稅務(wù)籌劃能力

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稅務(wù)籌劃能力范文第1篇

一、稅務(wù)籌劃效應(yīng)

（一）稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)

1.有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是自動(dòng)接受了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。

2.促進(jìn)國(guó)家稅收及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。稅務(wù)籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。

（二）稅務(wù)籌劃的微觀效應(yīng)

1.有利于納稅人實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)。稅務(wù)籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。

3.有助于會(huì)計(jì)管理水平的提高。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

二、當(dāng)前稅務(wù)籌劃面臨的難題

1.稅務(wù)籌劃合法性界定問(wèn)題。從理論上說(shuō)，稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，稅收籌劃在不違反國(guó)家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開(kāi)。但實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃、避稅及逃稅仍然沒(méi)有一個(gè)可操作的法定界定標(biāo)準(zhǔn)。這就使稅務(wù)籌劃的合法性受到質(zhì)疑，稅務(wù)籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務(wù)籌劃得不到法律保護(hù)和支持，成為稅務(wù)籌劃發(fā)展的首要障礙。

2.稅務(wù)籌劃空間問(wèn)題。稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的。但我國(guó)現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個(gè)收入的比重有限，大量的個(gè)人納稅入的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。

3.納稅人尋求稅務(wù)籌劃動(dòng)力不足問(wèn)題。由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國(guó)稅收征管水平距發(fā)達(dá)國(guó)家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的，等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì)。很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務(wù)籌劃”的動(dòng)力顯然不足。

4.稅務(wù)籌劃的人才素質(zhì)問(wèn)題。稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，對(duì)稅務(wù)籌劃人員提出了極高的素質(zhì)要求，不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)管理等方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)的語(yǔ)言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對(duì)象的基本情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專(zhuān)業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專(zhuān)多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國(guó)稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。

三、發(fā)展稅務(wù)籌劃的對(duì)策

盡管稅務(wù)籌劃面臨諸多難題，但是隨著稅制進(jìn)一步與國(guó)際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；隨著稅收征管水平的不斷提高；隨著全社會(huì)的納稅意識(shí)的不斷增強(qiáng)，社會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃的需求將進(jìn)一步擴(kuò)大，這無(wú)疑是發(fā)展稅務(wù)籌劃的一次機(jī)遇，稅務(wù)籌劃的前景樂(lè)觀?，F(xiàn)在要做的是：

1.加快稅務(wù)籌劃的規(guī)范化、法制化建設(shè)。首先以法律形式明確界定稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，從而明確稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的界定標(biāo)準(zhǔn)，使合法的稅務(wù)籌劃受法律的保護(hù)，使稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，以法律形式明確當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對(duì)方案涉及到的法律問(wèn)題要負(fù)全部責(zé)任；而方案的提供者要受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁。將稅務(wù)籌劃當(dāng)事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規(guī)范當(dāng)事各方的行為，為稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展創(chuàng)造先決條件。

2.加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度。稅務(wù)籌劃尚處于摸索、學(xué)習(xí)、推行的初始階段，盡管一部分媒體及從事稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對(duì)稅務(wù)籌劃在諸多問(wèn)題上理解存在不少誤區(qū)，表面上看來(lái)，稅務(wù)籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權(quán)威性和一致性，以致納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，正確對(duì)待稅務(wù)籌劃，從而促使稅務(wù)籌劃健康發(fā)展。

3.努力提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，提高從業(yè)能力。從業(yè)人員素質(zhì)不高、從業(yè)能力不強(qiáng)是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的瓶頸。沒(méi)有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案就是一句空話(huà)。更為嚴(yán)峻的是，在外資從業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)后，將引發(fā)更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)人員素質(zhì)的要求將更高。因此目前的從業(yè)人員及稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須有清楚的認(rèn)識(shí)，通過(guò)開(kāi)辦各種稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，選送優(yōu)秀人才進(jìn)行專(zhuān)業(yè)深造等途徑，全方位地、有意識(shí)地培養(yǎng)既懂稅法，也懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也懂企業(yè)管理等多方面知識(shí)，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)復(fù)合性人才，以保證稅務(wù)籌劃對(duì)高素質(zhì)人才的要求。

