企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化對(duì)策

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隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得越來越重要。尤其是企業(yè)的資金籌集、成本核算、工程款的結(jié)算等，都發(fā)揮了重要的作用。但是也由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中，周期很長，所涉及的范圍很廣泛，并且不同企業(yè)還各有不同，所以，建立合理有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也非常不容易。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目前現(xiàn)狀

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)的信息更加真實(shí)、可靠，也很好的保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠很好的保障企業(yè)的信息安全，但是就我國目前企業(yè)總體狀況來看，還需要進(jìn)一步完善和發(fā)展。

(一)基礎(chǔ)薄弱，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

有些企業(yè)決策者總是感覺到：建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，限制了企業(yè)管理者充分發(fā)揮的自由，不能夠大刀闊斧的進(jìn)行企業(yè)創(chuàng)新等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒有從長遠(yuǎn)考慮，很多企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但不去執(zhí)行，不去落實(shí)，有些企業(yè)形同虛設(shè)?？墒且灿泻芏嗥髽I(yè)管理者，沒有經(jīng)過較為全面的系統(tǒng)管理學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，使企業(yè)發(fā)展后勁不足。我國的許多企業(yè)，雖然經(jīng)過許多風(fēng)風(fēng)雨雨，也從國外學(xué)習(xí)了許多先進(jìn)的技術(shù)，但也有一部分企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理沒有引起足夠的重視，以至于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施時(shí)，沒有照章辦事，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

(二)制度監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致工作失誤

執(zhí)行與監(jiān)管是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其中任何方面執(zhí)行不嚴(yán)格，都對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極的影響。雖然有些企業(yè)建立起來了會(huì)計(jì)控制制度，可是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度沒有很好的建立起來，使企業(yè)的資金發(fā)生流失，有些領(lǐng)導(dǎo)階層還有“小金庫”現(xiàn)象。此外，還要嚴(yán)格企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，完善制度，防止因制度不全而發(fā)生工作漏洞。

(三)缺少素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)會(huì)計(jì)人才

建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，必須有專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員指導(dǎo)實(shí)施，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，不但要較好的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，而且要了解企業(yè)綜合管理知識(shí)。但是，當(dāng)前我國這樣的會(huì)計(jì)人員還不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，甚至有些企業(yè)為了減少成本，使用一些無證人員，也有一些企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員道德素質(zhì)低下，制造假數(shù)據(jù)、假賬單，致使會(huì)計(jì)信息失真，甚至給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。

二、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的各種原則

(一)系統(tǒng)性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)控制模式的系統(tǒng)化設(shè)計(jì)有集合性、關(guān)聯(lián)性、整體性的特點(diǎn)。集合性主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式內(nèi)部的許多因素在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，要認(rèn)真細(xì)致的觀察、了解。關(guān)聯(lián)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中的各個(gè)因素是緊密相連的，并不是孤立存在的，任何割裂出來都是不正確的。企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的整體性包括各個(gè)分系統(tǒng)必須以整體性為前提，從而進(jìn)行整體規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧，合理安排。

(二)有控制分權(quán)原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要注重集權(quán)和分權(quán)的平衡。首先要把企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力充分顯示出來，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的競爭能力。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要把企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)文化、股份關(guān)系、經(jīng)營環(huán)境等密切相關(guān)的。當(dāng)然，也要注意企業(yè)發(fā)展的成熟狀況和產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)系。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的適應(yīng)性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面也有很大的影響，由于不斷增大生產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)月發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)管理體制也必須進(jìn)行調(diào)整，以盡快適應(yīng)社會(huì)新形勢的發(fā)展。假如僵化的財(cái)務(wù)管理體制不能適應(yīng)新的管理理念，就必須實(shí)行相應(yīng)的改革。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)管理者必須根據(jù)自己的實(shí)際需要，大膽創(chuàng)新，完善自我，提高自己的市場競爭能力，促進(jìn)企業(yè)不斷更新理念，為企業(yè)未來的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)上層機(jī)構(gòu)深入改革，提高他們的管理水平，強(qiáng)化管理理念。使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠水到渠成的實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)建立董事會(huì)，并實(shí)行產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離，進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督作用，使會(huì)計(jì)控制制度能夠真正發(fā)揮作用。從而使企業(yè)股權(quán)者的合法權(quán)益得到保護(hù)。為了進(jìn)一步提高企業(yè)管理者的管理水平，以聘任的方式，給企業(yè)導(dǎo)入一些高等管理人才，使企業(yè)的管理能力得到最大限度的提高。也使企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度得到支持和執(zhí)行。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度

建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面，進(jìn)行有效監(jiān)督。第一，要在企業(yè)的內(nèi)部管理的一致性，如統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表、單據(jù)、物資發(fā)放、出入賬的相關(guān)責(zé)任人簽字等，都要明確規(guī)定，有理有據(jù)。另一方面，要建立完備的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中能夠有理有據(jù)。

(三)引入ERP系統(tǒng)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不但能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的控制效率，還能夠很容易的建立起企業(yè)集成系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的系統(tǒng)，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的每個(gè)流程進(jìn)行有序管理。ERP系統(tǒng)還能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)行有效的控制，也能夠充分避免人為因素給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來的不利影響。雖然ERP系統(tǒng)花費(fèi)很大，但與其較高的工作效率來看，是物有所值的。

四、結(jié)束語

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，能夠有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行有目的的管理，合理利用各種資源，進(jìn)一步提高企業(yè)資源的利用效果，尤其是企業(yè)的資金籌集、成本核算、工程款的結(jié)算等，都發(fā)揮了重要的作用。同時(shí)，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也有了很大的改變，對(duì)于促進(jìn)我國商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，都有很重要的意義。所以，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，建立起有效地管理機(jī)制，都有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是也由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中，周期很長，所涉及的范圍很廣泛，并且不同企業(yè)還各有不同，所以，建立合理有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也非常重要。

作者：田寶珍 單位：山東省沂水縣四十里堡鎮(zhèn)財(cái)政所