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稅務(wù)征收管理?xiàng)l例

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稅務(wù)征收管理?xiàng)l例

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人.法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo),支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)完成稅收征收任務(wù)。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第六條稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法,忠于職守;不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第七條任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第八條本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局和稅務(wù)所。

第二章稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記

第九條企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。前款規(guī)定以外的納稅人辦理稅分登記的范圍和辦法,由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十條從事失產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三+日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第十一條納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié)帳簿、憑證管理

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿,根據(jù)合法.有效憑證記帳,進(jìn)行核算。個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置帳簿的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以不設(shè)置帳簿。

第十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法,應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處埋辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

第十四條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。末經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十五條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑征、完稅憑證及其他有關(guān)資料。帳薄、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

第三節(jié)納稅申報(bào)

第十六條納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料??劾U義務(wù)人必須在法律行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。

第三章稅款征收

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少征稅款。

第十九條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)??劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處一理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第二十條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。納稅人未按照前款規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人末按照前款規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。

第二十一條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批;地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自作出的減稅、免稅決定無效。</P<p>

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款和扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí),必須給納稅人開具完稅憑證。

第二十三條納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(一)依照本法規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;(二)依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的;(三)雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查帳的;(四)發(fā)生納稅義務(wù),末按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)擊令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。

第二十四條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

第二十五條對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或者個(gè)人,除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納;不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物??垩汉罄U納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),拍賣所扣押的商品、貨物,以拍賣所得抵繳稅款。

第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款,或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。采取稅收保全揩拖不當(dāng),或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第二十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍末繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(二)扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以拍賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

第二十八條欠繳稅款的納稅人需要出境的,應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。末結(jié)清稅款,又不提供擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),必須開付收據(jù);查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),必須開付清單。

第三十條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還,稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

第三十一條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任、致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征,有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到十年。

第四章稅務(wù)檢查

第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:(一)檢查納稅人的帳薄、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料;(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。(三)貴成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況;(五)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶;查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的儲(chǔ)蓄存款,須經(jīng)銀行縣、市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對(duì),指定所屬儲(chǔ)蓄所提供資料。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助,向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,提供有關(guān)資料及證明材料。

第三十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的倩況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

第五章法律責(zé)任

第三十七條納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改正的,可以處以二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以二千元以上的罰款;

(一)為按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記.變更或者注銷登記的;

(二)末按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;

(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

第三十八條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改正的,可以處以二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以二千元以上五千元以下的罰款。

第三十九條納稅人末按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的,可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

第四十條納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上并且偷稅數(shù)額在一萬元以上的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款外,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰;偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅額占應(yīng)納稅額不到百分之十的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款??劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰;數(shù)額不滿一萬元或者數(shù)額占應(yīng)繳稅額不到百分之十的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。

第四十一條納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款,數(shù)額在一萬元以上的,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款外,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰;數(shù)額不滿一萬元的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,處以欠繳稅款五倍以下的罰款。

第四十二條企業(yè)事業(yè)單位犯有第四十條、第四十一條規(guī)定的違法行為,構(gòu)成犯罪的,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第三條的規(guī)定處罰;末構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、,處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。

第四十三條納稅人向稅務(wù)人員行賄,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第四條的規(guī)定處罰。

第四十四條企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額在一萬元以上的,除申稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第五條第一款的規(guī)定處罰,騙取的國(guó)家出口退稅款數(shù)額不滿一萬元的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,處以騙取稅款五倍以下的罰款。前款規(guī)定以外的單位或者個(gè)人騙取國(guó)家出口退稅款的,除由稅務(wù)研關(guān)追繳其騙取的退稅款外,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的訃充規(guī)定第五條第二款的規(guī)定處罰;數(shù)額較小,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,處以騙取稅款五倍以下的罰款。

第四十五條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外,依照關(guān)于懲冶偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第六條第一款的規(guī)定處罰;情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,處以拒繳稅款五倍以下的罰款。以暴力方法抗稅,致人重傷或者死亡的,按照傷害罪、殺人罪從重處罰,并依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第六條第二款的規(guī)定處以罰金。

第四十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第二十六條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行•措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。

第四十七條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。但是,扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。

第四十八條違反本法第十四條規(guī)定,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得,并處罰款。

第四十九條本法規(guī)定的行政處罰,由縣以上稅務(wù)局(分局)決定;對(duì)個(gè)體工商戶及末取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在一千元以下的,由稅務(wù)所決。稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款必須開付收據(jù)。

第五十條以暴力、威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的,依照刑法第一百五十六條的規(guī)定追究刑事責(zé)任;拒絕、阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)未使用暴力、威脅方法的,由公安機(jī)關(guān)依照治安管理處罰條例的規(guī)定處罰。

第五十一條人民法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰沒收人,一律上繳國(guó)庫。

第五十二條稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié),唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人犯本法第四十條、第四十一條、第四十二條、第四十四條罪的,按照刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰;末構(gòu)成犯罪的,給予行政處分。

第五十三條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物,構(gòu)成犯罪的,按照受賄罪追究刑事責(zé)任;末構(gòu)成犯罪的,給予行政處分。

第五十四條稅務(wù)人員玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,依照刑法第一百八十六條的規(guī)定追究刑事責(zé)任;未構(gòu)成犯罪的,給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的,給予行政處分

第五十五條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自決定稅收的開征、停征或者減稅免稅、退稅、補(bǔ)稅的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。

第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金,然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑征之日起六+日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稅。務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施的機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起+五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)直按向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間,強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六章附則

第五十七條納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。

第五十八條農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理,參照本法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收的征收管理,依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十九條中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的,依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第六十條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的,適用本法規(guī)定。

第六十一條國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則。

第六十二條本法自1993年1月1日起施行。

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