4.完善稅制，加強(qiáng)稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著稅務(wù)籌劃的開(kāi)展，立法機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快稅收立法建設(shè)的步伐，加快稅制改革的步伐，進(jìn)一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時(shí)，加快司法建設(shè)步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對(duì)偷逃稅款的打擊力度，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

稅務(wù)籌劃能力范文第2篇

成功的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤(rùn)，也憑借其智慧繳納少量的稅收。世界媒體大王魯珀特·默克多在英國(guó)的主要控股公司—新聞投資公司，在過(guò)去11年中，共獲利近14億英鎊（約21億美元），但其在英國(guó)繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。這位年近七旬的商人，既精于經(jīng)營(yíng)，也精于納稅，是稅務(wù)籌劃的典范。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下如何合法合理地減輕企業(yè)稅負(fù)是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，企業(yè)不同，面臨的稅收環(huán)境各異，稅務(wù)籌劃的結(jié)果或許不會(huì)一致。相比之下，企業(yè)樹(shù)立籌劃意識(shí)并把它融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的始終要比機(jī)械地學(xué)習(xí)、運(yùn)用幾個(gè)具體方法更為重要，畢竟意識(shí)是行為的先導(dǎo)，沒(méi)有稅務(wù)籌劃意識(shí)，也就不可能有稅務(wù)籌劃行為。如此，國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)無(wú)異于紙上談兵。

開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)我國(guó)企業(yè)而言最大的障礙是籌劃意識(shí)的缺乏。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)的了解欠缺，加上社會(huì)上偷逃稅款成風(fēng)，因此涉及到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，腦子里想到的就是找政府、找稅務(wù)局長(zhǎng)、找熟人，壓根就沒(méi)想過(guò)通過(guò)自身的稅務(wù)籌劃能合理合法地節(jié)稅。對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)講，限于稅法知識(shí)的欠缺，又認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)在稅務(wù)問(wèn)題上神通廣大，碰到稅收事務(wù)就找領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)只能寫(xiě)寫(xiě)算算，未能為企業(yè)稅務(wù)籌劃有所作為。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)必須徹底摒棄這些在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的做法。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要積極過(guò)問(wèn)、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財(cái)務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識(shí)，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益來(lái)贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。

二、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃的開(kāi)展建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制健全、各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行基礎(chǔ)之上，而從我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，存在較嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃活動(dòng)缺少根基。一是各項(xiàng)管理活動(dòng)并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來(lái)做，不經(jīng)過(guò)充分的可行性論證，甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)上的必要預(yù)算，更不需要稅務(wù)籌劃，就由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)“拍板”決定的事例比比皆是。二是權(quán)責(zé)不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明：會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)報(bào)表，至于立項(xiàng)前的稅收成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。在老板心目中，稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)份內(nèi)的事。三是由于管理不嚴(yán)、體制不善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、地位差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目時(shí)有差錯(cuò)：賬實(shí)不符、賬外賬、小金庫(kù)、無(wú)原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)籌劃無(wú)從下手。為此，企業(yè)應(yīng)從如下方面健全財(cái)務(wù)管理，為稅務(wù)籌劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）強(qiáng)化決策科學(xué)化的管理

籌劃性（在事件發(fā)生之前而非之后進(jìn)行“謀化”）是稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)最終都會(huì)歸結(jié)為一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，為使每項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學(xué)嚴(yán)密的決策審批體制，保證必要的技術(shù)、人才、資金以及稅務(wù)上的可行性論證，杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部的“一言堂”。只有如此，才能開(kāi)展正常的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃也才能真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅”的綜合財(cái)務(wù)作用。

（二）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為

設(shè)立完整、客觀、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表既是國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿(mǎn)足稅務(wù)管理部門(mén)要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅收籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。實(shí)踐證明，企業(yè)會(huì)計(jì)資料越規(guī)范，稅務(wù)籌劃的空間越大。為此，治理我國(guó)企業(yè)中普遍存在的會(huì)計(jì)賬目不全、假賬濫賬現(xiàn)象，不僅是企業(yè)外部監(jiān)管部門(mén)的工作，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)義不容辭的職責(zé)。

