民企內(nèi)審生存發(fā)展

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一、民營(yíng)企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)

（一）企業(yè)發(fā)展的規(guī)模性需要內(nèi)部審計(jì)

一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，僅靠家族血親、朋友凝聚力形成的力量已經(jīng)無(wú)法顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，就不得不轉(zhuǎn)變思維方式，調(diào)整管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制。修正藥業(yè)從最初的一個(gè)家庭作坊式的小企業(yè)，發(fā)展成今天這樣一個(gè)有十幾億元資產(chǎn)、幾十個(gè)分公司的大型企業(yè)，就是始終在不斷完善管理中求得企業(yè)發(fā)展的。這時(shí)，民營(yíng)企業(yè)所有者面臨的最大問題不是缺錢，而是擔(dān)心內(nèi)部管理失控，導(dǎo)致企業(yè)漏洞增多，風(fēng)險(xiǎn)加大，效益下降，于是內(nèi)部審計(jì)得以應(yīng)運(yùn)而生并發(fā)揮作用。

（二）企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益需要內(nèi)部審計(jì)

民營(yíng)企業(yè)資本是個(gè)人所有，企業(yè)的所有者要求內(nèi)部審計(jì)必須關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的正常實(shí)現(xiàn)與成本的有效管理。內(nèi)部審計(jì)要將成本擴(kuò)大到人力資源成本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時(shí)間價(jià)值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，努力制約成本，落實(shí)到責(zé)任人，從而體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值。

（三）企業(yè)管理的規(guī)范需要內(nèi)部審計(jì)

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計(jì)最直接的依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制細(xì)化為職能部門的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)。企業(yè)各級(jí)的職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行，關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此，內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點(diǎn)和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空，進(jìn)而做到及時(shí)、客觀地向企業(yè)高層反饋。

（四）企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的內(nèi)外兩種需求，決定了內(nèi)部審計(jì)存在的必要性和重要性。首先，從企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的外部競(jìng)爭(zhēng)來(lái)看，同行業(yè)的眾多企業(yè)共同來(lái)爭(zhēng)奪市場(chǎng)上一塊“奶酪”，只有那些產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)、管理嚴(yán)格、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的企業(yè)，才可能搶得市場(chǎng)先機(jī)。特別是我國(guó)加入WTO以后，面對(duì)著國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制、管理水平將成為衡量一家企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要因素。因此，內(nèi)部審計(jì)就顯得越來(lái)越重要。其次，從企業(yè)的內(nèi)部需要來(lái)看，企業(yè)要擴(kuò)大規(guī)模、拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，就必然要發(fā)展成為跨地區(qū)、跨行業(yè)，甚至是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制就成為企業(yè)所有者必須著重考慮的問題，內(nèi)部審計(jì)就成為企業(yè)所有者的必然選擇。

二、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

（一）要有獨(dú)立的運(yùn)行體制

從我們修正藥業(yè)來(lái)看，內(nèi)審的隸屬關(guān)系就先后經(jīng)歷了三次變動(dòng)：從隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)，到隸屬于財(cái)務(wù)中心，到現(xiàn)在的隸屬于集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)對(duì)內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系隨著企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)審在不同階段的要求而變化。當(dāng)前最能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的也是最符合國(guó)情的體制模式應(yīng)該是使內(nèi)審歸屬于企業(yè)所有者——董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)。從目前情況看，快速成長(zhǎng)的民營(yíng)企業(yè)董事長(zhǎng)，基本上是90％以上的股權(quán)擁有者或控制者（非上市公司）。內(nèi)部審計(jì)直接受董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，便于內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系后，內(nèi)部審計(jì)可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，通過獨(dú)立、客觀的審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題和公司風(fēng)險(xiǎn)，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度了解的時(shí)間，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。

（二）要爭(zhēng)取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)授權(quán)實(shí)際是一種帶責(zé)信任。而這種授權(quán)就是為了讓下一級(jí)分擔(dān)責(zé)任，細(xì)分責(zé)任以及盡責(zé)程度也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要有以下授權(quán)：一是內(nèi)審人員的招聘、管理權(quán)；二是審計(jì)項(xiàng)目的獨(dú)立實(shí)施權(quán)；三是審計(jì)結(jié)論和處理意見的監(jiān)督執(zhí)行權(quán)；四是相關(guān)會(huì)議及重大決策的參與權(quán)。

（三）要?jiǎng)?chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導(dǎo)企業(yè)所有者的生存目標(biāo)，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)的能力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。良好的企業(yè)文化氛圍，可以使內(nèi)部審計(jì)有更寬松的審計(jì)環(huán)境，有更大的施展空間。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者的意圖并不能完全真正落實(shí)到位，經(jīng)營(yíng)者的責(zé)權(quán)利也沒達(dá)到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法回避這個(gè)矛盾。解決這個(gè)矛盾關(guān)鍵要看企業(yè)所有者的主導(dǎo)意見，內(nèi)部審計(jì)只能以建議的方式明確揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將其通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營(yíng)層。

三、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要有能力確保發(fā)揮職能作用

（一）要堅(jiān)持內(nèi)審工作的基本原則

獨(dú)立工作、公正客觀、勤懇細(xì)致、強(qiáng)化責(zé)任、淡化關(guān)系是指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本原則。民營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)成果被利用的程度。因此，必須結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際，確定和堅(jiān)持這些原則，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)才能發(fā)揮好作用。

（二）要始終關(guān)注企業(yè)績(jī)效

績(jī)效永遠(yuǎn)都是民營(yíng)企業(yè)的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)必須以績(jī)效為中心開展工作。績(jī)效的基本要求是在職須盡責(zé)，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該鎖定在責(zé)任的履行和效益上。在民營(yíng)企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實(shí)現(xiàn)管理，缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和反映很難做到。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)

民營(yíng)企業(yè)要求內(nèi)審人員必須具備四種能力：一是主動(dòng)學(xué)習(xí)的能力；二是較強(qiáng)的適應(yīng)能力；三是迅速發(fā)現(xiàn)、辨識(shí)和解決問題的能力；四是有效的溝通能力。工作中要擺正位置，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務(wù)搞監(jiān)督和只搞服務(wù)不監(jiān)督都是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（四）要不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

審計(jì)要超前滲透和介入管理，實(shí)施盡責(zé)程度和能力評(píng)估以及績(jī)效考核。審計(jì)不能局限于查賬。常規(guī)審計(jì)要超前介入到“比價(jià)例會(huì)”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人事變動(dòng)”、“預(yù)決算會(huì)審”、“可行性調(diào)研”等重要領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)象要擴(kuò)大到車間、部門、科室；審計(jì)內(nèi)容要擴(kuò)大到有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的所有職能部門。

（五）要強(qiáng)化自身管理

內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)管理，內(nèi)審人員必須恪盡職守、嚴(yán)格自律。內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)則、紀(jì)律、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的日?？己酥?，并與個(gè)人的薪酬掛鉤，同時(shí)接受全體員工的監(jiān)督。