稅務(wù)監(jiān)察制度

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第一章總則

第一條為了使稅務(wù)監(jiān)察工作走向制度化、規(guī)范化，發(fā)揮其職能，提高工作效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察條例》，制定本規(guī)定。

第二條稅務(wù)監(jiān)察是行政監(jiān)察重要的組成部分，是稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)依法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)、政策、規(guī)章制度及其他違法違紀(jì)行為進(jìn)行的監(jiān)察。

第三條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使監(jiān)察職能的專門(mén)機(jī)構(gòu)，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策及本規(guī)定，獨(dú)立行使職權(quán)，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)其他職能機(jī)構(gòu)及個(gè)人的干預(yù)。

第四條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，在局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，監(jiān)察業(yè)務(wù)受上一級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。

第五條第五條稅務(wù)監(jiān)察工作堅(jiān)持實(shí)事求是、重證據(jù)、重調(diào)查研究，在適用法律和政紀(jì)上人人平等。

第六條稅務(wù)監(jiān)察工作堅(jiān)持專門(mén)監(jiān)察和群眾監(jiān)督相結(jié)合，監(jiān)督檢查與改進(jìn)工作相結(jié)合，懲處和教育相結(jié)合的原則。

第七條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)建立舉報(bào)制度和申訴制度。

第二章機(jī)構(gòu)和人員

第八條各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局均設(shè)監(jiān)察室。稅務(wù)所、稽查隊(duì)配備相當(dāng)于本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)副職的專職或兼職監(jiān)察員。

第九條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局專職稅務(wù)監(jiān)察干部人數(shù)，不低于本地區(qū)稅務(wù)干部總數(shù)的2%。第十條各級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)正、副職的任免、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，須事先征得上一級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的同意。

第十一條各級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置相當(dāng)于本級(jí)機(jī)構(gòu)行政領(lǐng)導(dǎo)干部級(jí)別的監(jiān)察專、監(jiān)察員、助理監(jiān)察員。同時(shí)，稅務(wù)監(jiān)察干部參與專業(yè)技術(shù)職稱評(píng)定。

第十二條稅務(wù)監(jiān)察干部實(shí)行崗位輪換制度，一般期限為三至五年。

第十三條稅務(wù)監(jiān)察人員必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，熟悉監(jiān)察業(yè)務(wù)和稅收業(yè)務(wù)，忠于職守，秉公執(zhí)法，清正廉明，保守秘密。

第三章管轄

第十四條各級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)，原則上按“分級(jí)管理，下管一級(jí)”的干部管理體制進(jìn)行管轄。必要時(shí)，上級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)可以直接管轄下級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)的監(jiān)察事項(xiàng)。

第四章職責(zé)

第十五條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

（一）監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度和稅收政策的情況；

（二）受理對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法違紀(jì)的行為；

（三）調(diào)查處理稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法違紀(jì)的行為；（四）參與和配合搞好廉政制度建設(shè)，并監(jiān)督實(shí)施；

（五）制定有關(guān)稅務(wù)監(jiān)察工作規(guī)章、制度，推動(dòng)工作開(kāi)展。第五章權(quán)力

第十六條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)在檢查、調(diào)查中有權(quán)采取下列措施：

（一）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度和稅收政策的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（二）對(duì)違法違紀(jì)行為進(jìn)行立案調(diào)查處理；

（三）如集、參加有關(guān)會(huì)議，列席管轄范圍內(nèi)的有關(guān)會(huì)議；（四）查閱、復(fù)制與監(jiān)察事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，清點(diǎn)實(shí)物，了解其他情況；

（五）暫予扣留、封存可以證明違法違紀(jì)行為的文件、資料、物品和非法所行；

（六）必要時(shí)可按有關(guān)規(guī)定提請(qǐng)地方監(jiān)察機(jī)關(guān)協(xié)助對(duì)與查處案件有直接關(guān)系的人員在金融機(jī)構(gòu)或其他融資機(jī)構(gòu)的存款進(jìn)行查核；（七）責(zé)令被監(jiān)察單位和人員在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)，就監(jiān)察事項(xiàng)涉及的問(wèn)題作出解釋和說(shuō)明；

