個(gè)稅教育申報(bào)方式

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個(gè)稅教育申報(bào)方式范文第1篇

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)稅總局”）公布的數(shù)據(jù)：截至4月2日申報(bào)期結(jié)束，個(gè)人自行申報(bào)納稅人數(shù)已經(jīng)超過(guò)160萬(wàn)人，由于部分郵寄申報(bào)尚未收到，最后人數(shù)還在統(tǒng)計(jì)之中,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，申報(bào)人數(shù)僅占預(yù)計(jì)應(yīng)申報(bào)人數(shù)的二成左右。截至本文完稿時(shí)間4月13日為止，國(guó)稅總局尚未正式最新數(shù)據(jù)。相比國(guó)稅總局3月29日公布的137.5萬(wàn)的個(gè)人自行申報(bào)納稅人數(shù)，不難發(fā)現(xiàn)，在申報(bào)的最后幾天內(nèi)，平均每天超過(guò)5萬(wàn)人進(jìn)行申報(bào)。但是這一數(shù)據(jù)較之前有關(guān)專家的分析，我國(guó)目前重點(diǎn)掌控的高收入者納稅人數(shù)至少有六七百萬(wàn)這一數(shù)據(jù)來(lái)看，還是有相當(dāng)差距的。

去年11月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，《辦法》共分八章，四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報(bào)對(duì)象、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)地點(diǎn)、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)管理、法律責(zé)任、執(zhí)行時(shí)間等方面，明確了自行納稅申報(bào)的具體操作辦法?！掇k法》明確規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)其年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（納）稅額、抵扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額和相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息。

從各地的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，截止3月29日廣東?。ê钲冢┕彩芾碜孕猩陥?bào)人數(shù)共計(jì)28.3187萬(wàn)人，高居全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市榜首；北京有25.5萬(wàn)人進(jìn)行了申報(bào)，就人口比例而言為全國(guó)之最。從行業(yè)分類看，金融、保險(xiǎn)、電力、電信、高校、文藝界和體育界等高收入人群集中的行業(yè)，申報(bào)人數(shù)比較多。以武漢市為例，金融保險(xiǎn)行業(yè)從業(yè)人員申報(bào)者有900多人，而全市私營(yíng)企業(yè)主申報(bào)僅100多人。從已申報(bào)人員的結(jié)構(gòu)上看，工薪階層成為“主角”，而那些本來(lái)應(yīng)成為個(gè)人所得稅申報(bào)“主角”的人，比如私營(yíng)企業(yè)主、娛樂(lè)明星等高收入群體，反倒是應(yīng)者寥寥，申報(bào)人數(shù)相對(duì)較少，出現(xiàn)了高收入者嚴(yán)重缺位的現(xiàn)象。

北京市地稅局一負(fù)責(zé)人表示，北京市地稅部門掌握的符合申報(bào)條件的納稅人大約有22萬(wàn)名，絕大多數(shù)納稅人都進(jìn)行了申報(bào)，還有大約3.5萬(wàn)名此前不在地稅部門掌握中的納稅人也進(jìn)行了申報(bào)。目前，北京地區(qū)已經(jīng)開(kāi)始了約談工作。北京市地稅局個(gè)稅處處長(zhǎng)劉安樂(lè)表示，地稅部門將對(duì)逾期未申報(bào)者進(jìn)行約談，納稅人在申報(bào)的同時(shí)必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明逾期申報(bào)的原因。稅務(wù)部門的申報(bào)系統(tǒng)將“有責(zé)任、無(wú)限期”地繼續(xù)受理申報(bào)，對(duì)于逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將視具體情節(jié)酌情處理。對(duì)于情節(jié)輕微的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行一對(duì)一的約談，并責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按稅收征管法進(jìn)行處罰。

山東省青島市4月3日開(kāi)出了全國(guó)首張逾期申報(bào)個(gè)稅者罰單，就未及時(shí)進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)對(duì)該市李滄區(qū)某玩具公司負(fù)責(zé)人罰款50元。緊隨其后，4月6日河南省新密市對(duì)未履行個(gè)稅申報(bào)義務(wù)的該市個(gè)人投資者鄭某也開(kāi)出500元罰款的罰單。

征管漏洞

個(gè)人所得稅自行申報(bào)遇冷從政策層面暴露出了一系列征管中的漏洞。首先就是信息的不對(duì)稱，從稅收征管看，信息的收集整理相當(dāng)困難，客觀上很難掌握每個(gè)納稅人的收入情況。目前我國(guó)公民收入很大部分以現(xiàn)金方式獲得，與銀行的個(gè)人賬號(hào)不發(fā)生直接聯(lián)系，如果公民不申報(bào)或者少申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也很難核實(shí)相關(guān)的收入憑據(jù)來(lái)進(jìn)行有效征管。我國(guó)至今沒(méi)有建立起有效的“個(gè)人收入監(jiān)控制度”，面對(duì)公民收入來(lái)源越來(lái)越分散化、多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)除對(duì)公民的工資、利息的收入有相對(duì)比較完整的監(jiān)控外，對(duì)公民的其他收入監(jiān)控不夠，因此，一些高收入者才對(duì)稅務(wù)部門的三令五申置若罔聞，自行納稅申報(bào)人數(shù)如此之低就是強(qiáng)有力的證明。

