氣象部門(mén)財(cái)務(wù)分析模式探索

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摘要：財(cái)務(wù)管理決策的需要和財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展，促使財(cái)務(wù)管理的信息數(shù)據(jù)呈現(xiàn)大量性與多樣化的特點(diǎn)，這就要求氣象財(cái)務(wù)分析工作更加專(zhuān)業(yè)化、科學(xué)化、精細(xì)化。湖北省氣象局財(cái)務(wù)核算中心軟科學(xué)項(xiàng)目組嘗試探索建立一套可推廣的財(cái)務(wù)分析模式，致力于提供更加準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀服務(wù)。通過(guò)三年的財(cái)務(wù)分析研究探索，本文將總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，圍繞實(shí)踐中遇到的問(wèn)題及問(wèn)題解決思路，研究報(bào)告的研究方法、氣象部門(mén)財(cái)務(wù)分析推廣模式可行性分析及未來(lái)前景等方面展開(kāi)論述。

關(guān)鍵詞：氣象部門(mén);財(cái)務(wù)分析;模式探索

一、財(cái)務(wù)分析研究背景

氣象部門(mén)省局直屬事業(yè)單位作為國(guó)家公益性、基礎(chǔ)性事業(yè)單位，主要承擔(dān)社會(huì)公益性服務(wù)，但因財(cái)政撥款不足，需通過(guò)各種途徑彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足。同時(shí)，隨著氣象部門(mén)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的深入，財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、資產(chǎn)、審計(jì)、稅費(fèi)等信息管理更加智能化，省級(jí)氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)核算工作，預(yù)算管理工作及財(cái)務(wù)管理工作都面臨新的挑戰(zhàn)。過(guò)去，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的專(zhuān)業(yè)程度較高，各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑不一，因此對(duì)內(nèi)部使用者尤其是領(lǐng)導(dǎo)層而言，其可理解性和需求針對(duì)性都不強(qiáng)，這就導(dǎo)致大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的功能和價(jià)值無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。湖北省氣象局財(cái)務(wù)核算中心軟科學(xué)項(xiàng)目組為解決這一問(wèn)題，積極探索實(shí)踐，嘗試建立一套可推廣的財(cái)務(wù)管理分析模式，致力于提供更加準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀服務(wù)，進(jìn)一步推動(dòng)核算中心從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算向現(xiàn)代化的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。

二、實(shí)踐中主要問(wèn)題及問(wèn)題解決思路

(一)如何確定財(cái)務(wù)分析研究報(bào)告形式和主要框架

實(shí)踐中的首要問(wèn)題就是解決研究目標(biāo)的問(wèn)題。什么樣的研究才有意義？哪種形式的研究成果或研究報(bào)告更有價(jià)值并能為氣象部門(mén)的內(nèi)部使用者所理解？項(xiàng)目組通過(guò)咨詢(xún)專(zhuān)家和相關(guān)使用者意見(jiàn)，查閱資料，集體研討等多種方式，最終確定了財(cái)務(wù)分析研究報(bào)告的形式和主要框架。以用戶需求為導(dǎo)向，分析相關(guān)使用者的管理意圖和管理需求，挖掘不同層級(jí)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，最后采用圖文并茂，簡(jiǎn)單易懂的研究報(bào)告附帶針對(duì)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的形式提交內(nèi)部報(bào)告使用者。報(bào)告內(nèi)容主要框架是針對(duì)分析相關(guān)使用者關(guān)注領(lǐng)域，分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，根據(jù)由此得到的分析結(jié)果提出問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并給出一些建議。

(二)如何確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確客觀

在2017年進(jìn)行初次分析研究探索時(shí)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表是通過(guò)手工分析填報(bào)的方式采集，由于財(cái)務(wù)人員的核算習(xí)慣、對(duì)數(shù)據(jù)取數(shù)口徑的理解差異等多重因素，導(dǎo)致最終得到的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中數(shù)據(jù)的客觀準(zhǔn)確性降低，不同預(yù)算單位之間的可比性也相應(yīng)下降。經(jīng)過(guò)研究對(duì)比，項(xiàng)目組試圖在2018年通過(guò)利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)(氣象部門(mén)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng))實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化取數(shù)的方法來(lái)解決這一問(wèn)題。在氣象部門(mén)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，并給出統(tǒng)一可執(zhí)行的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)系統(tǒng)取數(shù)公式，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)和匯總計(jì)算功能。

(三)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的自動(dòng)化取數(shù)

