企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)淺析

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摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，林業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)在這樣的時(shí)代背景下逐漸到達(dá)白熱化階段，其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)面臨許多不確定因素，且相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在持續(xù)增加。內(nèi)部控制審計(jì)體系的建立，幫助一部分企業(yè)規(guī)避了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也顯露出一些不足。本文以林業(yè)企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)審計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)展開討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)制度

現(xiàn)代林業(yè)企業(yè)制度的重要特征是具有健全、完善的內(nèi)部控制制度。而在企業(yè)發(fā)展中，對(duì)林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)是十分重要的，這直接影響著林業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。當(dāng)前我國(guó)還有很多相關(guān)的林業(yè)企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)的重要性，還存在著很多誤區(qū)。因此，本文針對(duì)此問(wèn)題探討企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)，以幫助相關(guān)林業(yè)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

內(nèi)部控制審計(jì)工作由專門的審計(jì)人員來(lái)完成，這些人員主要工作是審計(jì)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制情況，以確保企業(yè)在日常運(yùn)行時(shí)的合規(guī)性和獨(dú)立性。其主要目的是為了增強(qiáng)相關(guān)企業(yè)的價(jià)值觀念，同時(shí)完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理，并對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，用這樣的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面有效治理，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的意義

（一）有利于保障企業(yè)利益

相關(guān)林業(yè)企業(yè)在進(jìn)行合理的內(nèi)部控制審計(jì)后，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)性、合理性和可靠性進(jìn)行一定的檢測(cè)，以幫助企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中完全按照財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)政策法規(guī)行事，進(jìn)而使整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)操作得到合理監(jiān)督，保證了林業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中自我約束，能夠幫助其合理規(guī)范自身行為，內(nèi)部管理也會(huì)得到拓展，有利于企業(yè)追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。在此過(guò)程中，能夠有效提高林業(yè)企業(yè)的管理能力和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）有利于資本市場(chǎng)健康發(fā)展

在林業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)下，需要依靠?jī)?nèi)部控制審計(jì)人員來(lái)保證企業(yè)部分信息的真實(shí)性和可靠性，因此，資本市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)效率與其內(nèi)部控制的審計(jì)情況息息相關(guān)。當(dāng)前，林業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理與監(jiān)督機(jī)制，才能夠使林業(yè)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，此時(shí)為了確保內(nèi)部控制管理和監(jiān)督能夠切實(shí)有效執(zhí)行，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。只有當(dāng)林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)力度不斷加大，才能使相關(guān)企業(yè)在資本市場(chǎng)中健康穩(wěn)定地發(fā)展下去，才能保證林業(yè)企業(yè)長(zhǎng)久利益。

（三）有利于解決信息不對(duì)稱情況

不同的目的會(huì)導(dǎo)致林業(yè)企業(yè)的利益主體對(duì)信息有不同的需求，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)從企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中找到目前存在的問(wèn)題，隨之就需要找到解決問(wèn)題的方法，以維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)，使其在未來(lái)發(fā)展中能有一個(gè)良好的基礎(chǔ)。由此可以看出，林業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，不但有效制約了企業(yè)管理高層對(duì)信息的隨意編報(bào)，同時(shí)也監(jiān)督著管理層是否及時(shí)準(zhǔn)確地將信息傳播出去，此方法有力地解決了企業(yè)管理層之間信息不對(duì)稱、不平衡的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制審計(jì)制度不完善

一個(gè)林業(yè)企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，一套完善的審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中必不可少的一部分。而目前林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度還不夠完善，在審計(jì)工作的預(yù)期目標(biāo)、范圍和具體程序上沒有明確的劃分。這樣的審計(jì)制度不足以支撐林業(yè)企業(yè)更好的運(yùn)營(yíng)，缺乏目標(biāo)、范圍和程序的內(nèi)部控制審計(jì)制度，對(duì)于林業(yè)企業(yè)而言，無(wú)法成為科學(xué)審計(jì)的核心，對(duì)企業(yè)正常發(fā)展將會(huì)有一定的影響，無(wú)法使其適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的要求，甚至?xí)霈F(xiàn)無(wú)法預(yù)料的意外情況。

（二）審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高

審計(jì)是一項(xiàng)較復(fù)雜的工作，其工作內(nèi)容有對(duì)象面廣、程序復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高的特點(diǎn)，所以此項(xiàng)工作對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的要求也較高。據(jù)粗略統(tǒng)計(jì)得知，在林業(yè)企業(yè)中，有超過(guò)八成的審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)管理崗位上直接轉(zhuǎn)換的。因此，大多數(shù)審計(jì)人員沒有與之相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，工作過(guò)程中缺乏專業(yè)性、綜合性和復(fù)合性，內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高，日常工作中，林業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員分析問(wèn)題、解決問(wèn)題能力相對(duì)薄弱，與目前高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)一體化現(xiàn)狀不相符。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行效力低下