我國(guó)至今沒(méi)有建立起較完善的征稅協(xié)助制度，從去年11月8日《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》正式公布到2007年4月2日（自行申報(bào)截止日），前后不到5個(gè)月，要求納稅人在如此短期間內(nèi)了解所有相關(guān)的申報(bào)規(guī)則，并對(duì)自己的收入進(jìn)行分門別類的計(jì)算、梳理和匯總，這對(duì)于絕大多數(shù)納稅人來(lái)說(shuō)都絕非易事，這在很大程度上導(dǎo)致了納稅人自行申報(bào)受阻。

“稅痛指數(shù)”

個(gè)人所得稅是“稅痛指數(shù)”最高的一個(gè)稅種，因而也是最受個(gè)人納稅人關(guān)注的一個(gè)稅種，而現(xiàn)行法律和政策上的瓶頸和不配套，不可避免地造成了事實(shí)上的個(gè)人所得稅稅負(fù)不公的問(wèn)題。

目前我國(guó)個(gè)人所得稅的扣除不是以家庭收入為單位，而是以個(gè)人收入為單位，造成了事實(shí)上的稅負(fù)不公平。因?yàn)?，一個(gè)家庭中一人收入達(dá)到12萬(wàn)元和兩人收入達(dá)到12萬(wàn)元是完全不同的概念，每個(gè)家庭的負(fù)擔(dān)不一樣，家庭結(jié)構(gòu)、教育支出、醫(yī)療支出、贍養(yǎng)老人的成本等方面的問(wèn)題在個(gè)人所得稅的申報(bào)和納稅中均沒(méi)有考慮，客觀上形成了“老實(shí)人吃虧”的納稅心理，從而可能也在一定程度上阻礙了納稅人積極進(jìn)行自行申報(bào)。

國(guó)際上，個(gè)人所得稅通常是采取先預(yù)征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當(dāng)年采取代扣代繳的方式籠統(tǒng)扣繳，但是在第二年申報(bào)的時(shí)候?qū)€(gè)人獲得的工資薪金收入，扣除贍養(yǎng)納稅人及其家屬生活開(kāi)支和其他必要支出后，多退少補(bǔ)，往往可以給予納稅人部分退稅，而我國(guó)目前對(duì)個(gè)人所得稅采用的則是籠統(tǒng)的、“一刀切”的綜合扣除方式，雖簡(jiǎn)單明了，容易計(jì)算，但卻沒(méi)有考慮個(gè)人不同的家庭、婚姻、年齡等問(wèn)題，缺乏必要的支出扣除，而且以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，使得稅制缺乏應(yīng)有的彈性，如果遇到通貨膨脹及必要支出負(fù)擔(dān)上升時(shí)期，納稅人的稅負(fù)會(huì)明顯加重。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，既有高昂的納稅申報(bào)成本，又沒(méi)有相應(yīng)的退稅激勵(lì)，納稅人自然就不會(huì)有太多積極性。

相比在西方一些國(guó)家，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心的情況，傳統(tǒng)上我國(guó)大眾對(duì)稅收、稅法及其相關(guān)制度的了解非常有限，大眾的納稅責(zé)任意識(shí)與納稅人的權(quán)利意識(shí)都還很滯后。在稅收意識(shí)比較薄弱的情況下，稅務(wù)部門也沒(méi)有真正尊重納稅人的權(quán)利，致使我國(guó)的納稅環(huán)境缺少溫暖的界面，缺少人性關(guān)懷，導(dǎo)致納稅人責(zé)任難以良性地推廣。

個(gè)稅申報(bào)如何走出“冷遇”?

稅是公眾與國(guó)家之間發(fā)生最直接、最廣泛關(guān)系的領(lǐng)域。美國(guó)霍姆斯大法官曾精辟概括“稅是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)所支付的代價(jià)”。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)高培勇說(shuō):“你要申報(bào)納稅，就可以清晰地知道，過(guò)去一年你交給了政府多少稅”。日本著名的稅法教授北野弘久還指出，個(gè)人所得稅最能引起納稅人的“稅痛”，增強(qiáng)其“稅意識(shí)”。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅是1994年稅改以來(lái)增長(zhǎng)最快的稅種，1981年全國(guó)個(gè)人所得稅總收入僅為500萬(wàn)元；1985年突破億元，為1.3億元；1989年突破十億元，為17.1億元；1995年突破百億元，達(dá)131.5億元；2002年更突破千億元，達(dá)1211.1億元；2006年已經(jīng)達(dá)2452億元，比2005年增加358億元，增幅也達(dá)到17.1%；但是同時(shí)，我國(guó)大部分公民的納稅意識(shí)并沒(méi)有同步的提升。