2018年的實(shí)踐中，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的自動(dòng)化取數(shù)并未完全實(shí)現(xiàn)，僅完成了半自動(dòng)化取數(shù)，仍然存在一些數(shù)據(jù)無(wú)法自動(dòng)提取。項(xiàng)目組要進(jìn)一步解決這一問(wèn)題，就需要分析出這類(lèi)數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提取的原因。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，主要原因是財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，對(duì)相同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，不同的財(cái)務(wù)人員會(huì)依據(jù)各自做賬習(xí)慣設(shè)置不同的輔助核算項(xiàng)，輔助核算項(xiàng)的不一致就導(dǎo)致無(wú)法選取到恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)提取標(biāo)準(zhǔn)用于設(shè)置取數(shù)公式，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提取。目前，只能繼續(xù)采用半自動(dòng)化取數(shù)與部分?jǐn)?shù)據(jù)手工收集相結(jié)合的方式填列財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。

三、主要研究方法

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法多種多樣，不同的分析方法側(cè)重點(diǎn)不同，得到的結(jié)果也可能不同，所以財(cái)務(wù)分析絕對(duì)不能僅采用一種方法。為了實(shí)現(xiàn)綜合全面的有效分析，本課題采用了兩種財(cái)務(wù)分析方法：綜合分析法(數(shù)據(jù)分析總結(jié)、框圖財(cái)務(wù)報(bào)表分析法)，比較分析法(對(duì)比分析法、年度對(duì)比分析、不同企業(yè)間對(duì)比分析)。

(一)綜合分析法

綜合分析法，是對(duì)多項(xiàng)重要指標(biāo)結(jié)合進(jìn)行綜合分析的方法。省局機(jī)關(guān)及直屬事業(yè)單位既是一個(gè)綜合性的整體，又各自獨(dú)立，它們的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、各張財(cái)務(wù)報(bào)表、各個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目、各個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是相互聯(lián)系的，只是單獨(dú)分析一項(xiàng)或一類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)，就容易陷入片面理解的誤區(qū)。因此我們把相互依存、相互作用的多個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)(如收入指標(biāo)、支出指標(biāo)、基金結(jié)余、人均收入水平、醫(yī)藥費(fèi)支出、重點(diǎn)費(fèi)用支出等)匯總在本報(bào)告中，從省級(jí)氣象部門(mén)的整體角度進(jìn)行綜合分析，從各個(gè)單位的獨(dú)立角度進(jìn)行全面分析，力求對(duì)年度的財(cái)務(wù)情況做出系統(tǒng)的全面的評(píng)價(jià)。在具體的綜合分析過(guò)程中，采用兩種具體分析方法即數(shù)據(jù)分析總結(jié)和框圖財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。數(shù)據(jù)分析總結(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言是一種非常好的思維模式，它從單個(gè)核心指標(biāo)出發(fā)，然后進(jìn)行指標(biāo)拆解，進(jìn)而深層次多維分析，切片切塊，通過(guò)同型分析、趨勢(shì)分析、對(duì)比分析等數(shù)據(jù)分析方法定位到數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)，最終通過(guò)調(diào)整決策解決發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。研究報(bào)告的分析脈絡(luò)就是按照數(shù)據(jù)分析總結(jié)進(jìn)行的?？驁D財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，則通過(guò)將數(shù)據(jù)填入不同的框圖內(nèi)，得到實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況和歷史年度水平等用框圖形式直觀地反映出來(lái)，從而簡(jiǎn)潔明了的說(shuō)明數(shù)據(jù)變化情況。

(二)比較分析法

比較分析法，通常是指通過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定指標(biāo)之間的差異的一種數(shù)據(jù)分析方法。它通?？梢詣澐譃槿箢?lèi)：第一類(lèi)是企業(yè)內(nèi)部指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析；第二類(lèi)是對(duì)于企業(yè)同一指標(biāo)可以根據(jù)不同的時(shí)間形成多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析；第三類(lèi)是除了與自身數(shù)據(jù)對(duì)比之外，還將自身數(shù)據(jù)和同行業(yè)的同等或者優(yōu)秀企業(yè)的參考數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。財(cái)務(wù)分析研究報(bào)告大量采用比較分析法，不僅進(jìn)行年度對(duì)比而且進(jìn)行不同單位間的比較分析。例如，在第二章支出具體情況分析中對(duì)人均收入情況進(jìn)行既進(jìn)行了年度對(duì)比又進(jìn)行了不同單位之間的對(duì)比，通過(guò)框圖分析結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)層可以快速觀察出今年和去年的人均收入是上升或者下降，同時(shí)清楚省級(jí)氣象部門(mén)各類(lèi)人員的平均人均收入水平以及各單位人均收入水平的差異情況。再例如，第一章收支總體情況分析中采用第一類(lèi)比較分析法對(duì)收入指標(biāo)、支出指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)層急切需要掌握的“家底”情況。

