稅收征管現(xiàn)代化淺析

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［提要］稅收治理現(xiàn)代化是更好發(fā)揮稅收在國家現(xiàn)代化治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用的有力保障，是進一步推動稅收現(xiàn)代化的重要舉措。從遼寧省稅收征管現(xiàn)代化總體狀況入手，分析其存在的涉稅信息共享機制不健全、稅務(wù)人員綜合素質(zhì)較低和稅收風(fēng)險防范體系不完善等問題，并提出完善涉稅信息共享機制、著力提升稅務(wù)人才素質(zhì)和健全稅收風(fēng)險防范體系等建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管；征管現(xiàn)代化；稅收風(fēng)險

國家“十四五”規(guī)劃明確指出“深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動稅收征管現(xiàn)代化”的政策目標，這是國家治理現(xiàn)代化在稅收征管工作層面的有益體現(xiàn)。2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》重點強調(diào)了“以服務(wù)納稅人繳費人為中心”的稅收征管理念及“精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治”的稅收現(xiàn)代化發(fā)展階段性目標。稅收征管現(xiàn)代化作為新發(fā)展階段稅收征管改革的發(fā)展目標，是適合現(xiàn)代國家治理和稅收治理需要的稅收征管狀態(tài)。隨著我國稅收征管改革探索不斷深入，稅收征管現(xiàn)代化的內(nèi)涵也在不斷豐富，現(xiàn)階段稅收征管現(xiàn)代化的標志主要為優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)體系、高效的稅收征管體制、科學(xué)嚴密的稅收征管手段和高素質(zhì)的隊伍組織體系。本文立足于遼寧省稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的基本情況，著重探究其存在的問題及改進措施，以期為遼寧省提高稅收征管質(zhì)效和推進稅收征管現(xiàn)代化提供重要的參考和依據(jù)。

一、遼寧省稅收征管現(xiàn)代化總體狀況

（一）稅收征管基本情況

遼寧省稅務(wù)局內(nèi)設(shè)機構(gòu)包括貨物和勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處、財產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、稅收經(jīng)濟分析處等，其中貨物和勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處、財產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處主要負責(zé)各項稅收的征管工作，而稅法宣傳、辦稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)由納稅服務(wù)處專門負責(zé)；大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為遼寧省稅務(wù)部門的工作重點，主要由外派機構(gòu)中的第一稅務(wù)分局承擔(dān)，具體包含“千戶集團”企業(yè)名冊管理、數(shù)據(jù)收集等稅收事項；基層稅務(wù)機關(guān)主要通過責(zé)任區(qū)內(nèi)管戶劃分等形式對納稅人進行管理，并由基層稅收管理員負責(zé)監(jiān)督和輔導(dǎo)責(zé)任區(qū)域內(nèi)納稅人日常納稅事項及核實納稅人相關(guān)涉稅信息等基礎(chǔ)稅收征收管理工作。2020年，遼寧省實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值25，115.0億元，同比增長0.83%，稅收收入為1，878.9億元，同比下降50.3億元，其主因是2020年全球新冠肺炎疫情蔓延引發(fā)的經(jīng)濟下行壓力增大。

（二）稅收征管現(xiàn)代化成效

1、納稅服務(wù)滿意度顯著提升。遼寧省稅務(wù)部門堅持“以服務(wù)納稅人繳費人為中心”的現(xiàn)代化稅收征管理念，推動納稅服務(wù)個性化發(fā)展取得了突出成效，其舉措包括：一是建立“問計問需”常態(tài)化機制，截至2021年5月，全省稅務(wù)部門通過“問計問需”機制已調(diào)查收集了5，000多個納稅人需求問卷，并據(jù)此整改和完善了納稅服務(wù)。遼寧省稅務(wù)局在充分了解納稅人需求的基礎(chǔ)上精準開展稅收服務(wù)工作改革，從實際意義上提高了納稅人的納稅滿意度、辦稅獲得感和稅收遵從度。二是開展新辦納稅人“管家式”服務(wù)，全省稅務(wù)部門建立了省、市、縣三級聯(lián)動交流機制和信息共享體系，各層級納稅服務(wù)部門負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，由第一稅務(wù)所、政策法規(guī)、納稅服務(wù)等工作崗位選拔優(yōu)秀稅務(wù)人員組成稅務(wù)管家人才資源庫，以一對一或者一對多的方式為遼寧省新辦納稅人提供“個性化稅收定制服務(wù)”，服務(wù)期限規(guī)定為稅務(wù)人員與新辦納稅人對接后的一個月內(nèi)。新辦納稅人在遼寧省稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁中新版納稅人板塊可查到詳細的一般涉稅事項的辦理方式及流程，網(wǎng)頁版辦稅流程指引有效解決了新辦納稅人初次辦稅的疑難問題，滿足了納稅人的個性化需求。

