施工企業(yè)預(yù)算管理

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【摘要】預(yù)算管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，但企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題，必須從預(yù)算基礎(chǔ)工作做起，編制全面預(yù)算管理流程，抓緊預(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)控并建立考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；思考

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明，它反映的是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表。全面預(yù)算管理就是在這一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整。它是建立在權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合基礎(chǔ)上的各責(zé)任單位的預(yù)算體系，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任，明確各級(jí)責(zé)權(quán)利，確定各責(zé)任中心的考核依據(jù)，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

一、施工企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題

全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的方法之一，近幾年在公路施工企業(yè)逐漸開(kāi)始推行，雖然取得一點(diǎn)點(diǎn)成績(jī)，但仍然存在許多問(wèn)題。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位

全面預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行充分全面的預(yù)測(cè)，是一項(xiàng)綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門(mén)的參與。但目前來(lái)講，大部分的施工企業(yè)預(yù)算管理是由財(cái)務(wù)部門(mén)“一手包辦”，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，沒(méi)有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用。由財(cái)務(wù)部門(mén)編制的這種全面預(yù)算管理完全是按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度編制的，由于部門(mén)隔閡或信息不對(duì)稱造成了全面預(yù)算不科學(xué)，執(zhí)行難。導(dǎo)致這種局面的主要原因是企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理概念理解不深，沒(méi)有把全面預(yù)算管理當(dāng)作一種管理方法來(lái)運(yùn)用。

部分對(duì)預(yù)算比較重視的企業(yè)，編制時(shí)組織各業(yè)務(wù)部門(mén)轟轟烈烈編制，一旦編制完就算大功告成，將預(yù)算存放在財(cái)務(wù)部門(mén)，似乎執(zhí)行預(yù)算也成了財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。孰不知企業(yè)預(yù)算的編制是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為控制內(nèi)容，采用自下而上的上報(bào)預(yù)算、自上而下審批預(yù)算的方式，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行要強(qiáng)調(diào)以過(guò)程控制為主，而不能只是財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的審批與控制，因?yàn)榉从车截?cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)已成為既定的事實(shí)。

（二）施工企業(yè)傳統(tǒng)管理干擾全面預(yù)算的執(zhí)行

對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)仍然是分權(quán)式的三級(jí)管理模式，分（子）公司或項(xiàng)目部在這種模式下有很大的自主權(quán)，只要他們各自能按照所編制的預(yù)算完成任務(wù)，就能確保公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而現(xiàn)實(shí)并非如此，雖然分（子）公司經(jīng)理或項(xiàng)目部經(jīng)理有一定的自主權(quán)，但畢竟是在公司授權(quán)下經(jīng)營(yíng)，公司領(lǐng)導(dǎo)有時(shí)會(huì)因考慮企業(yè)整體利益而使得部分單位不能按預(yù)算執(zhí)行，分（子）公司經(jīng)理或項(xiàng)目部經(jīng)理有時(shí)也會(huì)以工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中的一些不確定因素為由，跟公司領(lǐng)導(dǎo)訴苦從而不執(zhí)行預(yù)算。遇到這種情況時(shí)，大家認(rèn)為有無(wú)預(yù)算無(wú)所謂，反正都還是聽(tīng)公司領(lǐng)導(dǎo)的。施工企業(yè)這種傳統(tǒng)的人性化管理方式，阻礙了全面預(yù)算管理的順利推行。

（三）對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況沒(méi)有系統(tǒng)地考評(píng)與激勵(lì)

實(shí)行了全面預(yù)算管理的施工企業(yè)仍沿襲傳統(tǒng)的管理模式，每年度對(duì)分（子）公司或項(xiàng)目部進(jìn)行考核，但僅限于對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的考核以及上繳公司管理費(fèi)、職工工資發(fā)放情況等方面；預(yù)算執(zhí)行情況只是簡(jiǎn)單地與預(yù)算值進(jìn)行比較，沒(méi)有預(yù)算分析說(shuō)明，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況一個(gè)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與相應(yīng)的激勵(lì)措施。全面預(yù)算管理不能發(fā)揮其真正的管理作用。

二、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

全面預(yù)算管理是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，是全體員工全過(guò)程的管理工作，全面預(yù)算管理旨在為企業(yè)管理控制提供一個(gè)具有可衡量性的標(biāo)準(zhǔn)。編制一套科學(xué)合理的、可執(zhí)行的預(yù)算方案，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手：

（一）成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)是審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)；審議責(zé)任單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況；審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案；審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報(bào)告；審議批準(zhǔn)預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲方案。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況專設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或者由財(cái)務(wù)部門(mén)或者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體實(shí)施。但不論如何，必須履行上述預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的主任由公司高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，一般由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，成員由各職能部門(mén)和基層單位負(fù)責(zé)人組成。組織實(shí)施預(yù)算編制的辦事機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由其負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)基層各單位的預(yù)算編制工作；負(fù)責(zé)審核、匯總、報(bào)批和批復(fù)企業(yè)年度預(yù)算工作；負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的受理、匯總、報(bào)批及批復(fù)工作；負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作；負(fù)責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)有關(guān)預(yù)算管理工作（二）全面預(yù)算管理編制的要求及流程