納稅意識(shí)對(duì)于公民意味著社會(huì)責(zé)任與社會(huì)權(quán)利，“納稅是權(quán)利的成本”，“無(wú)代表權(quán)不納稅”這樣的稅法精神就很容易被接受。正如中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長(zhǎng)施正文教授指出的那樣，隨著自行申報(bào)的進(jìn)一步落實(shí)，納稅人意識(shí)覺(jué)醒，公眾對(duì)政府用稅的關(guān)注也會(huì)深入。它要求政府財(cái)政能進(jìn)一步透明化，將用稅更多轉(zhuǎn)向公共服務(wù)、公共產(chǎn)品方面，做到公共財(cái)政支出的透明、公正、合理，最大限度滿足納稅人最基本需要，不斷改善公共環(huán)境。

完善現(xiàn)行的有關(guān)稅收法規(guī)。一個(gè)法律、法規(guī)至少包括前提、規(guī)定、懲罰措施這三方面的內(nèi)容，這才是一個(gè)比較完整的法律規(guī)則。如在《個(gè)人所得稅法》中不僅要寫入個(gè)人主動(dòng)納稅申報(bào)的條款，還應(yīng)該對(duì)主動(dòng)納稅申報(bào)的個(gè)人條件、申報(bào)期限、申報(bào)步驟、個(gè)人財(cái)富號(hào)碼在納稅主動(dòng)申報(bào)中的使用、應(yīng)主動(dòng)納稅申報(bào)而不主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)而應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任、對(duì)不履行法定義務(wù)者應(yīng)該課以相應(yīng)的懲罰措施。至于對(duì)具體懲罰措施的設(shè)計(jì)可以考慮如下模式――獎(jiǎng)勵(lì)主動(dòng)納稅申報(bào)人，而對(duì)未履行法定義務(wù)者處以較重的處罰，如罰款、聲譽(yù)處罰（比如警告等）、限制人身自由的處罰（比如行政拘留等），對(duì)嚴(yán)重違反納稅申報(bào)義務(wù)可以考慮處以刑事處罰。

對(duì)每個(gè)納稅人提供“正向激勵(lì)”機(jī)制。將退稅制度與納稅申報(bào)制度掛鉤，從而督促納稅人如實(shí)及時(shí)申報(bào)收入，以提高這項(xiàng)制度的普遍可接受性。比如可以考慮以家庭為單位進(jìn)行收入申報(bào)，合理考慮納稅人的家庭結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)，對(duì)納稅人的家庭必要的大額醫(yī)療支出、教育支出等在其納稅申報(bào)時(shí)予以一定數(shù)額或一定比率扣除或抵免，使納稅人有可能獲得個(gè)人所得稅的退稅，從而通過(guò)“正向激勵(lì)”機(jī)制調(diào)動(dòng)納稅人的收入申報(bào)的積極性。

加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)管，通過(guò)建立完備的財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和會(huì)計(jì)審查制度，完善抽查和懲戒制度，增加對(duì)高收入者收入的透明度，推進(jìn)個(gè)人報(bào)酬的完全貨幣化，在個(gè)人收入貨幣化的基礎(chǔ)上推行非現(xiàn)金結(jié)算；然后建立由稅務(wù)、海關(guān)、工商、銀行、保險(xiǎn)等部門參加的信息共享的個(gè)人收入監(jiān)控體系，完善個(gè)人所得稅申報(bào)制度良好的外部環(huán)境；在條件成熟的時(shí)候，再推廣應(yīng)用個(gè)人身份證號(hào)碼作為個(gè)人財(cái)富代碼制度，法定推廣個(gè)人財(cái)富代碼在保險(xiǎn)、儲(chǔ)蓄、納稅、就業(yè)、救濟(jì)金領(lǐng)取、領(lǐng)取獎(jiǎng)金、出國(guó)、購(gòu)買大宗財(cái)產(chǎn)（主要可以集中在不動(dòng)產(chǎn)）等行為要強(qiáng)制性地使用，凡不使用財(cái)富號(hào)碼者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

個(gè)稅教育申報(bào)方式范文第2篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；以家庭為單位；收入

1 以家庭為單位進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)征收的利弊分析

家庭是一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)主體，是社會(huì)的活動(dòng)基本細(xì)胞，形成對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、投資和消費(fèi)的主力軍，共同承擔(dān)著家庭經(jīng)濟(jì)的付出，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展，因此，家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)是一個(gè)家庭納稅能力的組成部分，對(duì)家庭的經(jīng)濟(jì)制約有著不可忽視的作用。家庭申報(bào)個(gè)人所得稅是十分必要的。

按照家庭的收入總計(jì)來(lái)計(jì)算個(gè)稅所得額，不必區(qū)分家庭成員之間的分配明細(xì)，這樣可以避免家庭成員的部分個(gè)人收入偏高，而交納更多的個(gè)人所得稅。

