簡(jiǎn)論村級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思考

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1999年5月中辦國(guó)辦印發(fā)了關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《兩個(gè)暫行規(guī)定》，2000年6月又轉(zhuǎn)發(fā)了中紀(jì)委等部門《關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)中辦發(fā)（1999）20號(hào)文件切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》。2000年國(guó)家審計(jì)署又制發(fā)了《兩個(gè)暫行規(guī)定》的《實(shí)施細(xì)則》，2006年6月1日修改后的新《審計(jì)法》第二十五條增加了對(duì)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，使領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)一步得以規(guī)范化和制度化，并上升至法制化。根據(jù)中辦國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》和全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議精神，我局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作依據(jù)審計(jì)署提出的“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)”的指導(dǎo)方針，在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和區(qū)委、區(qū)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，自1999年起全面積極的開展了區(qū)級(jí)政府所屬部門領(lǐng)導(dǎo)干部及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的基本情況

近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)共對(duì)50個(gè)單位，53名領(lǐng)導(dǎo)干部（黨委領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部5名，政府領(lǐng)導(dǎo)干部13名，部門領(lǐng)導(dǎo)干部35名）進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中：離任審計(jì)40人；任中審計(jì)13人。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部中平調(diào)17人，晉升6人，免職14人，移交紀(jì)委2人，審計(jì)期間司法機(jī)關(guān)立案1人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)揭示的問題使廣大干部從中有所警示，有所教育，從源頭上治理和預(yù)防腐敗發(fā)揮了一定的積極作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要特點(diǎn)

一是嚴(yán)格按照紀(jì)檢、人事組織部門委托和審計(jì)署5號(hào)、6號(hào)令進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、舉報(bào)方式等向?qū)徲?jì)對(duì)象所在單位張榜公布，自覺接受被審單位干部職工的監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)透明度。審計(jì)進(jìn)場(chǎng)時(shí)邀請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織等部門的人員共同參加，對(duì)被審單位起到一定的威懾作用，形成整體聯(lián)動(dòng)的有利工作氛圍；二是按照“少而精，突出重點(diǎn)”的工作思路，在近兩年的工作中盡可能做到量力而行，合理確定審計(jì)對(duì)象，明確審計(jì)范圍，一般以任期后三年為限，如有重大問題再向以前年度延伸審計(jì)，對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題和舉報(bào)線索進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；三是規(guī)范操作行為，嚴(yán)格審計(jì)程序，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過程，所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)取證到審計(jì)報(bào)告全部實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，即審計(jì)組長(zhǎng)、專職復(fù)核部門、分管領(lǐng)導(dǎo)三級(jí)復(fù)核；四是不斷充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，堅(jiān)持業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)常抓不懈，送干部外出參加審計(jì)署和省審計(jì)廳舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流研討，鼓勵(lì)干部利用業(yè)余時(shí)間參加學(xué)歷教育，職業(yè)資格考試，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高為工作質(zhì)量和工作效率的提高起到了積極的促進(jìn)作用；五是不斷積極探索和實(shí)踐新的審計(jì)方法，走出“就帳查帳”的審計(jì)老路子，將帳面審計(jì)與召開座談會(huì)、個(gè)別談話、走訪調(diào)查結(jié)合起來，既查帳面情況，又注意了解其他情況，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能地把財(cái)政同級(jí)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行，使審計(jì)一審多用，一審多果，減少審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量相對(duì)不足的矛盾。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的問題和困難

1.審計(jì)權(quán)限、審計(jì)手段的局限性。審計(jì)主要是通過被審計(jì)單位提供的資料發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀(jì)問題不一定就在所提供資料中反映，單靠審計(jì)手段難以深入查證，如假發(fā)票、假經(jīng)濟(jì)合同、假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、假會(huì)議記錄等，在一定程度上制約和影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.審計(jì)對(duì)象任期時(shí)間長(zhǎng)、情況復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)間長(zhǎng)，所形成的會(huì)計(jì)資料多，財(cái)務(wù)人員更換頻繁，新的財(cái)務(wù)人員對(duì)過去發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)事實(shí)又不清楚，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債及損益的真實(shí)性、合法性方面的審計(jì)工作量大，給審計(jì)實(shí)施工作帶來不少困難，存在著潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定問題難度較大。如何界定原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任，個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任等。如被審單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，既有離任者的個(gè)人行為，又有領(lǐng)導(dǎo)班子的集體行為時(shí)，往往相互推卸責(zé)任，很難界定個(gè)人所起的作用大小，致使責(zé)任難以區(qū)分。

4.“先離后審”使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《暫行規(guī)定》要求“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”?？涩F(xiàn)實(shí)中，相關(guān)部門工作往往銜接不上，“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象普遍存在，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，使審計(jì)結(jié)果的使用流于形式，也挫傷了審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的積極性。