相關(guān)林業(yè)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常忽略風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，這直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在審計(jì)人員效率低下，致使日常工作質(zhì)量無(wú)法達(dá)標(biāo)，從而使企業(yè)整體內(nèi)部管理水平受到影響。審計(jì)人員執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致相關(guān)林業(yè)企業(yè)在其他環(huán)節(jié)上也出現(xiàn)各種各樣的情況。在此影響下，林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度只剩下“空殼”，管理制度形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際效用。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制審計(jì)制度

內(nèi)部控制審計(jì)制度的完善，與內(nèi)審人員日常工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)息息相關(guān)，三者共同構(gòu)建了一套較為完整的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度。因此要想完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，還應(yīng)該從審計(jì)工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)入手，將三者緊密聯(lián)系起來(lái)，才能使內(nèi)部控制審計(jì)制度更加完善。而在這三要素中，預(yù)期目標(biāo)決定著內(nèi)部控制審計(jì)的范圍，內(nèi)控審計(jì)范圍與具體程序共同決定了林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，工作目的、范圍和程序環(huán)節(jié)又共同決定了內(nèi)控審計(jì)的工作效率。因此，在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度中，要將審計(jì)工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)三者完美地融合為一體。為了更好地完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，提高內(nèi)部控制審計(jì)效率，要明確劃分好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以使企業(yè)未來(lái)能長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）增強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)

針對(duì)審計(jì)人員整體綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，給出了以下幾點(diǎn)建議：第一，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)，提高相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)。這一策略可以通過(guò)定期開展培訓(xùn)來(lái)完成。由于林業(yè)企業(yè)有大量?jī)?nèi)部控制審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，因此，需要在內(nèi)審環(huán)境、內(nèi)審技術(shù)、內(nèi)審法規(guī)、內(nèi)審手段上對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)更新補(bǔ)充。企業(yè)可以要求相關(guān)工作人員參加此類內(nèi)容培訓(xùn)，督促員工不斷學(xué)習(xí)，以幫助其更好更快地適應(yīng)工作過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況。第二，相關(guān)審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)素質(zhì)外，還要注重自身復(fù)合業(yè)務(wù)能力。在科技、經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制審計(jì)工作環(huán)境也隨著時(shí)代的變遷發(fā)生改變，因此相關(guān)內(nèi)控審計(jì)工作人員要不斷提高自己的工作能力，以強(qiáng)化綜合素質(zhì)。

（三）提高內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行力

提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行力，關(guān)鍵在于推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，除了要對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)項(xiàng)目相關(guān)的信息進(jìn)行收集和整理外，還要對(duì)其進(jìn)行深入研究和評(píng)估。相關(guān)工作人員在處理這一系列信息時(shí)，能夠直接看出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作效率和工作質(zhì)量。所以，要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的執(zhí)行效力，就要讓內(nèi)控審計(jì)人員更快速高效地處理日常事務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)暢通的信息溝通渠道，以加強(qiáng)審計(jì)人員與各部門之間的溝通交流，密切與各部門之間的聯(lián)系，便于企業(yè)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，有效提高其工作效率。另外，企業(yè)除了通過(guò)信息化建設(shè)外，還可以通過(guò)進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制審計(jì)人員工作內(nèi)容，制定出更規(guī)范的審計(jì)人員工作標(biāo)準(zhǔn)，讓內(nèi)部控制審計(jì)人員能在日常的審計(jì)工作中更嚴(yán)格、更具體化地完成各項(xiàng)工作任務(wù)，以保證其工作質(zhì)量和工作執(zhí)行力度。也可以通過(guò)建立專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)人員日常工作進(jìn)行監(jiān)督，促使審計(jì)人員比平時(shí)工作更加細(xì)致認(rèn)真，這樣內(nèi)控審計(jì)人員執(zhí)行力也會(huì)大大提高。

五、小結(jié)

本文首先陳述了內(nèi)部控制審計(jì)的概念，介紹了內(nèi)部控制審計(jì)的意義，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)能有效保障企業(yè)的利益，讓資本市場(chǎng)健康發(fā)展，幫助企業(yè)解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題；其次指出了林業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，主要包括內(nèi)部控制審計(jì)制度不完善、審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高、內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行效力低下；最后針對(duì)以上問(wèn)題給出了相應(yīng)的措施建議，企業(yè)可以制定更加完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，增強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行力，通過(guò)這些對(duì)策可以使問(wèn)題得到解決。

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作者:徐晶 單位:中國(guó)龍江森林工業(yè)集團(tuán)有限公司