如：家庭夫妻二人收入總額為6000元，一戶只有丈夫月收入6000元，則這戶人家需交納個(gè)人所得稅額為145元，稅后可支配收入額為5888元；另一戶丈夫、妻子月收入各3000元，則這戶人家需要交納個(gè)人所得稅0元，稅后可支配收入額為6000元；第三戶人家丈夫月收入4000元，妻子月收入2000元，則這戶人家需要交納個(gè)人所得稅15元，稅后可支配收入額為5985元；由此看出，月收入總額相同的家庭，因收入結(jié)構(gòu)的不同而需要承擔(dān)不同的稅負(fù)，家庭一方?jīng)]有工作，收入比較單一、集中的家庭承擔(dān)的稅負(fù)反而高于家庭二人工作的稅負(fù)，形成窮者納稅，富者避稅的不公平狀況。

所以，以家庭為納稅單位交納個(gè)人所得稅是對(duì)收入相同的家庭，稅負(fù)一致，充分體現(xiàn)了公平治稅，按能力納稅的原則，反映了家庭納稅人的真實(shí)納稅能力。

在美國(guó)，常規(guī)人口申報(bào)個(gè)人所得稅有五種申報(bào)形態(tài)：①單身申報(bào)；②夫妻聯(lián)合申報(bào)；③喪偶家庭申報(bào)；④夫妻單獨(dú)申報(bào)；⑤戶主申報(bào)；申報(bào)者可以自由選擇中意的申報(bào)形式，量能申報(bào)課稅。

但就我國(guó)家庭結(jié)構(gòu)有傳統(tǒng)的家庭結(jié)構(gòu)、大量的跨越時(shí)空的家庭結(jié)構(gòu)和各類復(fù)合家庭等，使得家庭信息的真實(shí)性問(wèn)題突出，納稅意識(shí)薄弱，都會(huì)給家庭申報(bào)個(gè)稅帶來(lái)難度，對(duì)申報(bào)方式或內(nèi)容在總體稅賦水平上也會(huì)有所影響。

2 以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅的主要方法探析

目前，我國(guó)計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)和扣除標(biāo)準(zhǔn)只是按照個(gè)人的工薪收入、對(duì)高收入人群進(jìn)行征收的方法，對(duì)大部分不在工薪范圍內(nèi)的高額收入沒(méi)有歸納在內(nèi)，所以，形式單一，方法簡(jiǎn)單。如果以家庭為單位，家庭信息為重點(diǎn)，對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多方面因素的扣除，統(tǒng)一定額或定率進(jìn)行收繳，則會(huì)促進(jìn)個(gè)稅的改革的不斷完善。

2.1 收入方面

在美國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用了人機(jī)結(jié)合的管制系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)的集中處理，迅速地掌握納稅人的信息資料并加以監(jiān)控；對(duì)家庭個(gè)人所得稅申報(bào)異常的，進(jìn)行重點(diǎn)審查，及時(shí)調(diào)整和管理，嚴(yán)格處罰那些偷稅漏稅行為，并計(jì)入個(gè)人的誠(chéng)信檔案，給他日后的發(fā)展帶來(lái)一定的影響。對(duì)于家庭負(fù)擔(dān)重、收入低的家庭，在年底匯總后，可以將上一年度繳納的個(gè)人所得稅款全額退回，用以補(bǔ)貼家庭經(jīng)濟(jì)，保障納稅人的生存和發(fā)展的能力，維護(hù)納稅人基本的費(fèi)用開(kāi)支。因此，美國(guó)公民納稅意識(shí)較強(qiáng)，是值得我們借鑒的。

在我國(guó)家庭收入信息的監(jiān)督上，很難通過(guò)信息公開(kāi)的形式來(lái)取得，而且各個(gè)家庭的收入來(lái)源多元化、隱性化，工薪收入只是其中的小部分，因此，收入形態(tài)比較復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)工薪進(jìn)行征收個(gè)人所得稅有失偏頻。當(dāng)然，這種模式進(jìn)行納稅，便于稅收征管部門的工作，成本低，而且有穩(wěn)定的稅源。如果采用家庭申報(bào)，則會(huì)增加稅務(wù)征管部門的工作，要求征管部門對(duì)每個(gè)家庭的詳細(xì)信息進(jìn)行抽查和復(fù)核，對(duì)違反真實(shí)性的申報(bào)進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，全部成本會(huì)有所加大。所以，納稅人中的有些分散富人觀望、逃避，收入集中、渠道單一的納稅人誠(chéng)實(shí)納稅，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)設(shè)置及工作管理沒(méi)有到位，造成高收入的“散富”避稅，低收入的公民交稅的狀況，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定起著負(fù)面作用。