（三）明確稅務(wù)籌劃的主體

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，企業(yè)必須有相應(yīng)的執(zhí)行主體具體經(jīng)辦才能使稅務(wù)籌劃真正開(kāi)展。由于稅務(wù)籌劃涉及的職能部門(mén)較多，籌劃主體專(zhuān)業(yè)要求較高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)專(zhuān)家組成的企業(yè)稅務(wù)籌劃組。稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)具有天然的聯(lián)系，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員做稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)是具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)功底，不足是對(duì)稅法了解不夠。同時(shí)，因角色定位我國(guó)會(huì)計(jì)人員目前難以參與企業(yè)的高層決策，由會(huì)計(jì)人員單獨(dú)從事稅務(wù)籌劃效果不會(huì)理想。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖負(fù)有使企業(yè)發(fā)展增值的責(zé)任，也具有最高決策權(quán)，但他們對(duì)會(huì)計(jì)、稅法的了解不夠，做稅收籌劃既缺乏能力，又沒(méi)有太多的精力，也無(wú)法充當(dāng)稅收籌劃的執(zhí)行主體。聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)參與可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)專(zhuān)業(yè)人員的不足，但中介機(jī)構(gòu)盡管具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力，但對(duì)于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展方向等信息缺乏足夠的了解。因此，可以考慮建立三者合作模型，在領(lǐng)導(dǎo)的重視、會(huì)計(jì)支持、專(zhuān)家獻(xiàn)計(jì)的情況下，把稅收籌劃工作落到實(shí)處。2.改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任辦稅人員的做法，在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)一職。目前，許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。隨著我國(guó)稅收、會(huì)計(jì)改革的逐步深入，會(huì)計(jì)政策和稅法之間出現(xiàn)了越來(lái)越多的差異。企業(yè)追求自身利益的主動(dòng)性，要求會(huì)計(jì)不僅能夠提供企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生和履行情況的信息，而且能夠提供避稅和節(jié)稅的信息以支持管理決策。對(duì)此，筆者認(rèn)為，在現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)否分離的討論沒(méi)有定論的情況下，企業(yè)可以借鑒國(guó)外做法，專(zhuān)設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位。其職責(zé)除了編制納稅申報(bào)表、辦理涉稅事宜滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求外，應(yīng)有更多的精力對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。

三、加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。具體來(lái)看，事這項(xiàng)專(zhuān)業(yè)工作的人員必須具備的能力條件有：

第一，精通國(guó)家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時(shí)刻關(guān)注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準(zhǔn)節(jié)稅活動(dòng)的籌劃點(diǎn)，了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點(diǎn)，在總體上確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)行為的合法性，“用透”國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，許多企業(yè)對(duì)放在身邊的稅收優(yōu)惠不知道使用，發(fā)生了應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)行為，但沒(méi)有辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，沒(méi)能享受到稅收優(yōu)惠政策，白白喪失了大量的節(jié)稅利益，成為只知道辛苦創(chuàng)業(yè)、埋頭拉車(chē)的“愚商”。

第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的外部發(fā)展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、能力，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的定位，因?yàn)楹玫亩愂栈I劃方法不一定對(duì)每個(gè)企業(yè)在任何時(shí)候都合適。例如，固定資產(chǎn)的加速折舊，方法可以減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，推遲所得稅的繳納時(shí)間，是一項(xiàng)很好的稅務(wù)籌劃方案。但是，如果企業(yè)正處于減免稅階段，運(yùn)用加速折舊法則會(huì)使當(dāng)年應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對(duì)企業(yè)是不利的。因此，稅務(wù)籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法。

第三，近年來(lái)，國(guó)家稅制變動(dòng)頻繁而復(fù)雜，參與國(guó)際市場(chǎng)活動(dòng)的企業(yè)面對(duì)的各國(guó)稅制更是如此，這就要求稅收籌劃人員不僅必須具備扎實(shí)的理論知識(shí)，更需具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的操作業(yè)務(wù)水平。

此外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)及嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有成功的籌劃作為。