（八）要求被監(jiān)察單位和人員報(bào)送與監(jiān)察事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及其他必要的情況；

（九）責(zé)令被監(jiān)察單位和人員停止正在或者可能損害國(guó)家利益和公民合法權(quán)益的行為；

（十）建議主管部門(mén)暫停有嚴(yán)重違法違紀(jì)嫌疑人員的公務(wù)活動(dòng)或者職務(wù)。

第十七條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)根據(jù)檢查、調(diào)查結(jié)果，遇有下列情況，可以提出監(jiān)察建議：

（一）不執(zhí)行、不正確執(zhí)行或者拖延執(zhí)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度和稅收政策應(yīng)予糾正的；

（二）的規(guī)定、通知不適當(dāng)，應(yīng)予糾正或撤銷的；

（三）錄用、任免、獎(jiǎng)懲決定明顯不適當(dāng)?shù)模?/p>

（四）違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)給予行政處分的；

（五）按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度需要予以行政處罰的；

（六）對(duì)于模范執(zhí)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度和稅收政策，忠于職守，清正廉潔，政績(jī)突出的稅務(wù)工作人員應(yīng)予獎(jiǎng)勵(lì)的；

（七）其他需要提出監(jiān)察建議的。

第十八條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)根據(jù)檢查、調(diào)查結(jié)果，遇有下列情況，可以作出監(jiān)察決定：

（一）違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)給予行政處分的；

（二）對(duì)于控告、檢舉重大違法違紀(jì)行為有功的人員應(yīng)予獎(jiǎng)勵(lì)的；

（三）違法違紀(jì)取得的非法收入，依法應(yīng)由稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)沒(méi)收、追繳或者責(zé)令退賠的；

（四）已經(jīng)給國(guó)家利益和納稅義務(wù)人的合法權(quán)益造成損害，需要采取補(bǔ)救措施的。

第十九條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)按照管轄權(quán)限對(duì)不服行政處分的申訴，經(jīng)復(fù)審認(rèn)為原決定不適當(dāng)?shù)模梢越ㄗh原決定機(jī)關(guān)或稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)變更或撤銷，也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

第二十條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)作出的監(jiān)察決定，被監(jiān)察單位和人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)提出的監(jiān)察建議，被監(jiān)察單位和人員如無(wú)正當(dāng)理由，應(yīng)當(dāng)采納。

第二十一條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)依據(jù)本規(guī)定第十八條、第十九條規(guī)定作出監(jiān)察決定，提出監(jiān)察建議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體討論。

第二十二條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的正確意見(jiàn)未被采納時(shí)，可向上一級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)申告。

第六章工作程序

第二十三條各級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)、本部門(mén)的各項(xiàng)規(guī)章制度和稅收政策，按照本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的要求，制定稅務(wù)監(jiān)察計(jì)劃及實(shí)施方案并報(bào)上級(jí)備案。

第二十四條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)確定進(jìn)行檢查的，應(yīng)當(dāng)在檢查前通知被檢查單位和有關(guān)人員。

第二十五條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)按照其管轄范圍，對(duì)需要查處的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行初步審查，認(rèn)為有違法違紀(jì)行為，需要給予政紀(jì)處分的，予以立案。

第二十六條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)確定進(jìn)行立案調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)通知被調(diào)查單位的上級(jí)或者被調(diào)查人員的所在單位。

重大案件的立案，報(bào)上級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案。

第二十七條凡稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)查處的案件，都要履行立案、調(diào)查、審理、定性處理、批復(fù)、呈報(bào)、材料歸檔案等程序和制度。

第二十八條各級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)調(diào)查、審理、處理違法違紀(jì)案件，要嚴(yán)格遵循“事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法”的方針。

第二十九條各級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)在案件調(diào)查中，根據(jù)需要，可聘請(qǐng)有關(guān)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)技術(shù)人員參加檢查、調(diào)查工作。