由此對(duì)家庭成員的收入信息顯性化，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)有效地稽核，更好地對(duì)稅源進(jìn)行控制，可以通過(guò)非現(xiàn)金支付管理進(jìn)行限制，也就是說(shuō)，大額現(xiàn)金支付必須經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，并且銀行賬戶必須是個(gè)人存款實(shí)名制，將個(gè)人的工資、社會(huì)保障及相關(guān)內(nèi)容的收支都通過(guò)該賬戶進(jìn)行，這樣就可以依托個(gè)人的身份證，在稅控機(jī)制中建立個(gè)人所得稅的信息管理系統(tǒng)，全面掌握家庭收入的總額，以此來(lái)申報(bào)個(gè)人所得稅。家庭申報(bào)表實(shí)行年內(nèi)預(yù)交模式，在年底匯總時(shí)，將雙方夫妻的各項(xiàng)收入都計(jì)入在內(nèi)，扣除符合規(guī)定的費(fèi)用支出，再扣除代扣代繳的稅款金額，計(jì)算出全年實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

2.2 支出方面

結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，家庭支出可抵扣部分主要是對(duì)老人的贍養(yǎng)、對(duì)子女的撫養(yǎng)和教育支出，還有家庭醫(yī)療支出，這些是構(gòu)成我國(guó)家庭支出的主要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)這些基本內(nèi)容的支出抵扣后再繳納個(gè)人所得稅，達(dá)到“削強(qiáng)補(bǔ)弱”的稅款公平性目的，一方面方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭支出的核查，另一方面可以合理確定支出信息的真實(shí)性。比如：教育子女的教育支出，家庭醫(yī)療支出都可以提供具有法律效應(yīng)的完整發(fā)票，用以證實(shí)支出的真實(shí)性；對(duì)于共同贍養(yǎng)老人的支出，可以按居住時(shí)間進(jìn)行計(jì)算。

3 結(jié)束語(yǔ)

以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅，就要求一個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)來(lái)源不論是哪個(gè)途徑，歸屬哪個(gè)性質(zhì)，都要計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，國(guó)家按照量能負(fù)擔(dān)公平原則進(jìn)行征收個(gè)人所得稅；因此，強(qiáng)化公民的納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門的協(xié)作，建立健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，幫助納稅人自覺(jué)申報(bào)家庭收入，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行誠(chéng)信納稅信息申報(bào)，視偷稅漏稅為可恥行為，完成公民對(duì)家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅制度的認(rèn)識(shí)到實(shí)施的漸進(jìn)過(guò)程，在互聯(lián)網(wǎng)上完成家庭收入來(lái)源的多元化申報(bào)，是一件任重而道遠(yuǎn)的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]殷英.對(duì)個(gè)人所得稅改革后有關(guān)問(wèn)題的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（19）.

個(gè)稅教育申報(bào)方式范文第3篇

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 家庭 申報(bào)

一、家庭如何定義的問(wèn)題

劉尚希稱，對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，最復(fù)雜的是工業(yè)化、城鎮(zhèn)化背景下的勞動(dòng)力、人口和家庭的流動(dòng)。當(dāng)前流動(dòng)人口達(dá)到兩億多人，相當(dāng)于一個(gè)大型國(guó)家的人口在每天不斷地流動(dòng)變化。這也由此改變了我國(guó)傳統(tǒng)的家庭結(jié)構(gòu)，出現(xiàn)了“留守兒童”、“留守婦女”、“空巢老人”、“夫妻分離”等大量跨越時(shí)空的家庭結(jié)構(gòu)。在這樣一種情況下，讓家庭來(lái)申報(bào)其應(yīng)稅所得，按家庭來(lái)課征個(gè)稅將使成本高到難以實(shí)施的地步。

以家庭結(jié)構(gòu)而論，發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家都有各種形態(tài)的家庭結(jié)構(gòu)，上文中所述的問(wèn)題并不是我國(guó)獨(dú)有的，是各國(guó)圴有的問(wèn)題。以美國(guó)為例，美國(guó)常規(guī)個(gè)人所得稅共有5種申報(bào)狀態(tài)，即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)。申報(bào)人可以根據(jù)選擇對(duì)自己有利且方便的申報(bào)形式，但總體稅賦水平并不受申報(bào)方式影響而出現(xiàn)大的偏差。在我國(guó)，雖然上述各種家庭結(jié)構(gòu)均有存在，但仍是以一夫一妻一子的家庭形態(tài)為主要形態(tài)。個(gè)人所得稅的納稅主體人群的家庭結(jié)構(gòu)也與此相符，掌握了主要形態(tài)，即可對(duì)主要形態(tài)進(jìn)行規(guī)定，而輔以次要形態(tài)的規(guī)定，即可解決家庭結(jié)構(gòu)定義的問(wèn)題，并不能以復(fù)雜性為理由否定以家庭為單位課稅的總趨勢(shì)。

二、家庭信息的真實(shí)性問(wèn)題

劉尚希稱，以家庭為課稅單位，就需要依據(jù)家庭的狀況來(lái)實(shí)行各項(xiàng)稅前扣除或稅收抵免，例如老人、孩子、配偶的狀況，其是否符合稅收寬免的條件，一方面是自己申報(bào)，另一方面要由稅務(wù)部門來(lái)一一認(rèn)定。家庭信息屬于隱私，孩子、老人和配偶的狀況，對(duì)于稅務(wù)部門是如何認(rèn)定的，是否符合條件，是否存在作弊行為，只能通過(guò)內(nèi)部稽查來(lái)發(fā)現(xiàn)，很難通過(guò)信息公開(kāi)來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督。

