形式的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，出讓承包或出租等，將風(fēng)險(xiǎn)橫向轉(zhuǎn)移；第五，對(duì)固定資產(chǎn)采取加速折舊，重估價(jià)值等措施主動(dòng)把風(fēng)險(xiǎn)接受下來(lái)，并采取必要措施加以控制。

（3）風(fēng)險(xiǎn)接受策略。為獲取更大收益，減少企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)落后所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以依據(jù)穩(wěn)健原則建立起壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金制度，可以根據(jù)需要設(shè)立專項(xiàng)儲(chǔ)備或提取風(fēng)險(xiǎn)基金。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)還應(yīng)有一定數(shù)量的保險(xiǎn)庫(kù)存。

（4）風(fēng)險(xiǎn)分散策略。企業(yè)在籌資時(shí)，應(yīng)選擇股票籌資、債券籌資等最佳組合；要注意分期借款，陸續(xù)歸還。在投資時(shí)，可針對(duì)各自經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分散投資。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的不同需求和企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)利潤(rùn)率相互獨(dú)立的商品，實(shí)行多元化投資和經(jīng)營(yíng)，使得不同項(xiàng)目、不同商品的旺季和淡季、盈和虧在時(shí)間上或數(shù)量上相互補(bǔ)充，以彌補(bǔ)某一方面損失給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中左右逢源，財(cái)務(wù)對(duì)各投資項(xiàng)目要統(tǒng)籌安排資金。另外，聯(lián)合其他企業(yè)共同投資于同一項(xiàng)目，也可以分散風(fēng)險(xiǎn)。

最后值得注意的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，企業(yè)作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此雖然我們必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，但同時(shí)企業(yè)想要完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的。企業(yè)在確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)。

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