優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系研究論文

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論文關(guān)鍵字企業(yè)財務(wù)；預(yù)算；控制；問題探討

論文摘要隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)在強化財務(wù)預(yù)算管理的控制方面的問題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進(jìn)行粗淺探討。

一、明確財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

主要表現(xiàn)在五個方面：一是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識不足、重視程度不夠。二是財務(wù)預(yù)算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財務(wù)預(yù)算審批程序。三是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的力度還不夠強，發(fā)展也不平衡。四是財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整，不全面。五是在預(yù)算執(zhí)行上還手軟。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財務(wù)管理必須有超前的意識，打破傳統(tǒng)的事后算帳的管理模式，切實加強財務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以財務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的全過程，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“核心”作用。

二、企業(yè)如何加強財務(wù)預(yù)算管理和控制

(一)建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理效果，企業(yè)首先應(yīng)建立各級預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：

(1)建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營副局長、總會計師、財務(wù)科長及審計科長組成的、具有權(quán)威性的財務(wù)預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。

(2)明確財務(wù)部門是財務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負(fù)責(zé)委員會的日常工作。負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的日常管理的制度的起草修訂及財務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報告的編制，財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項目的經(jīng)濟(jì)論證評價。

(3)發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責(zé)，參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計監(jiān)督和評審。

(4)在建立完善組織體系的同時，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨力運轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。

(二)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的社會化是保證財務(wù)預(yù)算管理實施的關(guān)鍵。財務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)個部門規(guī)定了收入、支出和利潤等各方面的目標(biāo)。涉及企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)各個層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的社會化。

1、全員參與財務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制由各業(yè)務(wù)部門分部分別按本部門的生產(chǎn)經(jīng)營、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算，交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專業(yè)職能管理的審核、平衡把關(guān)，再提報財務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類匯總整理，上報預(yù)算管理委員會審批。由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的收入及生產(chǎn)任務(wù)權(quán)衡各項開支的合理性。對于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。

2、全過程實施財務(wù)預(yù)算管理。全過程實施財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)的生產(chǎn)要素和再生產(chǎn)過程及生產(chǎn)成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務(wù)活動，均應(yīng)制定財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實施財務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動均受控于預(yù)算管理體系之中。

3、全方位開展財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門提供其材料采購及物資供應(yīng)預(yù)算，生產(chǎn)部門提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計劃及預(yù)算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預(yù)算，其余各部門也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。全方位的開展財務(wù)預(yù)算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評價依據(jù)，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。

(三)加強現(xiàn)金流量控制是實施財務(wù)預(yù)算管理的核心。包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、且價值變動很小的投資。

1、現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源和編制依據(jù)。通過現(xiàn)金流量表分析，使管理者能夠合理評價企業(yè)的收益質(zhì)量和獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現(xiàn)金數(shù)額，準(zhǔn)確估計企業(yè)可能產(chǎn)生各種風(fēng)險的概率，為經(jīng)營、投資、籌資等預(yù)測、決策提供可能的依據(jù)。

2、科學(xué)的現(xiàn)金流量分析方法是現(xiàn)金流量預(yù)測和預(yù)算的可靠保證。當(dāng)前采用的現(xiàn)金流量分析方法主要有結(jié)構(gòu)分析法及變動趨勢分析法等。企業(yè)據(jù)此取得資料定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以便更好地控制現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)成本預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤預(yù)算及資本支出預(yù)算等密切相關(guān)，如銷售預(yù)算中的產(chǎn)品現(xiàn)銷收入構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量，資本支出預(yù)算中購入固定資產(chǎn)付現(xiàn)構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中投資活動的現(xiàn)金流出量等，企業(yè)的現(xiàn)金流如同人體的血液流，貫穿于企業(yè)的各個部位，是企業(yè)的生命所在。

(四)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算指標(biāo)的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先是要搞好事前把關(guān)。財務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴(yán)格遵守財務(wù)預(yù)算管理重點，嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項財務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對于不符合財務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項目，財務(wù)部一律拒絕付款和報銷。其次是搞好事中的控制。各有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實施，對本部門分管的專項財務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調(diào)整財務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。再次是做好事后分析、考核。對年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預(yù)算的執(zhí)行情況都要作出詳細(xì)分析說明及評價。對出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算的項目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。

(五)建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務(wù)預(yù)算管理順利實施的重要措施。財務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財務(wù)預(yù)算管理效果，充分調(diào)度廣大職工當(dāng)家理財?shù)姆e極性，應(yīng)建立起激勵約束機制，進(jìn)行必要的物質(zhì)獎勵與精神獎勵。財務(wù)預(yù)算的獎懲激勵機制應(yīng)建立在對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評價的基礎(chǔ)上。對預(yù)算項目的考評，重點應(yīng)放在項目的節(jié)支增效上。在進(jìn)行考核評價時應(yīng)注意結(jié)合實際、客觀公正，以利于充分調(diào)動管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時要堅持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，堅決按照制度兌現(xiàn)獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務(wù)預(yù)算管理的順利實施和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，真正確立財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位。財務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。企業(yè)在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業(yè)職能的分離，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運作，逐步實現(xiàn)了計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，必須強化財務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的財務(wù)預(yù)算管理機制，全面、規(guī)范、有序的進(jìn)行流動。確立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運行機制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)步增長。