筆者以為，征稅部門沒(méi)有必要獲取每個(gè)家庭的詳細(xì)信息，主要信息由申報(bào)家庭主動(dòng)提供，稅務(wù)機(jī)會(huì)只做形式上的復(fù)核和抽查，而不必一一詳查。信息的真實(shí)性問(wèn)題由對(duì)違反真實(shí)性原則進(jìn)行嚴(yán)厲處罰來(lái)反向保證，也即，如果申報(bào)人提供了虛假信息來(lái)進(jìn)行逃稅，那么將對(duì)申報(bào)人按相應(yīng)的逃稅額度進(jìn)行嚴(yán)厲處罰甚至牢獄之災(zāi)。稅務(wù)機(jī)會(huì)只需要按一定比例抽查，重點(diǎn)人群重點(diǎn)審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，從而讓申報(bào)人不敢提供虛假信息，就可以保證信息的真實(shí)性。

三、家庭信息的重點(diǎn)

專家稱，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有區(qū)分為取得收入所必須支付的必要費(fèi)用和為維持勞動(dòng)力簡(jiǎn)單再生產(chǎn)及家庭開(kāi)支所發(fā)生的生計(jì)費(fèi)用。另外，我國(guó)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中也沒(méi)考慮納稅人贍養(yǎng)人口的多少、健康狀況等所引發(fā)的不同開(kāi)支水平，以及通貨膨脹、醫(yī)療、教育、住房等不同情況，而是統(tǒng)一按照一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定額或定率扣除。

家庭的收入和支出信息龐雜，但重點(diǎn)內(nèi)容卻很集中，由此，掌握了重點(diǎn)的收入和支出信息，即可合理計(jì)算出應(yīng)納稅額。目前我國(guó)個(gè)人所得稅法僅對(duì)收入做出明文規(guī)定，規(guī)定了起征點(diǎn)，對(duì)可抵減的各項(xiàng)家庭支出未做規(guī)定。

在收入信息方面，根據(jù)個(gè)人所得稅調(diào)整國(guó)民收入的特性，納稅的重點(diǎn)人群應(yīng)是高收入群體，而工薪收入僅占高收入群體的收入的很小比例，大部分收入都以其它形態(tài)存在，而這恰恰是目前稅制的弱點(diǎn)和肓點(diǎn)所在。所以，家庭信息的重點(diǎn)，在收入方面，是高收入群體的薪金外收入。針對(duì)大額收入不可避免通過(guò)銀行支付的特點(diǎn)，只要獲取了高收入群體的銀行信息，就可以獲取他們的主要收入情況，而這在目前的技術(shù)條件下，是完全可以做到的。

在支出信息方面，以美國(guó)為例，美國(guó)稅務(wù)局規(guī)定的列舉扣除額主要包括六大類支出：醫(yī)療支出、已付稅額扣除、利息費(fèi)用、慈善捐款、災(zāi)害損失和與工作有關(guān)的支出及雜項(xiàng)。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，最主要的可抵扣支出為子女撫養(yǎng)支出、子女教育支出、家庭醫(yī)療支出、贍養(yǎng)老人支出。以上支出也構(gòu)成了我國(guó)中低收入家庭支出的主要方面，最能體現(xiàn)個(gè)稅削強(qiáng)補(bǔ)弱的公平性，而且是可以合理確定，方便核查的。其中，子女撫養(yǎng)支出可以按未成年子女個(gè)數(shù)和地區(qū)生活水平，核對(duì)合理的可扣除額；子女教育支出、家庭醫(yī)療支出都能提供相對(duì)完整且合法的票據(jù)；贍養(yǎng)老人的支出可以按老人數(shù)量及地區(qū)生活水平核對(duì)，對(duì)于共同贍養(yǎng)的，按居住時(shí)間分配該指標(biāo)，也能計(jì)算出相對(duì)合理的扣除額，如有養(yǎng)老保險(xiǎn)或社會(huì)養(yǎng)老憑據(jù)的，可按憑據(jù)額扣除?？梢园聪纫缀箅y的原則，逐步規(guī)定可扣除額的內(nèi)容和計(jì)算方式，掃除按家庭申報(bào)的障礙。

四、家庭申報(bào)的主要模式

目前我國(guó)的個(gè)人所得稅主體由工資薪金所得稅構(gòu)成，主要由工作單位代扣代繳，即納稅人個(gè)人課稅模式。這種模式便于稅收征管機(jī)關(guān)管理，成本最小，并確保稅源。如果實(shí)現(xiàn)按家庭申報(bào)，則應(yīng)采取家庭課稅與個(gè)人課稅相結(jié)合的模式。在個(gè)人課稅的基礎(chǔ)上實(shí)行家庭課稅，以家庭為課征單位。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)實(shí)的征管水平，個(gè)人課稅也是必須的，在個(gè)人課稅基礎(chǔ)上到年底匯總夫妻雙方各類收入，扣除規(guī)定的費(fèi)用，再減去代扣代繳的稅額。也就是以可以綜合反映收入水平的年收入作為課稅對(duì)象，年內(nèi)預(yù)交，年終匯算，多退少補(bǔ)。