2、稅收征管信息化水平大幅提升。遼寧省稅務(wù)部門積極推動發(fā)票電子化發(fā)展，極大提高了稅收征管信息化水平，主要舉措包括：一是普遍推行專票電子化，2021年1月，作為實行專票電子化的“第二梯隊”，遼寧省稅務(wù)部門在新辦納稅人中實行專票電子化，以統(tǒng)一購買第三方服務(wù)等方式解決稅務(wù)“Ukey”（電子發(fā)票服務(wù)平臺設(shè)備）推行遇到的各種問題，并通過現(xiàn)代化技術(shù)的廣泛應(yīng)用提高了稅收征管質(zhì)效；二是注重發(fā)揮移動客戶端和5G遠程技術(shù)效能，全省稅務(wù)部門開通了Web端、移動端和客戶端，可線上辦理214個納稅事項，包括864個業(yè)務(wù)，線上業(yè)務(wù)辦理比例高達95.4%，同時全省稅務(wù)部門正積極探索建設(shè)5G遠程技術(shù)支撐的線上涉稅業(yè)務(wù)集約辦理中心，截至2021年3月已建立多功能、多渠道、非接觸的稅企交流互動平臺；三是完善移動客戶端建設(shè)，遼寧省稅務(wù)部門在沈陽市推行“稅事通”App試點運行，進一步加快了智慧稅務(wù)的建設(shè)進程。

3、納稅信用建設(shè)應(yīng)用效果良好。遼寧省稅務(wù)部門科學(xué)分析和設(shè)定了100余項納稅信用評價指標，綜合分析和評價了納稅人上一年度的納稅遵從情況，并將納稅信用由高到低劃分為ABMCD五個等級。2021年，全省共有62.8萬戶企業(yè)參與納稅信用評價，其中納稅信用A級企業(yè)數(shù)量為50，427人，占參評總?cè)藬?shù)的8%，相比2019年納稅信用A級企業(yè)數(shù)量增長了64.3%。稅務(wù)部門以此為契機，積極宣傳誠信納稅的各種激勵措施，強化企業(yè)納稅信用管理工作，特別是推行“綠色通道”服務(wù)，即對納稅信用達到A級的納稅人在全社會公告和公開，并允許連續(xù)三年被評為A級的納稅人辦稅時可享受優(yōu)先辦理稅收業(yè)務(wù)的特權(quán)等，進一步提升了納稅人的稅收遵從度；對納稅信用被判為D級的納稅人由全省稅務(wù)部門進行社會公開處理，并與相關(guān)部門聯(lián)合懲戒。積極開展“信用遼寧”建設(shè)，使遼寧省較早完成地方信用立法，為全省稅務(wù)部門加強納稅信用體制機制建設(shè)提供了良好的政策助力。

二、遼寧省稅收征管現(xiàn)代化問題分析

（一）涉稅信息共享機制不健全

納稅人稅務(wù)信息繁雜多樣，僅依靠稅務(wù)部門難以充分掌握納稅人的全部信息，只有實現(xiàn)稅務(wù)部門與其他部門涉稅信息共享，才能有效解決征納雙方信息不對稱的問題。遼寧省稅務(wù)部門涉稅信息共享面臨的問題主要表現(xiàn)為：一是部門間涉稅信息溝通和協(xié)調(diào)能力較差，由于不同部門間涉稅信息統(tǒng)計口徑和標準不一，加之全省不同部門間尚未形成規(guī)范的信息溝通和協(xié)調(diào)機制，稅務(wù)部門從省營商局、省信息中心等部門獲取的第三方數(shù)據(jù)通常需要進行“二次加工”，降低了稅務(wù)部門的稅收征管效率；二是涉稅信息共享缺乏法律保障，我國尚未出臺涉稅信息共享明確的法律法規(guī)，遼寧省稅務(wù)部門僅與省金融監(jiān)管局等少數(shù)部門簽署了戰(zhàn)略合作協(xié)議，仍未出臺完善的地方性政策以明晰涉稅部門提供信息數(shù)據(jù)的相關(guān)職責(zé)，以致涉稅信息缺乏制度保障和規(guī)則制約，并使得全省涉稅信息部門職責(zé)模糊不清，部門之間提供涉稅數(shù)據(jù)信息的積極性和主動性不足，極大削弱了信息共享對稅收征管的促進作用。