四、氣象部門(mén)財(cái)務(wù)分析推廣模式可行性分析及未來(lái)前景

(一)氣象部門(mén)財(cái)務(wù)分析推廣模式可行性分析

1、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合利用，延伸財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用價(jià)值

省級(jí)氣象局可以通過(guò)對(duì)所屬多家預(yù)算單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，利用財(cái)務(wù)核算中心集中多家單位財(cái)務(wù)管理的體制，利用財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，綜合分析財(cái)務(wù)管理中形成的多維數(shù)據(jù)，為單位改革發(fā)展和財(cái)務(wù)管理提供支撐。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是一種不可多得的寶貴資源，是大量人力和物力投入的巨大成果，具有很大的實(shí)際和潛在利用價(jià)值，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的加工分析，不僅可以全面反映財(cái)務(wù)狀況，為決策提供有效實(shí)用的財(cái)務(wù)信息，而且可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析，找出財(cái)務(wù)重點(diǎn)難點(diǎn)和隱形問(wèn)題，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)服務(wù)的導(dǎo)向性和預(yù)見(jiàn)性。

2、開(kāi)啟財(cái)務(wù)信息管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化新思路

在綜合分析工作中，利用財(cái)務(wù)管理信息化手段，提取有效的多維財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以決策需求為引導(dǎo)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，總結(jié)出重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)信息，為財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)工作信息化、集約化、標(biāo)準(zhǔn)化提供新思路，有利于推動(dòng)財(cái)務(wù)信息規(guī)范化管理。通過(guò)湖北省氣象局項(xiàng)目組的探索和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在實(shí)踐中歸納財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，總結(jié)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表自動(dòng)提取過(guò)程中的難點(diǎn)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源頭抓起，通過(guò)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)完善改進(jìn)。3、完善可推廣的財(cái)務(wù)管理分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)實(shí)踐摸索，設(shè)計(jì)出湖北省氣象局機(jī)關(guān)及直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表樣，為財(cái)務(wù)管理分析提供基礎(chǔ)支撐。該報(bào)表利用A++和SQLSERVER2000用戶接口，將統(tǒng)計(jì)表樣內(nèi)置于氣象部門(mén)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，建立單位用戶需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，其他省級(jí)或地市級(jí)氣象局可以根據(jù)本身的決策需求，參照這套統(tǒng)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)思路、表格表樣、數(shù)據(jù)提取校驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)等，實(shí)現(xiàn)切合自身需求的財(cái)務(wù)管理分析。

(二)氣象部門(mén)財(cái)務(wù)分析未來(lái)前景

目前的財(cái)務(wù)分析研究探索還存在一些問(wèn)題，全自動(dòng)取數(shù)功能尚未實(shí)現(xiàn)，繪圖是通過(guò)手工繪制的方式獲取，歷年實(shí)踐已經(jīng)取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表未建立起數(shù)據(jù)庫(kù)用于保存查閱。將來(lái)，我們擬進(jìn)一步挖掘計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)潛力，開(kāi)發(fā)一個(gè)功能全面的研究分析子模塊，針對(duì)省局和各單位在財(cái)務(wù)管理決策中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，建立財(cái)務(wù)分析模型，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析自動(dòng)化、圖表化，同時(shí)逐步建立年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析庫(kù)，進(jìn)一步為領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理提供高質(zhì)量的決策參考，也為全面財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供強(qiáng)有力支撐?？偠灾?，氣象部門(mén)財(cái)務(wù)分析仍應(yīng)以提升財(cái)務(wù)服務(wù)的決策參謀作用為抓手，一方面，通過(guò)財(cái)務(wù)綜合分析，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用率、重點(diǎn)數(shù)據(jù)的關(guān)注度，將財(cái)務(wù)核算工作方式和工作理念從業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)向參謀型，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。另一方面，將綜合分析方法可以延伸到其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)專(zhuān)題分析領(lǐng)域，可以有效提升管理效率，作為預(yù)算安排、資金統(tǒng)籌、增收節(jié)支、風(fēng)險(xiǎn)防控等決策參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]李小軍.大數(shù)據(jù)時(shí)代條件下氣象部門(mén)財(cái)務(wù)管理決策分析要點(diǎn)淺析[J].企業(yè)改革與管理,2019.

作者:吳莉 李小軍 單位:湖北省氣象局財(cái)務(wù)核算中心