個(gè)稅教育申報(bào)方式范文第4篇

本人扣除比例50 100哪個(gè)好 本人扣除比例50和100兩個(gè)都是一樣的，具體看夫妻二人怎么協(xié)商，若是夫妻雙方都出的話那就選擇50，若是夫妻一方出的話就選100。若是選50那就是按照每個(gè)子女每月500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，若是選100就是按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。需要注意的是扣除方式確認(rèn)后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更，因此在選擇的時(shí)候要注意了，避免選錯(cuò)了到時(shí)無(wú)法修改。

1.本人扣除范圍：3歲-博士（學(xué)齡前教育-全日制學(xué)歷教育）。

具體包括子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

2.本人扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

3.本人扣除方式：選擇父母一方100%扣除或者父母雙方各扣50%。

4.本人扣除起止時(shí)間：

（1）學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。

（2）全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月-教育結(jié)束當(dāng)月。

個(gè)稅教育申報(bào)方式范文第5篇

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革；免征額；征稅單位；費(fèi)用扣除

1個(gè)人所得稅制度現(xiàn)存的問(wèn)題

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，我國(guó)的稅收制度也不斷完善，然而現(xiàn)行的個(gè)人所得稅作為發(fā)展最快最有潛力的稅種之一，其應(yīng)當(dāng)具有的保證財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平以及自動(dòng)穩(wěn)定器的職能并沒(méi)有充分發(fā)揮。個(gè)人所得稅所存在的以下三點(diǎn)問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。（1）分類征收、按月征收，造成稅負(fù)不公。我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的征收采用分類征收模式，即“分別征收、各個(gè)清繳”，并且實(shí)行按月征收，這會(huì)帶來(lái)不公平現(xiàn)象。個(gè)人所得稅容易淪為“工薪稅”，有調(diào)查表明，近2/3的個(gè)稅收入來(lái)源于中低收入家庭，他們的收入渠道較為單一，并且收入每月較為平均，對(duì)這類人征稅較為容易；而對(duì)富裕階層，其收入渠道多元化、收入相對(duì)集中，對(duì)這類人征稅則較為困難。（2）“一刀切”，考慮不全。所謂“一刀切”，就是指在制定個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，沒(méi)有具體問(wèn)題具體分析，本想以一個(gè)公平的標(biāo)準(zhǔn)卻帶來(lái)了極大的不公平。這種不公平體現(xiàn)在未考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重，如家里的小孩老人情況、看病教育等的支出。此外，跳離家庭這個(gè)小范圍，以動(dòng)態(tài)管理的思維來(lái)看，個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有與當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，諸如居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、居民人均收入與支出等掛鉤。（3）應(yīng)稅所得難以核實(shí)，國(guó)家稅收嚴(yán)重流失。個(gè)稅的一大重要職能便是組織財(cái)政收入職能，但現(xiàn)階段核實(shí)納稅人的全部收入并不簡(jiǎn)單。第一點(diǎn)，隨著納稅人收入的多元化，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難將納稅人在同一納稅期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入核實(shí)清楚，有些合法收入可能通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算而不經(jīng)過(guò)銀行的個(gè)人賬戶，甚至有些不合法收入根本不會(huì)經(jīng)過(guò)銀行，前幾年報(bào)道的明星偷稅漏稅行為便是最好的例子。第二，代扣代繳的機(jī)制還不完善，稅收網(wǎng)絡(luò)化工程未能全國(guó)普及。正因?yàn)樯鲜銮闆r，使個(gè)人所得稅存在逆向調(diào)節(jié)，國(guó)家稅收流失嚴(yán)重。

2調(diào)查結(jié)果分析

我對(duì)蘇州市的20~60歲的工作居民進(jìn)行了調(diào)查，從以下四個(gè)方面分析結(jié)果:首先，在“對(duì)于個(gè)人所得稅更傾向于以個(gè)人為單位征收還是以家庭整體收入為單位征收”選項(xiàng)時(shí)，56%的人選擇以家庭整體為單位征收;其次，大部分人選擇了6000~8000元作為免征額提高所到的范圍。這些被調(diào)查者都提到希望個(gè)稅的調(diào)整能實(shí)現(xiàn)減輕負(fù)擔(dān)，使他們擁有更多可支配資金來(lái)提高他們生活質(zhì)量的目的;再次，大部分人希望免征額隨物價(jià)波動(dòng)調(diào)整，可見(jiàn)居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）與免征額的設(shè)定應(yīng)該存在不可割裂的關(guān)系。因此，免征額的設(shè)計(jì)建議與物價(jià)指數(shù)、居民消費(fèi)情況掛鉤。最后，在“更傾向于免征額幅度全國(guó)統(tǒng)一還是各地區(qū)不同”一問(wèn)中，80%的人選擇了希望各地區(qū)免征額不同，且希望提高北上廣等高消費(fèi)地區(qū)的免征額，可見(jiàn)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況造成了區(qū)域平均收入差距的增大，大部分人認(rèn)為全國(guó)一刀切、只一個(gè)免征額標(biāo)準(zhǔn)是不合理的，應(yīng)該按照每個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)情況區(qū)別設(shè)定個(gè)稅免征額。