從國(guó)際范圍內(nèi)看，自20世紀(jì)50年代以來(lái)，稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)化及跨國(guó)稅務(wù)籌劃趨勢(shì)十分明顯。許多企業(yè)不惜花費(fèi)大量的精力和財(cái)力聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家（稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才）從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級(jí)專(zhuān)家進(jìn)行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)就給公司增加數(shù)以百萬(wàn)美元的收入。

從我國(guó)的情況看，要解決企業(yè)因能力不足而帶來(lái)的稅務(wù)籌劃水平低下的問(wèn)題，筆者認(rèn)為有多種措施可供企業(yè)選擇；

（一）聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

我國(guó)的稅務(wù)業(yè)經(jīng)過(guò)十多年的建設(shè)，已有了很大的發(fā)展。從最初的僅僅為企業(yè)辦理一些簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在已逐漸地介入企業(yè)的稅務(wù)籌劃，其為企業(yè)所帶來(lái)的節(jié)稅效應(yīng)已令不少企業(yè)相當(dāng)滿(mǎn)意。有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為其提供專(zhuān)業(yè)化的納稅服務(wù)。

（二）引進(jìn)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃人才。

在我國(guó)，出資雇用外界為稅務(wù)活動(dòng)出謀劃策還不普遍的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，必須引進(jìn)具備稅務(wù)籌劃能力的人才。國(guó)外一些企業(yè)在選擇高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的“節(jié)稅”籌劃知識(shí)與能力的考核，作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。我國(guó)也應(yīng)朝著這一趨勢(shì)發(fā)展，在淘汰不稱(chēng)職財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)上引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人才的稅務(wù)及其所應(yīng)具備的其他知識(shí)背景。

（三）加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)由會(huì)計(jì)辦理涉稅事務(wù)的情況下，重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)可能是大多數(shù)企業(yè)最現(xiàn)實(shí)的選擇。企業(yè)必須重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)，促使其提高稅收知識(shí)修養(yǎng)，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務(wù)籌劃的意識(shí)，從而能夠依法高效地為企業(yè)開(kāi)展節(jié)稅籌劃工作。在我國(guó)稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，這種培訓(xùn)工作更顯得必要。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

[2]劉靜.試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2000,9.

稅務(wù)籌劃能力范文第3篇

關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對(duì)價(jià)值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對(duì)自身價(jià)值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過(guò)對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性與預(yù)先性的特點(diǎn)，根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動(dòng)一樣，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，最終不但不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，尋找應(yīng)對(duì)之策。

1稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

充分有效的風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險(xiǎn)有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價(jià)等許多重大問(wèn)題，這些重大問(wèn)題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽(tīng)從財(cái)務(wù)部門(mén)的建議，決策時(shí)各管理者較易取得共識(shí)，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實(shí)務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過(guò)低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險(xiǎn)源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，某項(xiàng)籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對(duì)自身的情況沒(méi)有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實(shí)際上卻使企業(yè)整體得不到實(shí)惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來(lái)源、運(yùn)輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問(wèn)題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)違法的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時(shí)有越界的風(fēng)險(xiǎn)，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來(lái)。隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，因此保持對(duì)稅收邊界的清醒認(rèn)識(shí)，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

1.5 稅收政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對(duì)有關(guān)稅收政策的運(yùn)用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項(xiàng)籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類(lèi)問(wèn)題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問(wèn)題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運(yùn)用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險(xiǎn)源。

1.6 稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計(jì)劃，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家稅務(wù)政策會(huì)相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險(xiǎn)。

2防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識(shí)，形成自覺(jué)自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動(dòng)籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控反饋體系稅務(wù)籌劃過(guò)程是方案實(shí)施過(guò)程也是風(fēng)險(xiǎn)暴露過(guò)程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實(shí)施部門(mén)應(yīng)定期報(bào)告方案實(shí)施情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期開(kāi)展稅務(wù)籌劃專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

2.3 樹(shù)立全局觀，堅(jiān)持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項(xiàng)籌劃活動(dòng)本身增加的人、財(cái)、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，如在投資決策時(shí)選擇次優(yōu)方案而沒(méi)有選擇最優(yōu)方案而帶來(lái)的收益損失，部門(mén)單項(xiàng)籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門(mén)產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問(wèn)題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方案。