第三十條稅務(wù)監(jiān)察人員辦理的案件與本人及其近親屬有利害關(guān)系，或者有其他關(guān)系可能影響公正處理案件的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十一條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)立案調(diào)查的案件，應(yīng)當(dāng)在立案后六個(gè)月以內(nèi)結(jié)案，因特殊原因需延長(zhǎng)辦案期限的，至遲不得超過(guò)一年。上級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)交辦的案件，不能如期結(jié)案的，應(yīng)當(dāng)向交辦機(jī)構(gòu)說(shuō)明理由。

第三十二條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)于立案調(diào)查的案件，經(jīng)調(diào)查認(rèn)定違法違紀(jì)事實(shí)不存在，或者不需要追究行政責(zé)任的，應(yīng)依立案批準(zhǔn)程序予以銷案，并告知被調(diào)查單位的上級(jí)或被調(diào)查人所在單位。重要案件的銷案，應(yīng)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案。

第三十三條稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)作出的監(jiān)察決定，或者監(jiān)察建議以書(shū)面形式送達(dá)被監(jiān)察單位或人員。

第三十四條被監(jiān)察單位或人員在收到監(jiān)察決定或監(jiān)察建議次日起十五日內(nèi)應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行、采納情況，向作出決定或建議的稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第三十五條對(duì)監(jiān)察決定不服的，可以在收到監(jiān)察決定次日起十五日內(nèi)向作出決定的稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)審，對(duì)復(fù)審決定仍不服的，可以向上一級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)核。對(duì)復(fù)核仍不服的，可申訴。對(duì)監(jiān)察建議有異議的，應(yīng)在收到監(jiān)察建議次日起十五日內(nèi)向作出建議的稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)提出，稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在受理次日起十五日內(nèi)給以回復(fù)。對(duì)回復(fù)仍有異議的，由稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

第三十六條對(duì)監(jiān)察決定的復(fù)審申請(qǐng)，稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在受理一個(gè)月內(nèi)作出復(fù)審決定。因特殊原因需延長(zhǎng)復(fù)審期限的，至遲不得超過(guò)三個(gè)月。上級(jí)機(jī)構(gòu)交辦的復(fù)審案件，不能如期辦結(jié)的，應(yīng)向交辦機(jī)構(gòu)說(shuō)明理由。

第三十七條對(duì)監(jiān)察決定不服提復(fù)審、復(fù)核、申訴的，在復(fù)審、復(fù)核、申訴期間，原監(jiān)察決定仍執(zhí)行。

第七章罰則

第三十八條被監(jiān)察單位或人員違反本規(guī)定有下列行為之一的，對(duì)責(zé)任人或部門(mén)負(fù)責(zé)人，視情節(jié)給予相就的行政處分：

（一）隱瞞事實(shí)真相，出具偽證或者隱匿、毀滅證據(jù)的；（二）利用職權(quán)包庇違法違紀(jì)行為的；

（三）拒絕提供有關(guān)文件、資料和證明材料的；

（四）拒絕在規(guī)定時(shí)間和地點(diǎn)就稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)所提問(wèn)題作出解釋和說(shuō)明的；

（五）拒不執(zhí)行監(jiān)察決定，或者無(wú)正當(dāng)理由拒不采納監(jiān)察建議的。

（六）阻撓、抗拒監(jiān)察人員依法行使職權(quán)的；

（七）打擊報(bào)復(fù)揭發(fā)人、檢舉人、證人和稅務(wù)監(jiān)察人員的。前款所列行為構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第三十九條稅務(wù)監(jiān)察人員違反本規(guī)定，有下列行為之一的，由主管機(jī)關(guān)依據(jù)情節(jié)給予相應(yīng)的政紀(jì)處分：

（一）利用職權(quán)包庇或者陷害他人的；

（二）利用職權(quán)謀取私利的；

（三）玩忽職守、造成損失的；

（四）濫用職權(quán)侵犯他人民主權(quán)利、人身權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)利的；

（五）泄露所查案件情況的。前款所列行為構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第八章附則

第四十條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案。

第四十一條本規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。此前有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不符的，按本規(guī)定執(zhí)行。

第四十二條本規(guī)定自之日起施行。