（二）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

2021年，全國稅務(wù)工作會議明確了“帶好隊伍展現(xiàn)新氣象，干好稅務(wù)開拓新局面”等高質(zhì)量推進稅收現(xiàn)代化的重要舉措，反映了習(xí)近平強調(diào)的“發(fā)展是第一要務(wù)，人才是第一資源”的基本思想。遼寧省稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低，主要表現(xiàn)為：一是缺乏專業(yè)化高素質(zhì)人才，遼寧省稅務(wù)部門歷年招錄公告中以招募財政學(xué)類、經(jīng)濟與貿(mào)易類、法學(xué)類、財會審計類等專業(yè)為主，招募專業(yè)范圍較大，但部分非專業(yè)稅務(wù)人員因?qū)I(yè)化和系統(tǒng)化學(xué)習(xí)不足，專業(yè)水平相對較低，且擁有注冊會計師資格證書、注冊稅務(wù)師證書等高含金量證書的人才較少；二是稅收征管人員學(xué)習(xí)積極性不足，零接觸的“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等納稅方式逐漸成為稅收征管的主要方向，但大部分征管人員沒有積極的自主學(xué)習(xí)觀念，且學(xué)習(xí)創(chuàng)新型征管方式的能力較差，以致全省稅收征管人員對現(xiàn)代化征管手段和技術(shù)的掌握和運用能力明顯不足，嚴重制約了稅收征管現(xiàn)代化進程的有序推進。

（三）稅收風(fēng)險防范體系不完善

2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》提出“實現(xiàn)對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉(zhuǎn)變”，凸顯了稅收風(fēng)險防范在推進稅收治理現(xiàn)代化中的重要作用。遼寧省稅務(wù)部門稅收風(fēng)險防范體系不完善，主要表現(xiàn)為：一是稅收風(fēng)險防范意識缺位，全省稅務(wù)部門在稅收征管工作中易出現(xiàn)重“放”輕“管”等情況，部分稅務(wù)人員未意識到稅務(wù)風(fēng)險的嚴重性，風(fēng)險防范意識較為淡薄，特別是納稅人增值稅專用發(fā)票認領(lǐng)過程中，缺乏對發(fā)票認領(lǐng)人的實際考察，以致虛開發(fā)票的違法行為頻發(fā)。2019年，遼寧省稅務(wù)局對663件重大稅收違法失信案件進行社會公開公示，查處虛開發(fā)票2，691戶，認定虛開發(fā)票23.82萬份，稅額高達35.19億元。二是稅收風(fēng)險防范能力不足，稅收風(fēng)險防范工作核心是稅收管理人員的專業(yè)水平。從整體來看，遼寧省稅收管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平與快速發(fā)展的經(jīng)濟體系不相匹配，大部分基層稅收管理人員的財務(wù)知識和查賬技能參差不齊。遼寧省稅務(wù)部門對稅收管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考察多停留在理論層次，管理人員識別、應(yīng)對風(fēng)險的實踐經(jīng)驗不足，遼寧省稅務(wù)部門稅收風(fēng)險防范能力仍有較大提升空間。