全面預(yù)算管理實(shí)際上是分權(quán)管理模式下的產(chǎn)物。推行全面預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)“分散權(quán)責(zé)、集中監(jiān)管”，將企業(yè)基層單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引導(dǎo)到企業(yè)整體的目標(biāo)上。因此，施工企業(yè)要有效推行全面預(yù)算管理必須摒棄傳統(tǒng)的人性化管理理念，給基層單位適度授權(quán)，使其在授權(quán)范圍內(nèi)合法經(jīng)營(yíng)，而且要形成一貫的制度，不能朝令夕改。預(yù)算編制工作是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，決定著預(yù)算管理工作的成敗，要求各職能部門(mén)和各分（子）或項(xiàng)目部的主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，以便及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制工作的有序進(jìn)行。

全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。在施工企業(yè)全面預(yù)算的編制過(guò)程中應(yīng)采取上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)的程序，以充分體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。其順序如下：

第一，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)下達(dá)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，公司財(cái)務(wù)部門(mén)將指標(biāo)分解下達(dá)各職能部門(mén)及基層單位，同時(shí)，作為公司一級(jí)應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下編制資本支出預(yù)算即投資預(yù)算，主要是長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金投放與籌措等。

第三，各職能部門(mén)及基層單位編制預(yù)算草案：各職能部門(mén)及各分（子）公司主要是費(fèi)用的預(yù)算，預(yù)算編制人員可以根據(jù)上年度費(fèi)用支出情況結(jié)合下年度業(yè)務(wù)情況編制費(fèi)用預(yù)算草案；項(xiàng)目部是施工企業(yè)最基層的單位，同時(shí)也是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源頭。因此，項(xiàng)目部的預(yù)算編制人員結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況充分預(yù)計(jì)項(xiàng)目施工過(guò)程的成本費(fèi)用，上報(bào)預(yù)算草案。

第四，公司財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)匯總預(yù)算草案同時(shí)上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。

第五，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審查后提出修改意見(jiàn)和建議，返回各責(zé)任單位進(jìn)行修改；各責(zé)任單位在修改后重新上報(bào)，經(jīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審查同意后批準(zhǔn)報(bào)出全面預(yù)算方案。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)控

預(yù)算管理的本質(zhì)要求企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而展開(kāi)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中就是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)管理的過(guò)程。執(zhí)行控制是預(yù)算管理環(huán)節(jié)的一個(gè)重要步驟，沒(méi)有控制，預(yù)算將流于形式。因此，全面預(yù)算方案一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”，企業(yè)各責(zé)任單位都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，由于工程施工過(guò)程中存在一些不可預(yù)見(jiàn)的因素，如圖紙變更、追加工程量等，預(yù)算值與實(shí)際值之間往往存在一定的差異，為了保證預(yù)算的有效實(shí)施，在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中要及時(shí)調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。具體操作時(shí)，預(yù)算值與實(shí)際值之間的差異在一定范圍內(nèi)由項(xiàng)目部自行處理，對(duì)超出既定范圍內(nèi)的預(yù)算，及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)做出審批意見(jiàn)。對(duì)于分（子）公司、各公司各職能部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算，實(shí)行費(fèi)用包干或者由公司統(tǒng)一管理，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)由費(fèi)用開(kāi)支單位上報(bào)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批同意，行政辦公室安排到定點(diǎn)飯店統(tǒng)一結(jié)賬，這樣便于控制費(fèi)用開(kāi)支，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按月（季）公布其實(shí)際開(kāi)支情況，提高業(yè)務(wù)透明度。因業(yè)務(wù)量增加確需增加費(fèi)用開(kāi)支的，同樣上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批，各責(zé)任單位通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）建立健全全面預(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制

激勵(lì)機(jī)制是預(yù)算管理不可缺少的一個(gè)重要內(nèi)容。只有通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)合理的考核、分析與評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。

1.建立科學(xué)合理的考評(píng)制度

在原有的年終考核制度基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核、分析與評(píng)價(jià)。參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)值，制定適合本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)考核指標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，分析實(shí)際值與預(yù)算值的差異，并對(duì)差異進(jìn)行分解細(xì)化，挖掘差異的根源，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方案。對(duì)預(yù)算的考評(píng)一般應(yīng)按月度、季度和年度進(jìn)行，如有客觀原因至少應(yīng)在半年度進(jìn)行一次考評(píng)，以便對(duì)下半年的工作進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)預(yù)算考評(píng)必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2.建立預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度

獎(jiǎng)懲制度是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的具體表現(xiàn)。首先要明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)；其次對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行兌現(xiàn)，尤其要對(duì)預(yù)算執(zhí)行差的單位或個(gè)人進(jìn)行一定的懲罰。

全面預(yù)算管理作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種管理機(jī)制，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、考評(píng)與激勵(lì)，將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的合作與交流，減少相互間的沖突與矛盾，明確各部門(mén)的責(zé)任，便于對(duì)責(zé)任部門(mén)業(yè)績(jī)的考核，也便于對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)與約束。因而，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門(mén)的參與。只有這樣，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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