3中西對(duì)比

針對(duì)個(gè)稅改革，本文以各發(fā)達(dá)國(guó)家為主，發(fā)現(xiàn)許多可借鑒學(xué)習(xí)之處。

3.1確定適合的免征額

與中國(guó)實(shí)行的“一刀切”不同，美、日、法、德這四個(gè)國(guó)家根據(jù)每個(gè)家庭的不同情況設(shè)計(jì)不同標(biāo)準(zhǔn)的免征額。如，子女越多，個(gè)稅免征額就相應(yīng)降低。這體現(xiàn)了個(gè)稅的公平原則。

3.2稅前扣除

英國(guó)雖然已經(jīng)取消了已婚夫婦扣除項(xiàng)目，卻設(shè)立了新的扣除項(xiàng)目，即子女稅收抵免，適用于所有家庭未滿16歲的子女，并按照家庭本身的貧富程度確定不同的抵免額，從而解決了已婚和未婚納稅人的稅負(fù)公平問(wèn)題。我國(guó)在這方面所做的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，稅法中規(guī)定省部級(jí)、軍級(jí)以上單位頒發(fā)的獎(jiǎng)金和外國(guó)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的獎(jiǎng)金就免征個(gè)人所得稅，這并不能體現(xiàn)稅負(fù)公平。與此對(duì)比，在發(fā)達(dá)國(guó)家,諾貝爾獎(jiǎng)獲得者也需要繳納個(gè)人所得稅。

3.3分類征收與綜合計(jì)征的選擇

雖然我國(guó)使用的分類征收有其缺點(diǎn)，但縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐操作，單純的綜合征收僅是一個(gè)理想化的概念。一向被視為綜合所得稅制實(shí)施典范的美國(guó)在實(shí)際收稅時(shí)，對(duì)工資薪金與資本利得等實(shí)施源泉課稅，就是含有分類課稅成分的明證。再如，人們普遍認(rèn)為日本是實(shí)施綜合所得稅制的國(guó)家，但其對(duì)利息等所得稅項(xiàng)目實(shí)行的卻是“分離課稅法”。

4推進(jìn)個(gè)稅改革的建議

關(guān)于每個(gè)人“錢袋子”的個(gè)稅改革，在每年兩會(huì)上都會(huì)成為焦點(diǎn)?？傮w來(lái)說(shuō)，“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”是個(gè)稅改革的正確方向，即高收入者稅負(fù)適當(dāng)增加、中收入者收入持平、低收入者收入適當(dāng)降低。因此，我根據(jù)調(diào)研情況，給出以下三點(diǎn)建議。

4.1適當(dāng)提高免征額

如果目前大幅提高免征額標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的將是高收入者，中等收入者得益少，反而會(huì)進(jìn)一步加大社會(huì)貧富差距，削弱“稅收調(diào)節(jié)器”作用。因此，個(gè)稅改革不能僅停留在免征額調(diào)整上，還要看綜合效益，包括稅率、級(jí)次、級(jí)距等。免征額的確立應(yīng)當(dāng)積極參考當(dāng)年的實(shí)際CPI和通脹指數(shù)，使免征額標(biāo)準(zhǔn)隨著我國(guó)物價(jià)匯率變動(dòng)以及居民基本生活消費(fèi)支出的變化實(shí)行動(dòng)態(tài)化調(diào)整。

4.2綜合和分類計(jì)征相結(jié)合，注意相關(guān)費(fèi)用的扣除

加快推進(jìn)綜合和分類計(jì)征相結(jié)合的混合方式，并注意以下三種費(fèi)用的扣除：贍養(yǎng)人口的費(fèi)用扣除、教育費(fèi)用的扣除、醫(yī)療費(fèi)用的扣除。這些是與民生息息相關(guān)的費(fèi)用，對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)稅負(fù)公平具有積極作用。

4.3反對(duì)一刀切

在制定個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，充分考慮到不同家庭的情況，如考慮已婚或未婚、子女年齡與個(gè)數(shù)等。而在家庭申報(bào)與個(gè)人申報(bào)的選擇上，考慮到家庭申報(bào)可能會(huì)存在夫妻隱私，或像為買房少繳稅假離婚等問(wèn)題，可以兩種申報(bào)方式并存，納稅人根據(jù)個(gè)人情況自行選擇。

參考文獻(xiàn)

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