三、提升遼寧省稅收征管現(xiàn)代化水平的建議

（一）完善涉稅信息共享機制

遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)加快建立健全涉稅信息共享機制，具體包括：一是完善涉稅信息交流平臺，遼寧省智慧稅務(wù)建設(shè)需進一步發(fā)展完善第三方信息共享，深入與遼寧省工商管理部門、財政部門、市場監(jiān)管部門、公安部門、檢察機構(gòu)、法院等第三方部門的涉稅信息共享交流合作，以發(fā)揮遼寧省稅務(wù)機關(guān)與多個部門的信息共享合力作用，從而實現(xiàn)對不同部門間的涉稅信息進行合理分類整合，推動涉稅信息在不同部門的有效共享；二是完善涉稅信息共享地方性制度保障，遼寧省地方政府應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)積極溝通協(xié)作，通過出臺政策文件等方式明確規(guī)定各部門提供涉稅信息的職責(zé)和義務(wù)，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部同一層級或不同層級的部門共治，并根據(jù)各涉稅部門的職責(zé)不同合理制定信息共享的政策規(guī)定，特別是明確指出各部門需提供的涉稅信息種類和形式；三是建立合理的監(jiān)督激勵機制，充分發(fā)揮遼寧省政府部門對稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和激勵作用，對積極提供高質(zhì)量信息的部門給予一定的獎勵，對敷衍了事未能按時報送信息數(shù)據(jù)的部門嚴格通報批評。

（二）著力提升稅務(wù)人才素質(zhì)

遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)完善稅務(wù)人才引進和培訓(xùn)激勵機制，具體包括：一是積極引進專業(yè)化高素質(zhì)人才，目前國家稅務(wù)總局根據(jù)國家新時代發(fā)展需要，全面開展“1115”人才工程，即建設(shè)擁有一百名戰(zhàn)略人才、一千名領(lǐng)軍人才、一萬名業(yè)務(wù)骨干和五萬名崗位能手的“金字塔”式稅收人才隊伍。遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)積極響應(yīng)國家號召發(fā)展人才建設(shè)工程，積極引進具有稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)歷及注會、注稅、法律資格證書的高素質(zhì)人才，最大限度激發(fā)和增強稅務(wù)系統(tǒng)人才的創(chuàng)新創(chuàng)造活力，發(fā)揮人才儲備對整體稅收事業(yè)的促進作用。二是完善系統(tǒng)內(nèi)部人才培訓(xùn)考核機制，遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)加大對稅收征管人員的培訓(xùn)考核力度，根據(jù)學(xué)員工作和業(yè)務(wù)需要，建立專業(yè)化的培訓(xùn)計劃，精確精準開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，切實有效提升稅務(wù)人員專業(yè)水平，防止培訓(xùn)流于形式。對稅務(wù)人員日常業(yè)務(wù)素質(zhì)考核的成績，應(yīng)擴大其在年度考核中的比例，以促進稅務(wù)人員增強提升業(yè)務(wù)素質(zhì)的積極性，并定期對學(xué)習(xí)成果進行公示，對于成績屢次較差的人員嚴格通報批評，進而切實提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)。

（三）健全稅收風(fēng)險防范體系

遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)從稅務(wù)部門內(nèi)外部兩個層面健全稅收風(fēng)險防范體系，具體包括：一是引導(dǎo)企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部防控體系，遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)積極引導(dǎo)納稅企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門做好記錄涉稅事項業(yè)務(wù)、提供企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)和掌握稅法變更信息等工作，確保企業(yè)能夠真正履行自身的納稅義務(wù)，杜絕違法違規(guī)行為，只有企業(yè)稅收行為合理合法，才能真正實現(xiàn)自身稅收利益的最大化，促使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險防范體系的健全和完善；二是提高稅務(wù)部門內(nèi)部稅收風(fēng)險防范能力，遼寧省稅務(wù)部門公開的稅收違法行為案件中，虛開增值稅專用發(fā)票的案件數(shù)量較多，其主因是稅收征管人員缺乏對發(fā)票認領(lǐng)人的實際考察，導(dǎo)致虛開發(fā)票的違法行為頻繁發(fā)生。因此，要加強對增值稅發(fā)票風(fēng)險的事前預(yù)防和事中控制，進一步完善增值稅發(fā)票風(fēng)險的應(yīng)對策略，精準解決稅收征管漏洞；優(yōu)化一線稅收管理人員的培訓(xùn)考核機制，加強實踐操作技能培訓(xùn)；進一步提升稅收管理人員的風(fēng)險識別及應(yīng)對能力。此外，因稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險可能發(fā)生在稅收征管的任一環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重點監(jiān)督辦稅流程的規(guī)范性和合法性，以及執(zhí)法人員的廉潔性。

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作者:王曙光 于沛靈 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院