2.4 加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時(shí)取得最新的稅收政策信息稅收是國(guó)家收入的主要來(lái)源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國(guó)家納稅的數(shù)額，這與政府增加國(guó)家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時(shí)，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)多是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)取得最新的稅收政策信息，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度地增加經(jīng)營(yíng)收益，降低經(jīng)營(yíng)損失。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專(zhuān)業(yè)勝任能力稅務(wù)籌劃方案多由財(cái)務(wù)人員制定并實(shí)施，長(zhǎng)期財(cái)務(wù)工作可能使財(cái)務(wù)人員囿于部門(mén)工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗(yàn)不足，不能從全局考慮問(wèn)題，從而使制定的方案變得不合時(shí)宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富生產(chǎn)、管理等知識(shí)，由專(zhuān)才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境下從事的一項(xiàng)謀利行為，從較長(zhǎng)時(shí)期看，是一個(gè)動(dòng)態(tài)實(shí)施并完善的過(guò)程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)將不僅限于以上分析和應(yīng)對(duì)之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)具備具體問(wèn)題具體分析的機(jī)制，針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)制定切合實(shí)宜的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉永．納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益分析．財(cái)會(huì)月刊（綜合）[J].2007,(11).

稅務(wù)籌劃能力范文第4篇

關(guān)鍵詞：酒店財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴(yán)格遵守的社會(huì)義務(wù)，國(guó)家通過(guò)向企業(yè)征收稅款的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的增加，進(jìn)而為社會(huì)的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響其正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，特別是當(dāng)企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時(shí)，便會(huì)引起運(yùn)營(yíng)成本的增加，進(jìn)而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作的有序推進(jìn)，采取有效、合理、科學(xué)的管理手段開(kāi)展稅務(wù)籌劃，以達(dá)到合理避稅的目的，同時(shí)也能夠滿(mǎn)足相關(guān)稅法對(duì)企業(yè)納稅提出的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步提升酒店經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在實(shí)力，確保其經(jīng)濟(jì)效益得到更全面的保障，促進(jìn)酒店企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)利用一定的方式或措施實(shí)現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也包括納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的恰當(dāng)運(yùn)用，借助這些政策性的支持來(lái)達(dá)到稅收減免的效果。

（二）原則

稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵守以下五個(gè)基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務(wù)籌劃措施都應(yīng)該在國(guó)家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，應(yīng)具有較強(qiáng)的法律意識(shí)，嚴(yán)禁違法行為的出現(xiàn)。二是自我保護(hù)原則。即納稅人應(yīng)充分了解自己所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以及掌握不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的不同稅種標(biāo)準(zhǔn)，積極學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃，切實(shí)保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。三是適時(shí)調(diào)整原則。我國(guó)的稅務(wù)法律環(huán)境存在較大的變動(dòng)性，這為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)了諸多不確定因素，對(duì)此，納稅人應(yīng)根據(jù)環(huán)境變動(dòng)情況，對(duì)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)、適時(shí)、適度地調(diào)整與優(yōu)化，以制定更加合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益提升創(chuàng)造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)把握整體性管理視角，從整體出發(fā)對(duì)稅務(wù)籌劃的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，保證其財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五是風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則，即納稅企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，做好風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃，以便及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保稅務(wù)籌劃目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、酒店財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的必要性

