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企業(yè)匯總申報(bào)繳納稅問(wèn)題通知

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企業(yè)匯總申報(bào)繳納稅問(wèn)題通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局:

根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱涉外企業(yè))所得稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅;外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。為規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總(合并)申報(bào)繳納所得稅管理,現(xiàn)就執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下:

一、加強(qiáng)匯總(合并)申報(bào)認(rèn)定管理

外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納所得稅的外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu))所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯繳機(jī)構(gòu)涉外企業(yè)所得稅稅種登記完成后,為其出具《外商投資企業(yè)匯總申報(bào)繳納所得稅確認(rèn)單》(見(jiàn)附件1)。

外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或被合并申報(bào)繳納所得稅的外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu))進(jìn)行所得稅稅種登記時(shí),應(yīng)附送外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外商投資企業(yè)匯總申報(bào)繳納所得稅確認(rèn)單》或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅的審批文件的復(fù)印件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,不需分別進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。

二、加強(qiáng)審核和備案事項(xiàng)管理

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷等需審核、備案的涉稅事項(xiàng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到上述資料后,應(yīng)于兩個(gè)月內(nèi)審核完畢,并為分支機(jī)構(gòu)出具《分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項(xiàng)確認(rèn)單》(見(jiàn)附件2)。

匯繳機(jī)構(gòu)在年度所得稅申報(bào)時(shí),除正常報(bào)送的資料外,還應(yīng)同時(shí)附送其所屬分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項(xiàng)確認(rèn)單》,否則其相應(yīng)的稅前扣除項(xiàng)目不得在所得稅前扣除。

三、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合

匯繳機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳工作規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[]12號(hào))的有關(guān)規(guī)定,各負(fù)其責(zé),加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。

分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的《營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函》后30日內(nèi)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí),并將結(jié)果函復(fù)匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

匯繳機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程》規(guī)定的程序和步驟,開(kāi)展跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)。

以上,從年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的,均以本通知為準(zhǔn)。

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