5.被審單位提供的資料不真實(shí)、不完整，部分單位有意制造虛假會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)在很多情況下是靠數(shù)據(jù)說話的，而目前會(huì)計(jì)信息不詳實(shí)，會(huì)計(jì)資料的可信度不高，直接影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性，甚至造成判斷上的錯(cuò)誤。審計(jì)人員如果發(fā)現(xiàn)不了重大問題，對(duì)被審單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支不實(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債、損益不實(shí)揭露不了，反映不出事物本來的面目，出具的審計(jì)結(jié)論就有可能不全面、不真實(shí)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而按照責(zé)任追究制度，又給審計(jì)人員增加了一定的心理負(fù)擔(dān)。

四、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思考與對(duì)策

1.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮聯(lián)席會(huì)的作用，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供必要的條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從組織領(lǐng)導(dǎo)到任務(wù)交辦，組織實(shí)施到結(jié)果利用，整個(gè)過程涉及到黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、國(guó)資、審計(jì)等部門，需要黨委、政府的高度重視和強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，需要各部門的大力協(xié)作，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，都將影響到工作的開展，影響到作用的發(fā)揮，因此，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度的作用，每年定期召開一至二次聯(lián)席會(huì)議，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體辦法，臨督經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用，定期通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)、研究和解決審計(jì)過程中審計(jì)機(jī)關(guān)自身難以解決但又會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量的一些問題，如被審單位是否配合、行政干預(yù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量都有至關(guān)重要的影響。有了高規(guī)格的領(lǐng)導(dǎo)組織和聯(lián)席會(huì)議成員單位的重視和支持，審計(jì)監(jiān)督作用才能充分發(fā)揮。

2.與時(shí)俱進(jìn)，謀求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新發(fā)展。一是提高審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，加強(qiáng)引導(dǎo)，營(yíng)造圍繞大局，勇于創(chuàng)新的良好環(huán)境，鼓勵(lì)審計(jì)人員研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的新情況、新問題，適時(shí)調(diào)整審計(jì)的策略和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)的內(nèi)容和方式方法；二是改進(jìn)審計(jì)方法，拓展審計(jì)思路。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的行為和事項(xiàng)為主線進(jìn)行審計(jì)，并加強(qiáng)審計(jì)管理，統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)之間的關(guān)系，使它們有機(jī)結(jié)合，盡量做到一次審計(jì)滿足多種需求，提高審計(jì)資源配置的科學(xué)性。同時(shí)，要有效利用外部力量進(jìn)行工作，以增強(qiáng)專業(yè)判斷事項(xiàng)的準(zhǔn)確性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是突出重點(diǎn)。在加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，要著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策能力、經(jīng)營(yíng)管理能力、執(zhí)行國(guó)家政策、重大投資、廉政情況等的審計(jì)。同時(shí)，還要著眼于地方政府的工作中心和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，分析存在問題的原因從而促進(jìn)政府科學(xué)決策和建立客觀科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系；四是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度大，需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，多組織參加一些較高層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，同時(shí)要教育廣大審計(jì)人員堅(jiān)持立黨為公，執(zhí)政為民，真正肩負(fù)起嚴(yán)格執(zhí)法的重任，嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉正建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)定。

3.深化審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否有生命力，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。一是審計(jì)部門要加大與組織、紀(jì)檢等部門的密切聯(lián)系，結(jié)合組織部門對(duì)干部管理和監(jiān)督的需要，確定審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容，從離任審計(jì)轉(zhuǎn)向任中審計(jì)，從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前和事中監(jiān)督，從而有利于保護(hù)國(guó)家資金的安全和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的安全。及時(shí)向紀(jì)檢機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，該談話的要進(jìn)行談話，該立案查處的要立案查處。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，只有通過審計(jì)成果的運(yùn)用，才能達(dá)到解決問題，推動(dòng)工作，促進(jìn)發(fā)展的目的，并注意加強(qiáng)綜合研究，提出解決和預(yù)防的措施，完善制度，堵塞漏洞；二是審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用要體現(xiàn)針對(duì)性。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、苗頭性的問題和群眾反映突出的問題，要及時(shí)向黨委、政府提交綜合報(bào)告，及時(shí)通報(bào)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)防性、警示性作用。

4.加快推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度的步伐，促進(jìn)審計(jì)決定的落實(shí)和被審計(jì)單位的整改。抓宣傳，營(yíng)造良好的輿論氛圍，在黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下充分利用電視、報(bào)刊、會(huì)議等新聞媒體和時(shí)機(jī)加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，提高人們對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的良好環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向規(guī)范化、制度化、法制化的方向進(jìn)一步深入發(fā)展。