（一）有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

酒店發(fā)展的根本目標(biāo)之一就是實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)最大化、價(jià)值最大化，而這些目標(biāo)的滿(mǎn)足都離不開(kāi)對(duì)稅收環(huán)境的適應(yīng)與把控，需要對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負(fù)擔(dān)，從而滿(mǎn)足當(dāng)前酒店企業(yè)的發(fā)展需求。稅務(wù)籌劃便是降低稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵途徑，酒店通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行以及投資等資金稅務(wù)活動(dòng)的科學(xué)合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財(cái)務(wù)分配可以維持在動(dòng)態(tài)平衡的穩(wěn)定狀態(tài)，使得酒店的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以正常運(yùn)行，進(jìn)而有利于更好地實(shí)現(xiàn)酒店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。另外，企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃具有前瞻性，不僅關(guān)注企業(yè)現(xiàn)階段的眼前利益，還重視其未來(lái)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，更加具有科學(xué)性和可靠性，其同樣可以確保酒店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作是在法律法規(guī)要求下對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資金活動(dòng)等做出的合理稅務(wù)規(guī)劃，其需要由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)以及專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行，具有有效性、合理性、可操作性的特點(diǎn)。酒店在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常常會(huì)遇到各種各樣的不確定因素，進(jìn)而會(huì)致使企業(yè)面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一，這是由于企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃不合理的影響，致使酒店經(jīng)營(yíng)需要面對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)，其不利于酒店的正常運(yùn)營(yíng)以及穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)開(kāi)展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的管理和監(jiān)測(cè)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并找到有針對(duì)性的解決措施，有利于規(guī)避酒店的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到稅收零風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)效果。

（三）有利于提升經(jīng)營(yíng)管理水平

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，同時(shí)，也是提升酒店經(jīng)營(yíng)管理水平的關(guān)鍵。在財(cái)務(wù)管理中通常主要包括三個(gè)重點(diǎn)要素，即資金、成本與利潤(rùn)。開(kāi)展、計(jì)劃并落實(shí)稅務(wù)籌劃，能夠確保企業(yè)資金活動(dòng)的活躍性，保障企業(yè)的成本效益，也能夠促使企業(yè)獲得最大化的利潤(rùn)，由此更能從中看到，稅務(wù)籌劃工作在酒店財(cái)務(wù)管理中的重要價(jià)值。一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)十分重視其內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)中稅務(wù)籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會(huì)側(cè)重于此方面能力的選擇。并且在對(duì)一個(gè)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平、財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，稅務(wù)籌劃能力常常會(huì)作為其中的一項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃有利于提升酒店的經(jīng)營(yíng)管理水平。

三、酒店財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

（一）提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視

酒店管理層應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注，更加充分、深入且全面地了解企業(yè)的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，財(cái)務(wù)管理工作人員在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)確保其過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化、合法性與合理性，嚴(yán)格遵守國(guó)家對(duì)稅收提出的各項(xiàng)法律法規(guī)，以此完整掌握企業(yè)的繳稅情況，并認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應(yīng)了解稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，其不僅對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)具有重要影響，還對(duì)其未來(lái)發(fā)展具有重要意義，因此，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度去看待和規(guī)劃，切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)籌劃的管理價(jià)值。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)

新時(shí)期市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)背景下，酒店還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員綜合素質(zhì)的提升，加強(qiáng)人力資源管理，為稅務(wù)籌劃工作的有序推進(jìn)提供基礎(chǔ)保障。一方面，酒店管理人員應(yīng)積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，給予優(yōu)秀工作人員以獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，提供更加寬闊的職位晉升發(fā)展空間，營(yíng)造良好的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展環(huán)境，從而促使工作人員能發(fā)揮最大的專(zhuān)業(yè)能力、投入更多的專(zhuān)業(yè)熱情，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率；另一方面，酒店也應(yīng)定期組織對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，講解新的稅務(wù)籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)而確保稅務(wù)籌劃方案可以發(fā)揮最有效的作用，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平，確保稅務(wù)籌劃的目的得以實(shí)現(xiàn)，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、合理避稅的目的。

（三）實(shí)時(shí)把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律

我國(guó)的稅法規(guī)定、規(guī)范與法律是約束企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，也是其稅務(wù)籌劃方案制定的關(guān)鍵因素，所有的稅務(wù)籌劃工作都需要在國(guó)家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行，否則就會(huì)引發(fā)違法行為，為酒店發(fā)展帶來(lái)不利影響。因此，酒店管理層人員和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)實(shí)時(shí)且完整地把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)最新的稅法政策，認(rèn)真解讀其中的關(guān)鍵點(diǎn)。另外，對(duì)于國(guó)家所頒布的一些稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)給予積極關(guān)注，充分利用優(yōu)惠政策服務(wù)于本企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，從而促使財(cái)務(wù)人員可以制定更加完善的稅務(wù)籌劃方案，或是為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)參考，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商

酒店屬于服務(wù)性的企業(yè)，其中所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商。特別是在當(dāng)前稅務(wù)環(huán)境中，酒店更應(yīng)積極降低材料的采購(gòu)成本，保證其總體經(jīng)營(yíng)成本也能夠降低。對(duì)于供應(yīng)商的具體選擇，應(yīng)確保其增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的資格，可以為進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作提供基本依據(jù)，從而達(dá)到減少采購(gòu)資金的目的，合理控制酒店的運(yùn)營(yíng)成本以及其稅收數(shù)額，做好稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，在確定材料供應(yīng)商之后，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)人員工作過(guò)程的監(jiān)管，確保采購(gòu)環(huán)節(jié)的有序性，防止問(wèn)題的出現(xiàn)。

（五）合理擴(kuò)大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍

除了服務(wù)資源占據(jù)大部分酒店成本之外，人工費(fèi)也是其占比較大的部分之一。在當(dāng)前營(yíng)改增的稅收環(huán)境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門(mén)進(jìn)行外包，由其他機(jī)構(gòu)或企業(yè)負(fù)責(zé)，這時(shí)便能夠通過(guò)外包企業(yè)所開(kāi)具的增值稅發(fā)票，實(shí)現(xiàn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，進(jìn)而就可以有效降低酒店的運(yùn)營(yíng)成本，這是科學(xué)合理稅務(wù)籌劃的體現(xiàn)。對(duì)人力資源的外包還在一定程度上優(yōu)化了酒店的管理結(jié)構(gòu)，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對(duì)于其正常運(yùn)營(yíng)而言，具有積極作用。因此，合理稅務(wù)籌劃方案的制定，可以通過(guò)合理擴(kuò)大酒店業(yè)務(wù)外包范圍的方式實(shí)現(xiàn)，將非重要業(yè)務(wù)外包給其他企業(yè)，有利于提高酒店的經(jīng)營(yíng)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃對(duì)酒店的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有十分積極且重要的意義，其有利于實(shí)現(xiàn)酒店的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，規(guī)避酒店的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，酒店應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃觀念，不斷提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃工作的有序開(kāi)展提供保障，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)實(shí)時(shí)全面把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律，恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商，合理擴(kuò)大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)酒店稅收業(yè)務(wù)的合理統(tǒng)籌，確保財(cái)務(wù)管理工作的有效性，實(shí)現(xiàn)降低酒店稅負(fù)的發(fā)展目的，進(jìn)而保障酒店發(fā)展的最大經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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稅務(wù)籌劃能力范文第5篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃工作；途徑

一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和作用

1.國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能使經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化，對(duì)于一個(gè)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)來(lái)講，付出很小的投資就能夠獲得很大的收益是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，也是國(guó)有企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)管理的主要目的和要求，同樣的投資，成本低而收益高就實(shí)現(xiàn)收益最大化，同樣的運(yùn)營(yíng)投資，營(yíng)業(yè)的成本越低，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)就越高，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠幫助國(guó)有企業(yè)減輕壓力和負(fù)擔(dān)。

2.國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠降低國(guó)有企業(yè)的成本付出，影響企業(yè)生產(chǎn)成本的因素有很多，稅務(wù)的籌劃是一個(gè)很重要的方面，現(xiàn)在世界上許多國(guó)家的企業(yè)都意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，稅務(wù)籌劃能夠直接影響國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)是無(wú)償?shù)?，是企業(yè)的凈流出，企業(yè)中沒(méi)有關(guān)于稅務(wù)的收入項(xiàng)目，這樣，稅務(wù)籌劃就變成為國(guó)有企業(yè)節(jié)約凈收益，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)意義和影響。

3.國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃還能夠產(chǎn)生很多經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠有利于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，能夠有利于企業(yè)在效益方面精打細(xì)算，能夠幫助企業(yè)理財(cái)、經(jīng)營(yíng)和投資，能夠提高國(guó)有企業(yè)決策者的決策能力，還能夠提高財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確度和精確度，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的水平，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，全面提成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在一些比較主要的問(wèn)題，現(xiàn)如今，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很不理想，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃的工作人員缺乏稅務(wù)籌劃的相關(guān)技能知識(shí)，而且稅務(wù)籌劃的能力也比較欠缺，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)有一些必要的優(yōu)惠政策，但是工作人員沒(méi)有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段為國(guó)有企業(yè)節(jié)省稅務(wù)，不能夠維護(hù)企業(yè)自身的合法利益和權(quán)益，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還有一定的影響；國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度和體系很不完善，盡管已經(jīng)有不少企業(yè)已經(jīng)重視稅務(wù)籌劃，但是在稅務(wù)籌劃的投資上、方案和計(jì)劃中還存在問(wèn)題，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展缺乏統(tǒng)一性、科學(xué)性和可持續(xù)性；國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有達(dá)到目的，稅務(wù)籌劃在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和減少稅務(wù)成本中，效果很不好，不能夠發(fā)揮稅收籌劃的重要性和作用。

三、國(guó)有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的方法和途徑

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和決策者要關(guān)注稅務(wù)籌劃的內(nèi)容和工作。國(guó)有企業(yè)的決策者和領(lǐng)導(dǎo)者要意識(shí)到稅務(wù)籌劃給企業(yè)節(jié)省的開(kāi)支和對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響，稅務(wù)籌劃的工作人員也要掌握稅務(wù)籌劃的重要性，要不斷進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作和預(yù)算工作，要處理好經(jīng)濟(jì)效益和稅務(wù)籌劃的關(guān)系，單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人還要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和全局出發(fā)，稅務(wù)籌劃工作是非常有效的，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益的最大化的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，企業(yè)決策者和領(lǐng)導(dǎo)者要有稅務(wù)籌劃的觀念和意識(shí)，對(duì)于稅務(wù)和其他方面產(chǎn)生的矛盾要及時(shí)處理好，要做好稅務(wù)工作與其他單位的溝通，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)投資成本。

2.國(guó)有企業(yè)要全面做好投資中稅務(wù)籌劃的工作。國(guó)有企業(yè)要全面做好投資中稅務(wù)籌劃的工作，企業(yè)的項(xiàng)目投資是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，投資方法和策略的選擇對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益來(lái)講有著舉足輕重的影響，投資企業(yè)的實(shí)力，投資項(xiàng)目的成本都會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在步入正規(guī)化的渠道之后，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作一定要予以重視，國(guó)家和政府對(duì)于一些比較特殊的國(guó)有企業(yè)還會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)的凈利潤(rùn)來(lái)講也是非常必要的，稅務(wù)籌劃做好還能夠減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3.稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作要打牢，全面、有效、科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作一定要打牢，全面、有效、科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，要建立健全完善的稅務(wù)籌劃制度和體系，稅務(wù)籌劃工作一定有要一定的依據(jù)和憑證，要做好相關(guān)材料的規(guī)整工作，通過(guò)合法途徑維護(hù)企業(yè)的稅務(wù)權(quán)益和利益，對(duì)于稅務(wù)管理的工作要進(jìn)行不同程度的優(yōu)化，要加大稅務(wù)籌劃管理的力度，對(duì)于稅務(wù)籌劃的管理人員一定要定期進(jìn)行培訓(xùn)，要增強(qiáng)稅務(wù)方面的法律法規(guī)的知識(shí)，要有稅法意識(shí)和觀念，要利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析和研討，不斷完善稅務(wù)籌劃制度和體系，做好稅務(wù)籌劃工作。

四、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)該注意的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作要與現(xiàn)在的稅收政策的導(dǎo)向相結(jié)合和適應(yīng)；國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作一定要在國(guó)家稅法的范圍內(nèi)允許才能進(jìn)行；國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃的手段和策略要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持一致，要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中。

五、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)的問(wèn)題亟待解決，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)講有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義，稅務(wù)是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)管理項(xiàng)目，也是企業(yè)發(fā)展中必不可少的管理重點(diǎn)，做好稅務(wù)籌劃才能全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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